Деятельность, связанная с использованием объектов ОПХ
Первое – это убытки по деятельности, связанные с объектами обслуживающих производств и хозяйств. Вопрос: что такое объекты обслуживающих производств и хозяйств? Это ст. 275.1 НК РФ. Вот некоторые просто даже не знают, есть у них обслуживающие производства и хозяйства или нет. Что такое обслуживающие производства и хозяйства? Это объекты соцкультбыта, ЖКХ и общепита, которые у вас для вашей организации не являются профильными активами. То есть вы не занимаетесь этими видами деятельности. У вас эти объекты вспомогательные, причем основная идея – это удовлетворять потребности своих сотрудников, вот для этих целей вы их держите у себя на балансе. Например, самый классический пример – это завод, и на территории завода есть столовая, которая нужна для того, чтобы рабочие могли где-то поесть, и столовая содержится именно для этих целей. Для завода столовая является обслуживающим производственным хозяйством. А история другая: мы организация, которая вообще занимается общепитом. У нас три столовые, два ресторана, четыре кафе. Вот для такой организации столовая не является обслуживающим производством и хозяйством, это основные фонды, профильные активы.
Соответственно, если у вас есть такие непрофильные активы, которые обслуживают и призваны обслуживать ваших работников, и, второе условие, при этом все-таки вы продаете их продукцию на сторону (то есть могут приходить за деньги обслуживаться и другие люди). Например, эта столовая на территории завода, туда ходят рабочие, но при этом мы на этой нашей территории сдаем в аренду помещения, у нас есть арендатор. И по договору с арендаторами они тоже ходят в эту столовую и за деньги там едят. То есть вот этот наш непрофильный актив, обслуживающее производство и хозяйство, обслуживает не только своих работников, но и еще чужих людей – вот он становится сразу обслуживающим производством и хозяйством, попадает под ст. 275.1 НК РФ. Мы должны сразу налоговую базу по такому объекту считать отдельно (Письмо Минфина России от 26.06.2020 N 03-03-06/1/54934). Если получена прибыль, она идет в общий котел. А вот если получен убыток, то он учитывается только при выполнении особых условий, которые прописаны в этой ст. 275.1 НК РФ. Если у вас такая история есть, пойдете и почитаете.
|
|
|
Операции с нерыночными ценными бумагами
И, наконец, последний вид операций, по которым тоже убытки учитываются отдельно – это реализация (выбытие), операции с нерыночными ценными бумагами. Это ст. 280 НК РФ. Вот замечу, что операции с рыночными ценными бумагами уже давно варятся в общем котле и ничего отдельно учитывать не нужно. А вот нерыночные ценные бумаги по ст. 280 НК РФ – мы операции с ними учитываем отдельно. И если у вас идет выбытие нерыночных ценных бумаг, то вы считаете налоговую базу отдельно. Если получена прибыль, она идет в общий котел. А вот если получены убытки, то эти убытки можно переносить на будущее (п. 22 ст. 280 НК РФ). По правилам ст. 283 НК РФ, гасить эти убытки прибылью по операциям с нерыночными ценными бумагами, которая будет получена в следующий год. По-другому эти убытки вообще учесть нельзя.
|
|
|
В итоге мы с вами рассмотрели общие правила определения налоговой базы. И, я надеюсь, поняли, что есть всего четыре вида операций, по которым нужно налоговую базу считать отдельно, контролировать, есть убыток – нет убытка. Почему? Потому что убытки в общем котле не варятся, они учитываются отдельно по особым правилам игры, и мы эти правила должны соблюдать. Все остальное, повторюсь, формирует общую налоговую базу, прибыльные сделки, убыточные, все складывается вместе, считается общая налоговая база. И, конечно, по отдельным составляющим раскладывать ее нет никакой необходимости.
Спасибо за внимание! Я думаю, что эта тема теперь стала для вас гораздо проще.
Дата добавления: 2020-11-23; просмотров: 40; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!