Сходство и различие между налогами, пошлинами, сборами
В соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ, под налогомпонимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В соответствии с частью второй того же Кодекса, государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.
|
|
|
Согласно ст. 17 НК РФ «Общие условия установления налогов и сборов» налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
При установлении сборов (к коим относятся и пошлины) определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
Таким образом, вышеуказанные признаки позволяют отделить пошлину (сбор) от налога согласно присутствующим, в определенном платеже элементам (либо отсутствию этих элементов).
Налоги, пошлины и сборы являются обязательными платежами (изъятиями), установленными государством. То есть в данном случае имеют место не договорные, а административные отношения, основанные на властном подчинении плательщика государству.
На первый взгляд трудно разобраться, чем же отличаются друг от друга все эти платежи. Между тем, различия есть, и серьезные:
1) налог, в отличие от сбора или пошлины, является платежом, взимаемым не единовременно, а периодически.
|
|
|
2) в определении налога употребляется слово «платеж», «денежные средства», тогда как сбор и пошлина – «взнос», а значит, не требует обязательной денежной формы.
3) законодатель определяет в качестве цели взыскания налога финансовое обеспечение деятельности государства; относительно пошлины и сбора такое назначение не установлено законом. Следовательно, целью взыскания последних может быть, например, финансовое обеспечение отдельной отрасли либо государственного органа (как, например, плата за пользование лесом- в целях возмещения потерь лесного хозяйства).
4) сбор (и пошлина, как вид сбора) - это особый вид налога, взымаемый за предоставление каких-либо государственных услуг. То есть, в отличие от налога, сбор и пошлина являются возмездными платежами, то есть государство в качестве встречного предоставления обеспечивает плательщику сбора или пошлины какую-то услугу или право: предоставление разрешения, лицензии, осуществление регистрационных действий и т.д. Налог же является платежом безвозмездным, а точнее, «индивидуально безвозмездным», поскольку в глобальном смысле налог как основа бюджетных средств расходуется в конечном итоге на нужды налогоплательщиков
|
|
|
Как известно, налоговая система РФ включает в себя налоги федеральные, региональные, местные, а также специальные налоговые режимы. Предметы ведения Российской Федерации, региональных и местных властей в части налогов разграничены Конституцией и НК РФ. Как налоги, так и сборы могут входить в федеральные, региональные и местные налоги, то есть устанавливаться властями разных уровней. Государственная же пошлина является элементом исключительно федеральным, то есть региональные и местные власти не обладают правом вводить этот сбор самостоятельно.
Подводя итог, можно свести наши выводы в таблицу, кратко характеризующую указанные виды платежей (табл. 1).
Таблица 1
Сравнительная таблица налогов, пошлин, сборов
| Критерии | Налог | Сбор | Пошлина | |
| Целевое назначение | Указано | Не указано | Не указано | |
| Периодичность внесения | Да | Нет | Нет | |
| Индивидуальная возмездность | Нет | Да | Да | |
| Устанавливается уровнем власти | Федеральный, региональный, местный | Федеральный, региональный, местный | Только федеральный | |
Задача
Условие: В январе доход работника составил 58 000 руб.
В феврале 2012 г. в доходы работника входят:
|
|
|
- заработная плата – 30 000 руб.
- стоимость подарка – 4000 руб.
- пособие по временной нетрудоспособности – 20 000 р.
- мат. помощь - 4 000 руб.
На содержании работника находится учащиеся дневного отделения в возрасте 15 и 24 года. Рассчитать сумму налога на доходы в феврале месяце.
Решение: Согласно НК РФ не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
- доходы, не превышающие 4000 рублей (стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей)
- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);
- суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи)
Подлежат обложению:
- заработная плата;
- пособие по временной нетрудоспособности.
Вычет на налогоплательщика. Данный вид стандартного налогового вычета предоставляется 2 категориям физических лиц, перечисленным в п. 1 ст. 218 НК РФ. Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму. На первого и второго ребенка – 1400 рублей.
Следовательно, сумма налога на доходы в феврале месяце составит:
(30000+20000 – 2800) *13% = 6463,6 рублей.
Дата добавления: 2021-01-20; просмотров: 498; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!