Налог на имущество организаций
Налогоплательщиками налога признаются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Со счетов 01, 03.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учитывается по остаточной стоимости.
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный орган субъекта РФ вправе не устанавливать отч.период.
|
|
|
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.
Авансовые платежи (Аим) рассчитываются ежеквартально по формуле
Аим=1/4 * (СИ - СЛ)*Сим/100,
где СИ — средняя стоимость облагаемого имущества за отчетный период, руб.; СЛ — средняя стоимость льготируемого имущества за отчетный период, руб.; Сим — ставка налога на имущество, %.
По окончании налогового периода (года) рассчитывается налог на имущество (Ним) по формуле:
Ним= (СИгод — СЛгод)*Сим/100 - сумма Аим.
Средняя стоимость рассчитывается
следующим образом:
• 1 квартал: СИкв = (И1+И2+ИЗ+И4)/4;
• полгода: СИ6 = (И1+И2+ИЗ+И4+И5+И6+И7)/7;
• 9 месяцев: СИ9 =
= (И1+И2+ИЗ+И4+И5+И6+И7+И8+И9+И10)/10;
• год: СИгод =
= (И1+И2+ИЗ+И4+И5+И6+И7+
+ И8+И9+И10+И11 + И12+И13)/13,
где И1...И13 — остаточная стоимость основных средств но состоянию на 1 января, 1 февраля и т. д.
НДС
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.
|
|
|
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, ввозящие товары на территорию РФ.
Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг) как соответствующая основ налоговой ставке про центная доля налоговой базы.
НДСреал = Цреал * Сндс/100,
где Цреал – продажная стоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, основных средств, инвентаря, нематериальных актитов, руб.;
|
|
|
Сндс – ставка налога (0, 10 или 18%).
После того как определены «выходной» и «входной» НДС, можно приступить к расчету суммы налога на добавленную стоимость, которую необходимо начислить в бюджет (НДСбн):
НДСбн = НДСвых - НДСвх
Налоговые ставки
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экс порта или работ (услуг), непосредственно связанных с сопровождением, транспортировкой, погрузкой и перегрузкой экспортируемых за пределы территории РФ товаров и импортируемых в РФ, выполняемые российскими перевозчиками, и иных подобных работ (услуг).
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 .процентов при реализации продовольственных товаров, товаров для де тей, периодических печатных изданий и книжной продукции, а также медицинских товаров (полный (закрытый) перечень товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10%, приведен в ст. 164 НК РФ).
Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов во всех остальных случаях.
Если налогооблагаемой базой является стоимость товаров (работ, услуг), в которую включен НДС, то величина НДС определяется по расчетной ставке.
|
|
|
Налог на прибыль
Налогоплательщиками налога на прибыль признаются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях налогообложения признается:
1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, при этом:
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.
Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа
Две схемы расчета ав.платежей:
1) Исходя из прошлых периодов
2) Исходя из фактически полученной прибыли
1) Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
2) Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в налогового периода
Дата добавления: 2020-11-27; просмотров: 97; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!