Программа внутреннего аудита денежных средств
Лекция 3
ВнутреннИЙ аудит НАЛИЧИЯ И
ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
СОДЕРЖАНИЕ
| 1. Цель и задачи внутреннего аудита денежных средств организации. Нормативное и информационное обеспечение внутреннего аудита денежных средств. [1, с. 474-485] |
| 2. Программа внутреннего аудита денежных средств. [2, приложение 4] |
| 3. Процедуры внутреннего аудита денежных средств. [1, с. 486-510; 2, приложение 5] |
| 4. Возможные недостатки в организации, учете и контроле денежных операций. [1, с. 521] |
| 5. Порядок проведения инвентаризации денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе, в пути и на счетах, открытых в банках. [3, глава 5] |
Литература
1. Данилкова, С.А. Аудит: учебное пособие / С.А.Данилкова. – Минск: Новое знание, 2016. – 685 с.
2. Положение о порядке проведения внутреннего аудита в организациях потребительской кооперации: утв. постановлением Правления Белкоопсоюза от 28.02.2018 г., №52 / Минск : Белкоопсоюз, 2018. – 80 с.
3. Методические рекомендации о порядке проведения инвентаризации активов и обязательств в организациях потребительской кооперации : утв. постановлением Правления Белкоопсоюза от 18 окт. 2013г., № 258 / Минск : Белкоопсоюз, 2013. – 128 с.
Цель и задачи внутреннего аудита операций денежных средств организации. Нормативное и информационное обеспечение внутреннего аудита денежных средств
Деньги – основа рыночной экономики. Денежные средства присутствуют в обороте любой коммерческой организации. Это наиболее ликвидная часть активов, в форме национальной и иностранной валюты. Денежные средства, как правило, находятся на счетах организации в банке, а также в кассе. Денежные средства
|
|
|
Целью внутреннего аудита денежных средств, кассовых и банковских операций является: установить законность и целесообразность хозяйственных операций с денежными средствами, проверить их сохранность, оценить достоверность отражения денежных операций в бухгалтерском учете.
Основными задачами внутреннего аудита денежных средств организации являются:
- оценка соблюдения нормативных правовых актов по ведению операций с денежными средствами в соответствии с законодательством Республике Беларусь;
- обеспечение сохранности наличных денежных средств в кассе и при их транспортировке, контроль кассовой дисциплины и порядка хранения денег в кассе;
- контроль правил документального оформления операций по движению денежных средств;
- контроль установленного порядка хранения корпоративных пластиковых карточек, чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег;
- контроль за полнотой оприходования выручки;
|
|
|
- контроль соблюдения установленных норм расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования;
- контроль целесообразности и эффективности денежных операций;
- контроль достоверности учетных и отчетных данных о наличии и движении денежных средств.
Нормативное обеспечение внутреннего аудита денежных средств включает:
- Банковский кодекс РБ (№441-З от 25.10.2000);
- Гражданский кодекс (№218-З от 07.12.1998);
- Налоговый кодекс (№166-З от 19.12.2002);
- законы РБ и указы Президента РБ по хозяйственным вопросам;
- Инструкция о банковском переводе : утв. постановлением Правления Нац. банка (НБ) Респ. Беларусь от 29 марта 2001 г., № 66 (в ред. постановления от 1 янв. 2019 г., № 35);
- Инструкция о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами : утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 19 марта 2019 г., № 117;
- Об установлении форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций: постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. №38;
- и др. (см. источник 1, с. 476-485).
Информационное обеспечение:
|
|
|
- учетная политика и др. внутренние документы, регулирующие денежные операции на уровне хозяйствующего субъекта;
- должностные инструкции кассиров, договора о материальной ответственности;
- договоры с банками;
- кассовая книга, отчеты кассиров, журналы регистрации кассовых ордеров, первичная кассовая документация;
- выписки банка, первичные документы по банковским операциям;
- материалы инвентаризаций денежных средств;
- бухгалтерские регистры по счетам учета денежных средств (50, 51, 52, 55, 57);
- формы бухгалтерской отчетности (Баланс, Отчет о движении денежных средств, примечания к бухгалтерской отчетности);
- формы статистической отчетности (12-торг (товарооборот) Отчет о розничном товарообороте и запасах товаров, товарообороте общественного питания и др. формы, связанные с движением денег);
- заявления и разъяснения должностных лиц;
- внешняя информация (акты сверок и др.);
- материалы предыдущего аудита и проверок.
Программа внутреннего аудита денежных средств
Положение о порядке проведения внутреннего аудита в организациях потребительской кооперации (№52 от 28.02.2018) рекомендует следующий перечень вопросов для изучения в ходе внутреннего аудита денежных средств:
|
|
|
- законность, достоверность и экономическая целесообразность осуществления операций с денежными средствами;
- тождественность остатков денежных средств в кассе и по данным бухгалтерского учета путем организации проведения инвентаризации;
- реальность остатков денежных средств на счетах, открытых в банках;
- обеспечение сохранности денежных средств в кассе и при перемещении их из банка или в банк;
- наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром, в случае возложения обязанностей кассира (постоянно или временно) на других работников, заключены ли с ними договоры;
- соблюдение порядка ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в национальной и иностранной валюте в соответствии с действующей нормативной правовой базой Республики Беларусь;
- тождественность остатков по счету 50 «Касса» в регистрах аналитического и синтетического учета;
- правильность документального оформления поступления и выбытия денежных средств в кассе, а также ведения аналитического и синтетического учета по счету 50 «Касса»;
- правильность корреспонденции счетов по кассовым операциям;
- полнота и своевременность оприходования денежных средств на расчетные счета организации;
- сохранность чековых книжек;
- наличие перечня документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, и перечня лиц, на которых возложен их учет и хранение;
- правильность ведения учета бланков строгой отчетности;
- правильность выдачи бланков строгой отчетности, наличие актов на списание использованных бланков строгой отчетности;
- наличие договоров на банковское обслуживание; наличие открытых расчетных, валютных и других счетов, характер осуществляемых расчетных операций по этим счетам;
- правильность оформления выписок банка и приложенных к ним документов, обоснованность операций с денежными средствами на расчетных счетах;
- соответствие операций с денежными средствами на расчетных счетах нормативным правовым документам Республики Беларусь;
- организация синтетического и аналитического учета операций на расчетных счетах путем сличения тождественности сальдо и оборотов по счету 51 «Расчетные счета» и по корреспондирующим счетам;
- организация документооборота по движению валютных средств; соблюдение правового режима текущих валютных операций;
- полноты зачисления выручки (в т.ч. валютной) от продажи товаров, продукции, работ, услуг;
- правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты;
- тождественность остатка денежных средств по счету 52 «Валютные счета» в регистрах аналитического и синтетического учета, бухгалтерской отчетности;
- порядок документального оформления, организация аналитического и синтетического учета на счете 55 «Специальные счета в банках»;
- реальность сумм, отраженных на счете 57 «Денежные средства в пути», правильность оформления первичных документов, соответствие данных аналитического и синтетического учета по данному счету;
- тождественность остатков и оборотов по счетам денежных средств в регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;
- обоснованностью полученных и использованных кредитов, своевременность их погашения, соблюдение платежно-расчетной дисциплины.
Дата добавления: 2021-03-18; просмотров: 56; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!