Страховые взносы во внебюджетные фонды
Налогоплательщиками налога признаются:
1. работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе
-организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2. индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, адвокаты.
При этом члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
3. работодатели (организации и индивидуальные предприниматели), имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (ТВ ОЭЗ) и производящие выплаты физическим лицам, работающим на этой территории.
Работодатели уплачивают ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет и фонды социального страхования и обязательного медицинского страхования.
Индивидуальные предприниматели и адвокаты уплачивают ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет и Фонд обязательного медицинского страхования.
Объектом налогообложения для работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей и адвокатов признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
|
|
|
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговая база по каждому работнику налогоплательщиками-работодателями определяется нарастающим итогом с начала года по истечении каждого месяца и включает в себя доходы в денежной форме и доходы каждого работника в натуральной форме.
Для различных налогоплательщиков в зависимости от размера налоговой базы на каждого отдельного работника, определяемой нарастающим итогом с начала года, установлены различные ставки.
В Пенсионный фонд России будет зачисляться 22% от фонда оплаты труда, в Фонд социального страхования - 2,9%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%. Поправками также предусматривается снижение тарифов до 20% для неторгового малого бизнеса.
Для зарплат свыше 512 тысяч рублей, исчисленных накопленным итогом с начала года, вводится дополнительная ставка 10%. Эта часть страховых взносов будут зачисляться только в ПФР.
НДФЛ
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
|
|
|
Налоговыми резидентами РФ являются граждане, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в году.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации или от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Дата получения дохода определяется как день:
- выплаты дохода
- передачи дохода в натуральной форме
- уплаты процентов по полученным заемным средствам (матер.выгода)
При получении дохода в виде ЗП датой получения считается последний день мес., за который начислена ЗП.
Налоговым периодом признается календарный год.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
|
|
|
| ставка | Вид дохода |
| 13% | Обычная |
| 35% | Выигрыши, призы более 4000, страх.выплаты, экономия на % |
| 30% | Нерезиденты |
| 9% | Дивиденды, % по облигациям |
Расчет налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке 13%
Налог на доходы физических лиц, облагаемых по ставке 13% (Ндох13), рассчитывается как:
Ндох13=(НБ13-НВ)*13/100,
где НБ13 – налоговая база за налоговый период, облагаемая по ставке 13%;
НВ – сумма налоговых вычетов за налоговый период.
Налоговая база включает в себя доходы:
в денежной форме;
в натуральной форме;
по страховым взносам, уплаченным организацией за физическое лицо;
по страховым возмещениям, полученным физическим лицом.
• Налоговые вычеты включают в себя:
стандартные;
социальные;
имущественные;
профессиональные.
Примеры решения задач
1. Рассчитайте налог на имущество, исходя из приведенных в таблице данных.
| По состоянию на | первое число месяца, тыс. руб. | | |||||||||||||||||||
| 01 | 02 | 03 | 04 | 05 | 06 | 07 | 08 | 09 | 10 | 11 12 13 | ||||||||||
| Первона чаль ная стоимость ОС | 1200 | 1200 | 1200 | 1200 | 1200 | 1680 | 1680 | 1680 | 1680
| 1680 | 168016801680 | |||||||||
| Износ ОС | 250 | 260 | 270 | 280 | 290 | 305 | 320 | 335 | 350 | 365 | 380 395 410 | |||||||||
| Остаточ ная стоимость ОС | 950 | 940 | 930 | 920 | 910 | 1375 | 1360 | 1345 | 1330 | 1315 | 130012851270 | |||||||||
| 1. Средняя (остаточная) стоимость имущества | за | | |||||||||||||||||||
| 1 квартал | (950+940+930+ +920):4=935 |
| ||||||||||||||||||
| полугодие | (950+940+930+ +920+910+ 1375++1360):7=923,571 |
| ||||||||||||||||||
| 9 месяцев | (950+940+930+920+91 0+1 375+1 360+1 345+1 330+ 1315):10=1137,5 | |||||||||||||||||||
| Год | (950+940+930+920+91 0+1 375+1 360+1 345+1 330+ 1 31 5+1 300+1 285+1 270): 1 3=1 1 71 ,539 | |||||||||||||||||||
| 2. Налоговые платежи за | | ||||||||||||||||||||
| 1 квартал | 935x0,022/4=5,363 | 1 квартал | 5,363 |
| ||||||||||||||||
| Полуго дие | 923,571 хО,022/4х2=1 0,1 59 | 2 квартал: 10,159-5,363=4,796 | ||||||||||||||||||
| 9 месяцев | 1137,5x0,022/4x3=18,769 | 3 квартал: 18,769- 10,159=8,61 | ||||||||||||||||||
| 3. год начислено | 1171,539x0,022=25,774 | |||||||||||||||||||
| 4. Причитается в бюджет по итогам года 25,774-8,61-4,796-5,363 =7,005 | ||||||||||||||||||||
2. Определить размер налоговой базы за каждый месяц и сумму НДФЛ.
Работник организации ежемесячно получает доход в размере 6000 рублей.
За период с января по март налогооблагаемый доход уменьшается на 400 рублей, так как доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превышал 20 000 рублей и составил 18 000 рублей (6000 рублей х 3 мес.).
Ежемесячно в этом периоде налогооблагаемая база составит 5600 рублей (6000 рублей - 400 рублей).
С апреля уменьшение налогооблагаемого дохода на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей не производится, то есть налогооблагаемая база составит 6000 рублей.
Дата добавления: 2020-11-27; просмотров: 99; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!