Учет денежных, расчетных и кредитных операций
Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларуси.
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. Сдавшему деньги, выдается на руки квитанция приходного ордера, подписанная главным бухгалтером и кассиром и скрепленная печатью.
Сдача денег в отделение банка производится по расходным кассовым ордерам.
Сразу же после получения или выдачи денег, данные приходных и расходных кассовых документов, записываются кассиром в кассовую книгу
Записи в кассовой книге ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые (оторванные) служат в качестве отчета кассира. Оба экземпляра листов нумеруются одинаковыми номерами.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и передает в бухгалтерию отчет вместе с приложенными к нему документами под расписку на первом экземпляре кассовой книги.
Полученные бухгалтерией кассовые отчеты и документы обрабатываются. Каждая запись проверяется по существу, сверяется с первичным документом, после чего проставляется в отчете шифр корреспондирующего со счетом 50 «Касса» синтетического счета и субсчета. Остаток денег на начало дня по отчету кассира бухгалтер сверяет с остатком денег на конец дня, показанным в предыдущем отчете, и проверяет правильность выведенных оборотов и остатка.
|
|
|
Таблица 5.3 - Информация об операциях, отраженных по счетам бухгалтерского учета денежных, расчетных и кредитных операций по ТП КУП «Минский хладокомбинат №2»
| Содержание хозяйственной операции | Наименование документа | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Получены наличные деньги в учреждении банка | Анализ счета 50 | 50/1 | 51 | 70 641 000 |
| 2. Сдана выручка в банк и зачислена на расчетный счет | Анализ счета 50 | 51 | 50/1 | 772 300 |
| 3. Погашается задолженность покупателей за реализацию им продукции | Анализ счета 50 | 50/1 | 62/1 | 82 500 |
| 4. Выплата заработной платы работникам предприятия | Анализ счета 50 | 70 | 50/1 | 17 121 000 |
| 5. Поступление денег от работников за частичную оплату стоимости путевок приобретенных за счет средств соцстрахования | Анализ счета 50 | 50/1 | 69/1 | 565 700 |
| 6. Вносится в кассу сумма по возмещению материального ущерба | Анализ счета 50 | 50/1 | 73/2 | 69 900 |
Для хранения временно свободных денег и безналичных расчетов предприятию открыт расчетный счет, для этого используется счет 51 «Расчетный счет». Прием выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных им же.
|
|
|
Платежное требование используют при расчетах через инкассо. На основании отгрузочных документов грузоотправители выписывают платежные требования и сдают их в учреждение банка по месту обслуживания поставщика.
Расчеты платежными поручениями производятся за полученное сырье при условии ссылки в поручении на номер и дату ТТН или другого документа, подтверждающего отпуск сырья.
Аккредитивная и чековая формы расчетов предприятием не используются. Чеки используют только на получение денег.
Предприятие ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания. Полученная из банка выписка обрабатывается, т.е. подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчетным счетом.
На предприятии учет движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». Для учета зачисленных и списанных сумм с расчетного счета на предприятии используется автоматизированная форма журнала-ордера 51. В нем по счету 51 в корреспонденции с другими счетами показаны дебетовые и кредитовые обороты.
|
|
|
Таблица 5.4 - Информация об операциях, отраженных по счетам бухгалтерского учета денежных, расчетных и кредитных операций по ТП КУП «Минский хладокомбинат №2»
| Содержание хозяйственной операции | Наименование документа | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Поступили денежные средства за реализованную продукцию | Анализ счета 51 | 51 | 62/1 | 34 031 693 679 |
| 2. Поступление сумм в погашение предъявленных претензий | Анализ счета 51 | 51 | 76/11 | 543 000 |
| 3. Оплата счетов поставщикам и подрядчикам | Анализ счета 51 | 60/23 | 51 | 1 303 341 139 |
| 4. Оплата счетов поставщикам и подрядчикам | Анализ счета 51 | 68 | 51 | 315 610 198 |
| 5. Оплата счетов поставщикам и подрядчикам | Анализ счета 51 | 69/1 | 51 | 1 268 023 500 |
| 6. Оплата счетов поставщикам и подрядчикам | Анализ счета 51 | 76/10 | 51 | 195 877 870 |
Так как предприятие для своих расчетов иногда использует российский рубль, евро и американский доллар, то для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на предприятии используется счет 52 «Валютный счет». К нему открыты субсчета и ведутся соответствующие журналы-ордера:
|
|
|
/1 - валютный счет долл. США;
/6 - валютный счет росс. руб.;
/71 - валютный счет евро.
