Вопрос 2. Понятия налога и сбора. Элементы налогообложения. Виды налоговых ставок.

Лекция 7.

Бюджетная система РФ. Бюджетно – налоговая (фискальная) политика.

Социальная политика государства.

Вопрос 1. Бюджетная система РФ. Государственный бюджет и его структура.

В узком смысле бюджет – это баланс доходов и расходов на определенный срок, утвержденный в законодательном порядке. Структура бюджета страны зависит, прежде всего, от государственного устройства. В странах, имеющих унитарное устройство, бюджетная система имеет как бы двухуровневое построение – государственный и местные бюджеты. В странах с федеративным государственным устройством (Россия, США, Канада, Германия) имеется промежуточное устройство – бюджеты субъектов федерации, штатов, земель и соответствующих им административных образований. Под влиянием усложнения производства, роста НТП в развитых рыночных странах развивается тенденция повышения и усиления влияния местных органов власти. Растут масштабы и объемы регионального хозяйства, расширяются и усложняются межтерриториальные связи и функции местных властей. Все это увеличивает значение, авторитет и удельный вес местных бюджетов. На их долю в федеративных государствах приходится от 40 до 50% всех бюджетных ресурсов, тогда как в унитарных государствах не более 30%.

Бюджет является мощным рычагом государственного регулирования экономики, воздействия на хозяйственную конъюнктуру, осуществления мер по ее стабилизации. Воздействие бюджета на экономику происходит путем финансирования, выдачи субсидий, трансфертов и пр. Особую роль в межбюджетных отношениях играют субвенции. Это выплаты целевого назначения из государственного бюджета на финансирование местными органами власти определенных экономических проектов. В случае нецелевого использования выделенных средств они должны быть возвращены государству. Таким образом, с помощью бюджета государство осуществляет сочетание централизованных и местных интересов регионов через распределение налогового бремени, дотаций, трансфертов. Использование денежных средств для выполнения государственных целей контролируется в некоторых странах государственным казначейством через региональные органы. Бюджет как экономический документ отражает политическую и социальную динамику общества.

Бюджет современного государства представляет собой сложный, многоплановый документ, отражающий все многообразие его функций. Прежде всего, в бюджете находит свое отражение структура расходов и доходов государства, которая зависит от политики правящей партии и от внутренней и внешней обстановки.

Расходная часть государственного бюджета носит целевой и, как правило, безвозвратный характер, что отличает его от банковского кредитования, которое предполагает возвратность кредита. Расходы бюджета идут на содержание государственного аппарата. Значительный удельный вес продолжают занимать расходы на ВПК (военно-промышленный комплекс), которые могут быть не только прямые, но и косвенные (выплаты процентов по военным долгам, пенсии и пособия инвалидам и ветеранам войн и т.д.). Осуществляются расходы на государственную хозяйственную деятельность, на социально-экономические цели, на осуществление внешнеэкономической деятельности, обслуживание внутреннего и внешнего долга.

Если расходы государства превышают его доходы, то речь идет о дефиците государственного бюджета, который измеряется в процентном отношении к ВВП. Появляется проблема государственного долга.

Различают внутренний (долг перед резидентами) и внешний (долг перед нерезидентами) государственный долг. Причины образования государственного долга в разных странах имеют свою историю. Например, в США государственная задолженность к началу ХХI века вызвана огромными государственными расходами на войны, на оборону и борьбу с терроризмом, периодическими спадами экономики (кризисы 1974-1975 гг. и 1980-1982 гг.). В 2010 году государственный долг, по данным справочника ЦРУ, занимал 36-е место в мире по размеру в отношении ВВП. Общий объём национального долга США составил на 1 января 2012 – $ 15,3 трл. Объём долга превысил 100% ВВП США.

Государственный долг России складывался из внешнего долга бывшего СССР и заимствования российского правительства в 1992-1998 гг. как на внешнем рынке (МВФ и МБРР), так и на внутреннем рынке. В абсолютном выражении российский внешний государственный долг на 1 ноября 2011 года составил 36,0 млрд долларов, что является одним из самых низких показателей в Европе. По относительным показателям, российский внешний госдолг составляет 3 % от объема ВВП страны. Для сравнения — после кризиса 1998 года внешний долг России составлял 146,4 % от ВВП. По принятому трёхлетнему бюджету на период 2008—2010 гг., госдолг должен удерживаться в рамках 2,5 % от ВВП. В абсолютном выражении российский внешний государственный долг на 19 декабря 2013 года составил 55,8 млрд $, что является одним из самых низких показателей в Европе. По относительным показателям, российский внешний госдолг составляет 5-10 % от объёма ВВП страны. По данным рейтингового агентства Moody's внешний долг РФ остается очень низким, в пределах 10 % к ВВП страны.

Были времена, когда правительства для покрытия бюджетного дефицита использовали денежную эмиссию. В условиях, когда рыночная система приобрела развитые формы и положение в экономике более и менее стабильно, бюджетный дефицит покрывается за счет эмиссии государственных облигаций, государственных краткосрочных долговых обязательств и других государственных ценных бумаг. В этом случае население часть своих сбережений инвестирует не в корпоративные ценные бумаги, не в сберегательные вклады коммерческих банков, а в государственные бумаги. Такого рода инвестирование сбережений не образует избыточного спроса и не порождает инфляцию, а у населения накапливаются государственные долговые обязательства. Общая сумма имеющихся у домохозяйств, банков и фирм государственных ценных бумаг составляет государственный долг.

