Механизм взаимосвязи цен и налогов
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, вносимых в доходы соответствующих бюджетов и внебюджетных фондов в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, образует систему налогов. Налоги, сборы, пошлины и платежи, образующие систему финансовых взаимоотношений предприятий и организаций с государством и его организациями, по-разному отражаются в составе цены. Одни из них входят в состав затрат, другие уменьшают прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, третьи же являются прямой надбавкой к цене, формирующей его доходы.
Рассмотрим поочередно все виды налоговых отчислений, платежей, сборов, которые предприятия производят в обязательном порядке и которые находят отражение в ценах. Всех их объединяют не только обязательный характер и источник, но и назначение. Они используются на развитие либо производства в целом, либо отдельных его факторов (минеральное сырье, трудовые ресурсы и т.д.), либо социальных условий существования общества (образование, наука, здравоохранение, культура, искусство).
Платежи и отчисления, включаемые в состав материальных затрат, имеют двоякую связь с ценами. С одной стороны, они, как и всякие налоговые платежи, входят в состав цены продукта и тем самым реализуют ее перераспределительную функцию, а с другой стороны, выступают в роли цен соответствующих видов ресурсов. Так, плата за древесину, отпускаемую на корню (лесная такса, или попенная плата), это цена леса до его заготовки. Спиленный и вывезенный из лесосеки лес будет иметь более высокую цену, но в ее состав в виде материальных затрат будет входить плата (цена) за лес на корню.
|
|
|
Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, также не что иное, как цена за пользование водой, установленная законодательными актами Российской Федерации и взимаемая на всей ее территории. Она определяется, исходя из затрат на водоснабжение и прибыли соответствующих организаций. Ее размер в большинстве случаев оказывает незначительное влияние на издержки водопользователей. Это обусловлено большим количеством пользователей (в отличие от лесных такс); огромными водными ресурсами, что снижает затраты на водоснабжение; в немалой степени - не слишком жесткими нормативами водопользования.
Платежи за право пользования недрами и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы образуют цены минерального сырья в недрах. Их ставки непосредственно связываются со стоимостью добытого сырья, а способ построения и изъятия реализует стимулирующую функцию. Платежи за право на поиск, разведку и добычу полезных ископаемых состоят из разовых платежей, уплачиваемых на конкурсе или аукционе за лицензию, и регулярных платежей в течение всего периода проведения указанных работ.
|
|
|
Следующий вид налоговых платежей составляют отчисления, формирующие внебюджетные фонды. Все платежи социального назначения, включая и заработную плату, являются ценой воспроизводства рабочей силы, и от того, каким образом они возмещают общественные затраты на ее воспроизводство, меняется их экономическое содержание.
К элементу "Прочие затраты" в составе себестоимости продукции относятся платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, по обязательному страхованию имущества предприятий, учитываемого в составе производственных фондов, а также отдельных категорий работников, часть отчислений в дорожные фонды, и, кроме того, ряд налогов, сборов, отчислений (налог на рекламу, земельный налог, таможенные пошлины, государственные пошлины, разовый регистрационный сбор, гербовый и лицензионный сборы, налог на операции с ценными бумагами). Рассмотрим налоговые платежи, в наибольшей мере связанные с производственной деятельностью предприятия.
Следующий вид платежа - налог на имущество - формально относится на финансовые результаты деятельности предприятий, т.е. возмещается за счет прибыли, но с большим основанием может быть отнесен к налогам, включаемым в себестоимость продукции. Ведь он уплачивается из прибыли до ее налогообложении. Ставки налога на имущество устанавливаются администрацией регионов, но их предельный размер с 1 января 1994 г. не должен превышать 2% объема основных и оборотных средств. Следовательно, влияние этого налога на уровень и структуру цен прямо пропорционально фондоемкости производства.
|
|
|
В целом перечисленные налоговые платежи оказывают существенно меньшее влияние на уровень цен, чем платежи из прибыли и косвенные налоги, поскольку в формировании доходов бюджета их удельный вес не превышает 15%. Однако в структуре цен на продукцию отдельных предприятий, особенно добывающих отраслей, они составляют значительные величины.