По дебету счета 52 отражается поступление денежных средств на валютном счете предприятия, а по кредиту - их списание. После получения или выдачи денег, данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в валютную кассовую книгу.
Порядок совершения и оформления операций по валютному счету регулируется правилами Национального банка. Все операции с валютой для отражения в бухгалтерском учете переводятся в рублевой эквивалент по действовавшему курсу НБ на дату выписки расчетно-денежных документов.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в журнале-ордере сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в разрезе выполненных работ, сырья, оборудования.
За несвоевременное выполнение договорных условий выставляются претензии.
На исследуемом предприятии авансовые платежи не используются. Все учитывается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62» Расчеты с покупателями и заказчиками».
Расчеты по имущественному и личному страхованию учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». На предприятии осуществляется страхование от несчастных случаев, при этом нет добровольного страхования.
Дочерних предприятий ТПК УП «Минский хладокомбинат №2» не имеет, соответственно нет и данного вида расчетов.
Предприятие постоянно ведет расчеты с бюджетом. Платежи в бюджет можно подразделить на следующие подгруппы:
. Удерживаемые из заработной платы работников (подоходный налог граждан);
. Включаемые в себестоимость продукции (платежи за землю, чрезвычайный налог, экологический налог и т.д.);
. Относимые на реализацию (налог на добавленную стоимость, акцизы);
. Уплачиваемые за счет прибыли отчетного периода до ее налогообложения (налог на недвижимость);
. Уплачиваемые из прибыли отчетного периода (налог на прибыль);
. Относимые на финансовые результаты (штрафы, экономические санкции).
Расчеты с бюджетом учитываются на синтетическом пассивном счете 68 «Расчеты с бюджетом». Этот счет кредитуется на причитающиеся бюджету суммы, а дебетируется на перечисленные.
Синтетический учет по счету 68 «Расчеты с бюджетом» ведется в Главной книге по видам платежей.
Таблица 5.5 - Информация об операциях, отраженных по счетам бухгалтерского учета денежных, расчетных и кредитных операций по ТП КУП «Минский хладокомбинат №2»
| Содержание хозяйственной операции | Наименование документа) | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Начислены суммы подоходного налога с граждан | Анализ счета 68 | 70 | 68 | 348 742 612 |
| 2. Суммы налогов и платежей, включаемые в себестоимость продукции | Анализ счета 68 | 20 | 68 | 12 240 655 |
| 3. Налоги, относящиеся на реализацию | Анализ счета 68 | 90/4 | 68 | 861 530 647 |
| 4. Платежи, относимые на финансовый результат | Анализ счета 68 | 99/3 | 68 | -917 676 293 |
| 5. Платежи, относимые на реализацию | Анализ счета 68 | 99/2 | 68 | -75 065 637 |
| 6. Перечисление в бюджет | Анализ счета 68 | 68 | 51 | 315 610 198 |
Аналитический учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ведется в разрезе каждого из них. При невозможности произвести расчеты непосредственно из кассы или расчетного счета выдаются авансы наличными деньгами под отчет соответствующим должностным лицам, которые и осуществляют платежи.
Наличные деньги под отчет выдаются из кассы предприятия. Предприятие выдает наличные деньги под отчет на командировочные и хозяйственные расходы. Чаще всего выдаются авансы для служебных командировок. В бухгалтерии предприятия движение подотчетных сумм отражается следующим образом.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в журнале-ордере счет 71. Дебиторская задолженность списывается на финансовый результат, кредиторская - по истечении трех лет и при наличии акта сверки.
В качестве вывода следует отметить, что основными задачами в области учета денежных средств, расчетных и кредитных операций являются: своевременное и правильное производство необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными денежными средствами; полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций; соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению, организация и проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности; контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном счете и других счетах в банке; контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности и услуги, а также средств, полученных в порядке кредитования.
Дата добавления: 2020-11-23; просмотров: 104; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!