Выкупая свои обязательства, т.е. погашая свой долг, государство тут же продает новые облигации, т.е. производит рефинансирование своего долга. Своевременное и безусловное погашение долговых обязательств является важнейшим условием доверия населения к государственным ценным бумагам. Поэтому домохозяйства и фирмы рассматривают приобретение государственных облигаций и краткосрочных обязательств как выгодную и надежную форму инвестирования своего капитала.

Государство может объявить об отказе выплачивать проценты и погашать свои обязательства перед внутренними и внешними инвесторами, т.е. объявить суверенный дефолт. Это означает банкротство государства. Если государство не может вернуть долг или обслуживать его в соответствии с определёнными договорённостями, то возникает проблема доверия правительству как со стороны иностранных инвесторов, так и со стороны граждан своей страны. В этой ситуации доверие, репутация выступают не просто как нравственные категории, а являются своеобразным «капиталом», под залог которого возможны следующие заимствования.

Следует знать относительные показатели внешнего долга, т.е. принятые в международных сопоставлениях коэффициенты долговой нагрузки: долг по отношению к ВВП не должен превышать 5% (критическим считается порог не выше 80%, а по соглашениям Евросоюза – 60%); долг по отношению к экспорту (не более 200%); обслуживание долга (выплата процентов) по отношению к экспорту – не более 15-20%. Например, в Греции в 2009 году дефицит бюджета составил 12,7 % ВВП, при разрешенных в Еврозоне 3 % от ВВП. В апреле 2010 года Евростат пересмотрел эту цифру и повысил до 15,4 % ВВП. По данным Евростата на ноябрь 2011 года дефицит бюджета в результате роста расходной части и сокращения налоговых поступлений из-за забастовок составил 20,1 млрд евро или 11 % ВВП.

Последствия государственного долга приводят к существенному сокращению возможностей роста потребления для населения данной страны, а также увеличению налогов для оплаты растущего долга и связанных с ним процентов. Проблема государственного долга затрагивает многие аспекты, как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе. Поэтому во многих странах приняты правила налогово-бюджетной политики, регламентирующие способы внутренних и внешних заимствований, устанавливающие предельные значения для размеров дефицита государственного бюджета или правило сбалансированного бюджета (равенство доходов и расходов в течение финансового года). Таким образом, с появлением долга появляется проблема управлять им. Кроме рефинансирования государственного долга, государство прибегает либо к конверсии, либо к консолидации.

Конверсия – изменение условий займа и размеров выплачиваемых процентов по нему или превращение его в долгосрочные иностранные инвестиции. В этом случае иностранным кредиторам предлагается приобрести недвижимость, участвовать в совместном вложении капитала, приватизации государственной собственности.

Консолидация – изменение условий займа, связанное с изменением сроков погашения, когда краткосрочные обязательства консолидируются в долгосрочные и среднесрочные. Такая консолидация возможна только при взаимном согласии правительств заемщика и кредитора.

Вопрос 2. Понятия налога и сбора. Элементы налогообложения. Виды налоговых ставок.

Доходы государства в рыночной экономике на 90% состоят из налогов.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Отличительный признак налогов – их принудительный характер. Это означает, что физическое или юридическое лицо обязано по закону уплачивать налог независимо от своего желания.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога;
В необходимых случаях при установлении налога могут быть предусмотрены налоговые льготы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговая база представляет собой стоимостную, количественную или физическую характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают следующие виды налоговых ставок:

твердые ставки устанавливают в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода (тонну, штуку, партию товара, услугу и т.д.);
пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины;
прогрессивные ставки предполагают прогрессивное повышение ставки налога по мере возрастания дохода. Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств у лиц, получающих существенно большие доходы;
регрессивные ставки предполагают снижение налога по мере роста дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее обременительны для физических и юридических лиц, обладающих незначительными доходами.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Вопрос 3. Кривая Лаффера.

Американский экономист Артур Лаффер, советник президента Рональда Рейгана, доказал, что манипулирование налоговыми ставками может стимулировать или подавлять деловую активность. Снижение налоговых ставок до определенной оптимальной величины способствует подъему производства и росту доходов. Чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы корпораций снижает у них стимулы к инвестициям, тормозит НТП, замедляет экономический рост. Данные рассуждения экономиста отражаются графически и получили название кривой Лаффера.

В данном случае предполагается, что речь идёт о ставке подоходного налога. По мере роста ставок налога от 0% до 100% доходы государственного бюджета будут вначале расти от 0 до некоторого максимального уровня (точки М, соответствующей, предположим, 50% ставке налога), а затем снижаться опять до 0. 100%-ная ставка налога и 0% ставка налога вообще не дают поступлений в бюджет.

Лаффер считал, что, если экономика находится, например, в точке К, то сокращение налоговых ставок будет приближать налоговую выручку к уровню точки М, т.е. к максимальному уровню доходов государственного бюджета. Это связано с тем, что более низкие налоговые ставки могут повысить стимулы к труду, сбережениям и инвестициям и в целом приведут к расширению налоговой базы. Снижение налоговых ставок, вызывая стимулы к расширению производства и занятости, уменьшит необходимость трансфертных выплат, уменьшится социальная нагрузка на бюджет.

Таким образом, если экономика находится в той области кривой Лаффера, которая выше точки М, мероприятия по снижению налоговых ставок приведут к увеличению доходов госбюджета.

Повышение налоговых ставок целесообразно лишь в той области, которая находится ниже точки М, например, в точке L.

Дата добавления: 2021-01-21; просмотров: 65; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

12 3 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!