Основными налоговыми платежами, оказывающими наибольшее влияние на уровень и структуру цен, являются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы.
Разновидностью налоговых платежей, тесно связанной с ценами внутреннего и мирового рынков, являются таможенные пошлины, выражающиеся в потоварном налогообложении импорта и экспорта. В мировой практике принят порядок таможенного налогообложения импортируемой продукции для недопущения на национальный рынок иностранных товаров по ценам ниже цен продукции отечественных производителей. Экспортируемые же товары не облагаются налогом. Во многих случаях по такой продукции (как правило, это продукция перерабатывающих отраслей) предоставляются государственные субсидии, понижающие цены для продвижения изделий национального производства на мировые рынки.
|
|
|
Налоги и цены тесно взаимоувязаны не только через затратную составляющую цены, но и посредством платежеспособного спроса. Ведь налоги формируют доходную часть бюджетов и внебюджетных фондов, которая балансируется с расходной частью. Последняя, в свою очередь, создает денежный спрос организаций, которые обслуживает бюджет или внебюджетный фонд. Инфляционный рост цен вызывает рост расходной части бюджетов и внебюджетных фондов, что усиливает потребность в повышении доходной части. Часть налоговых поступлений возрастает автоматически с ростом цен, поскольку большинство из них, как указывалось, по форме исчисления связаны либо в целом с ценой, либо с ее составляющими. В тех случаях, когда этого недостаточно, ставки налогов повышаются или вводятся новые налоговые платежи.
Таким образом, взаимосвязь цен и налогов осуществляется по нескольким направлениям. Во-первых, налоги имеют методологическую связь с ценами. Они нередко решают близкие или однородные задачи. Во-вторых, уровень цен предопределяет потребность в бюджетных средствах, а следовательно, прямо влияет на количество и размеры вводимых налогов. Подавляющее большинство налогов установлено в долях от цены или ее частей. В-третьих, налоговая составляющая в ценах определяет в значительной мере их уровень и характеризует степень реализации ими функции перераспределения.
Цены и денежное обращение
В условиях рыночного хозяйства цена связана с денежным обращением не менее тесно, чем с налогами. Под денежным обращением понимается движение денег в процессе выполнения ими функций средства обращения, платежа, образования денежных резервов и сбережений. Сумма единиц, обозначенных на денежных знаках, которые находятся в обращении, называется денежной массой, или количеством денег в обращении. Денежная масса состоит из трех основных элементов: наличных денег в обращении, депозитов до востребования, средств в расчетах.
Зависимость ценообразования от изменения количества денег в обращении проявляется через действие законов стоимости и денежного обращения: цены на товары должны устанавливаться на основе стоимости, а количество денег в обращении должно соответствовать объему производимых товаров и услуг, исходя из действующей системы цен. Однако в условиях рыночного хозяйства действие этих законов проявляется как тенденция. Поэтому фактические цены на товары под воздействием множества рыночных факторов отклоняются от стоимости, а количество денег в обращении регулируется степенью насыщения платежеспособного спроса, который, как правило, связан с инфляционными процессами.
Любое несоответствие в соотношении спроса и предложения товаров на рынке отражается на движении цен. Избыточное предложение способствует относительному их снижению, в то время как недостаток пользующихся спросом товаров и услуг повышает цены и тем самым усиливает денежную несбалансированность.
В результате цена товара (Р) в определенный период обусловливается двумя основными показателями: массой денежных средств, выделенных потребителями для удовлетворения их потребностей в товаре М, и количеством товара, предложенною для реализации на данном рынке Q:
Умножив обе части уравнения на знаменатель Q, получим уравнение, отражающее состояние равновесия спроса и предложения, которому соответствует оптимальная цена: РQ =М.
Если затем обе части уравнения разделить на РQ, получим М:РQ=1. При соблюдении этого условия цены могут оставаться стабильными, и инфляционные процессы на отраслевом уровне прекращаются.
