Классификация налогов и сборов.
Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:
1. По способу изъятия различают два вида налогов:
а) прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль организаций, налог на имущество, налог на доходы физических лиц и др.);
б) косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы).
2. По субъекту уплаты выделяют:
а) налоги, взимаемые с физических лиц;
б) налоги, взимаемые с юридических лиц.
3. По объекту налогообложения разделяют:
- имущественные налоги;
- ресурсные налоги (рентные платежи);
- налоги, взимаемые от выручки или дохода;
- налоги на потребление.
4. По уровню установления:
а) федеральные налоги и сборы;
б) региональные налоги;
в) местные налоги и сборы.
Наиболее полно классификацию налогов представим на нижеследующем рисунке.
Классификация налогов (начало)
| Классификационные признаки |
| Способ взимания (место формирования источника выплаты) |
| Субъект налога |
| Объект налогообложения |
| Метод обложения (вид ставки) |
| прямые налоги |
| косвенные налоги |
| реальные |
| личные |
| индивидуальные |
| универсальные |
| фискальные монополии |
| таможенные пошлины |
| физические лица |
| юридические лица |
| операции по реализации |
| имущество |
| прибыль |
| стоимость реализованной продукции |
| доход |
| средства потребления |
| Принадлежность к уровню управления |
| твердые |
| пропорциональные |
| прогрессивные |
| регрессивные |
| федеральные |
| региональные |
| местные |
|
|
|
Классификация налогов (окончание)
| Назначение |
| Право использования сумм налоговых поступлений |
| Источники уплаты |
| целевые |
| общие |
| собственные (закрепленные) |
| регулирующие |
| выручка |
| затраты (себестоимость) |
| заработная плата |
| индивидуальный доход |
| прибыль |
Функции налогов
Налоги выполняют следующие функции:
1) фискальная (состоит в формировании денежных доходов государства);
2) регулирующая (состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. происходит государственное регулирование экономики);
3) стимулирующая (с помощью налогов государство может поддерживать малый бизнес, наукоемкое производство, инвестиционные процессы, сельскохозяйственных товаропроизводителей и социально-значимые отрасли и др.);
4) контролирующая (благодаря этой функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов).
|
|
|
Некоторые экономисты указываю на социальную функцию налогов, т.е. поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами различных групп населения.
Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет создает материальную возможность для осуществления экономической роли государства. А достигнутое ускорение развития и роста доходности производства позволяет государству получить больше финансовых ресурсов в виде доходов в бюджет.
Функции налога
| Функции налога |
| Фискальная |
| Экономическая (регулирующая) |
| стимулирующая |
| дестимулирующая |
| воспроизводственная |
| распределительная |
Известны три способа увеличения налоговых поступлений в бюджет:
а) расширение круга налогоплательщиков;
б) увеличение числа объектов обложения косвенными налогами;
в) повышение налоговых ставок.
В зарубежных странах используется такой показатель уровня налогообложения, как «эластичность налоговой системы». Согласно ему, ставки налогов должны быть столь высокими, чтобы предотвратить инфляцию, но в то же время столь низкими, чтобы обеспечить развитие производства.
|
|
|
Математически точно определить величину оптимальной ставки налога сложно, но есть три признака, по которым можно судить, превышена ли критическая точка налогообложения:
а) если при очередном повышении налоговой ставки поступления в бюджет растут непропорционально медленно или сокращаются;
б) если снижаются темпы экономического роста, уменьшаются инвестиции, ухудшается положение населения;
в) если растет «теневая» экономика – скрытое и явное уклонение от уплаты налогов.
Все это свидетельствует об отрицательном воздействии налогов на экономику.
Исследуя связь между величиной налоговой ставки и поступлением налогов в бюджет американский экономист Артур Лаффер показал, что повышение налогов может привести к снижению поступлений в бюджет. Смысл кривой Лаффера состоит в том, что снижение предельных налоговых ставок обладает мощным стимулом воздействия на производство.
При снижении налоговых ставок база налогообложения в конечном счете увеличивается (выпускается больше продукции, доходы физических лиц растут, увеличиваются налоговые поступления в бюджет). Это происходит не сразу. Но расширение базы налогообложения способно компенсировать потери в поступлениях налогов, вызванные снижением налоговых ставок.
|
|
|
Дата добавления: 2020-11-27; просмотров: 107; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!