Наиболее полно представим элементы налога на нижеследующем рисунке.
Лекция «Экономическое содержание налога. »
Содержание лекции.
1. Понятие налогов и сборов. Элементы налога
2. Классификация налогов и сборов.
3. Функции налогов.
4. Методы налогообложения и способы уплаты налога.
Понятие налогов и сборов. Элементы налога
Налоги возникли и развивались вместе с государством.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Понятие «налога» необходимо отличать от понятия «сбор».
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий. Например, предоставление определенных прав и выдача разрешений (лицензий).
Признаки налогов следующие:
- императивно-обязательный характер;
- индивидуальная безвозмездность;
- денежная форма;
- публичный и нецелевой характер.
Налог как категория
| Историческая |
| Экономическая |
| Правовая |
| Налог - категория |
| Признаки |
| Проявление и развитие в течение времени |
| Совокупность экономических отношений |
| Обязательный, индивидуально безвозвозмездный платеж |
|
|
|
В соответствии со статьей 7 Налогового кодекса РФ налог считается установленным, если определены субъекты (налогоплательщики) и следующие элементы:
- объект (доход, имущество, товар и т.д.);
- налоговая база;
- величина налоговой ставки (квота);
- налоговый период (месяц, квартал, год);
- порядок исчисления;
- порядок и сроки уплаты налога.
Кроме того, могут устанавливаться льготы по налогам и сборам для отдельных категорий налогоплательщиков.
Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. К организациям относятся:
- российские организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ;
- иностранные организации – иностранные юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств; международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории России.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
|
|
|
Налоговые агенты – лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Предприятия (учреждения, организации) выполняют функции налоговых агентов при исчислении, удержании и перечислении НДФЛ по отношению к физическим лицам, налога на прибыль организаций, НДС - к иностранным юридическим лицам и т.д.
Объектом налогообложения – это юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность налогоплательщика заплатить налог.
Объектами налогообложения могут являться:
- операции по реализации товаров (работ, услуг);
- имущество;
- прибыль;
- доход;
- стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
- иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.
|
|
|
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в РФ и или к доходам от источников за пределами РФ.
Налоговая база – этоколичественное выражение объекта налогообложения. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Именно к налоговой базе применяется налоговая ставка.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
В зависимости от способа определения суммы налога налоговые ставки делятся следующим образом:
1) равные ставки, когда каждому налогоплательщику устанавливается равная сумма налога;
2) твердые (специфические), когда на каждую единицу налогообложения устанавливается зафиксированные размер налога (например, 10 руб. на 1 лошадиную силу);
3) процентные ставки, когда сумма налога определяется как процентная доля от налоговой базы.
Наиболее полно представим элементы налога на нижеследующем рисунке.
Элементы налога
|
|
|
| Основные (обязательные) |
| Дополнительные |
| Факультативные |
| Элементы налога |
| налогоплательщик (субъект налога) |
| объект налогообложения |
| налоговая база |
| налоговый период |
| ставка налога |
| порядок исчисления налога |
| порядок уплаты налога |
| сроки уплаты налога |
| льготы |
| носитель налога |
| предмет налога |
| источник налога |
| масштаб налога |
| единица налога |
| налоговый оклад |
| налоговый расчет |
| срок подачи налогового расчета |
| получатель налога |
Дата добавления: 2020-11-27; просмотров: 83; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!