Однако на практике происходит межотраслевой перелив капиталов и устойчивого равновесия быть не может. Вместе с тем относительная сбалансированность отдельных отраслей экономики должна постоянно поддерживаться. При этом соотношение спроса и предложения должно стремиться к единице. Чем ближе соотношение спроса и предложения к единице, тем меньше масштаб перераспределительных процессов на отраслевом уровне и тем стабильнее цена. Если соотношение меньше единицы, часть стоимости, созданной в отрасли или на производстве, производящих данный товар, передается через цены другим отраслям, производящим более дефицитные товары. Если соотношение больше единицы, то цена товара повышается и происходит перераспределение части национального дохода, созданного в других отраслях, в пользу отрасли или производства, выпускающих новый товар.
В сбалансированности денежного сектора участвуют два рыночных элемента: спрос на деньги со стороны производства и предложение денег со стороны центрального банка, осуществляющего их эмиссию. Уровень потребностей в деньгах определяется как произведение физического объема реализованных товаров на их цены, а уровень фактического поступления денег в обращение - как произведение массы платежных средств на скорость их обращения.
Тогда уравнение равновесия примет следующий вид:
где Д - масса денег в обращении в определенный период времени;
С - скорость обращения денег;
Ц - цена товара данного вида;
О - количество товара на рынке.
Левая часть уравнения отражает уровень предложения денег, правая часть - величину спроса на деньги. Следовательно, любое увеличение физического объема товара на рынке или рост его цены требуют расширения объема денежной массы или возрастания скорости обращения денег. Прирост денежной массы или ускорение ее оборачиваемости при неизменных ценах также должны соотноситься с соответствующим увеличением предложения товаров или услуг.
На практике темпы прироста денежной массы нередко опережают рост предложения товаров и услуг. Несоответствие между объемами денежной и товарной массы балансируется через систему цен, что приводит к их инфляционному росту. В результате инфляции происходит постепенный переход к новому масштабу цен.
Зависимость динамики денежной массы в обращении от изменения цен можно проследить, опираясь на различные экономические показатели. При этом следует исходить из рассмотренной выше структуры денежной массы. Важным ее элементом является величина наличных денег в обращении. К ним относятся: наличные деньги, обслуживающие товарооборот и сферу платных услуг; средства, необходимые для погашения банковских ссуд, выданных отдельным лицам на индивидуальное жилищное строительство и хозяйственное обзаведение; для оплаты обязательств по потребительскому кредиту и покупки ценных бумаг; средства для осуществления платежей предприятий и организаций (выплаты заработной платы работникам, выплаты пенсий и пособий, выплаты стипендий), а также для оплаты отдельными лицами за жилище, коммунальные услуги, страховых взносов по государственному страхованию имущества, средств автотранспорта, жизни; налогов, уплачиваемых наличными деньгами.
На формирование величины наличных денег в обращении решающее влияние оказывают объем товарооборота и объем платных услуг. Основой для количественного измерения денежной массы служит сумма цен реализуемых товаров.
Количество денег в обращении может быть увеличено в результате изменения соотношения между денежными доходами и расходами населения. Если сумма денежных доходов населения возрастет, а расходы будут производиться в прежнем размере, то произойдет увеличение количества денег в обращении. Так, под влиянием роста цен при неизменных расходах денежные доходы населения могут повышаться как в форме наличных денег, так в виде сбережений, вкладов, хранящихся на счетах в учреждениях Сбербанка и в форме депозитов до востребования в коммерческих банках.
Особую опасность для денежного обращения представляет масса так называемых горячих денег, т.с. избыток денежных средств, которые вместо расходов на повседневные нужды направляются в накопление. Поскольку эти средства не возвращаются через оплату товаров и услуг в банк и, следовательно, не используются для последующих выплат заработной платы, пенсий, пособий, то на величину их прироста государство должно осуществлять дополнительную эмиссию.
Следовательно, рост цен стимулирует избыточность денежной массы в обращении, а отсутствие связывания "горячих денег" увеличением производства продукции и оказанием услуг вызывает инфляцию.
Дата добавления: 2021-02-10; просмотров: 93; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!