Распределение Налогов по Бюджетам
Тема :Учет бюджетных средств
Практическое занятие №14
Органы фед. Казначейства, Министерство финансов РФ открывают счета учреждения Банка России и иных кредитных организациях, на которых ведется учет поступления доходов бюджета, их распределение между бюджетами разного уровня, а также перечисления получателям средств.
Операции по исполнению бюджетов всех уровней учитываются на отдельных счетах:
401- Средства фед. Бюджета
402- Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов
403- Прочие средства бюджетов
404- Средства государственных внебюджетных органов
Пассивные счета, на которые зачисляются доходы бюджетов различных уровней:
40101- Доходы, распределяемые органами фед. Казначейства между уровнями бюджетной системы РФ (П)
-по кредиту счета проводятся суммы поступающих налогов
-по дебету счета проводятся суммы налогов, перечисляемые органами фед. Казначейства на текущие счета соответствующих бюджетов.
Проводки:
Списаны со счета налогоплательщика суммы налогов (сборов) - по каждому налогу оформляется отдельным платежным документом:
-дебет счета клиента (405-408) пассив
-кредит 30102 (А), если счет казначейства открыт в другом банке или учреждении банка России.
Дебет счета клиента (405-408) (П)
Кредит 40101 (П), если счет казначейства открыт в данном банке.
Счет 40102 (П) «Доходы фед. Бюджета» предназначен для учета поступления всех доходов, зачисляемых фед. Бюджетом, поступающих как непосредственно от плательщика налогов (сборов) и других обязательных платежей, так и со счета 40101.
|
|
|
Счет 40201 – средства бюджетов субъектов РФ (П)
Счет 40204 – Средства местных бюджетов (П)
Счет 40102, 40201, 40204: по кредиту - поступление средств в бюджеты, по дебету - расходование средств.
Учет средств внебюджетных фондов
Счет N 404 «Средства государственных и других внебюджетных фондов» (П)
Счет N 40401 «Пенсионный фонд Российской Федерации» (П)
Счет N 40402 «Фонд социального страхования Российской Федерации» (П)
Счет N 40403 «Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (П)
Счет N 40404 «Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (П)
По кредиту данных счетов отражаются поступление средств в фонды (страховые взносы работодателя)
По дебету отражаются списание сумм.
Таблица Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
| Характеристика операции | Дебет | Кредит | Условие | ||
| Списаны со счета налогоплательщика суммы налогов (сборов) | 405-408 | 30102 | если счет казначейства открыт в другом банке или учреждении банка России | ||
| 405-408 | 40101 | если счет казначейства открыт в данном банке | |||
| Перечислении налогов, подлежащих зачислению в доход федерального бюджета | 40101 | 40102 | |||
| Перечислены налоги, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты | 40101 | 40201, 40204 | |||
| Возвращены плательщикам излишне уплаченных (взысканных) или ошибочно перечисленных налогов (сборов) и обязательных платежей
| 40102 | счет клиента | если счет казначейства в данном банке | ||
| 40102 | 30102 | если счет казначейства в другом банке | |||
| Перечислены средства со счетов клиентов соответствующие фонд | 405-408 | 30102 | если счет казначейства в другом банке | ||
| 405-408 | 40401, 40402, 40403, 40404 | ||||
| Использованы средства фондов по назначению | 40401, 40402, 40403,40404 | 30102 |
Решение задач по распределению средств в бюджеты всех уровней
1.Дайте определение терминам:
*субсидия; *субвенция; *трансферт; *дотация; *ассигнования
Бюджет-это…
Налоги –это..
Сборы-это…
Пошлины- это…
Сводный бюджет-это…
Консолидированный бюджет-это…
2.Укажите корреспонденцию счетов по учету средств бюджетов различных уровней:
| Содержание операции | Дт | Кт |
| 1.На счет федерального бюджета зачислены налоги | ||
| 2.На счет краевого бюджета поступили налоги и сборы | ||
| 3.На счет местного бюджета зачислены средства федерального бюджета |
3. Из федерального бюджета предоставлен кредит иностранному государству на сумму 800000 евро на срок 271 день под 12% годовых. Определите сумму возврата и отразите в учете предоставление и погашение кредита и процентов по бюджетным счетам
|
|
|
4. Персоналу банка начислена заработная плата за месяц в общей сумме 325450руб., социальные страховые отчисления 30%, в том числе 22% в пенсионный фонд, 2,9% в ФСС, 5,1% в ФОМС. Отразите в учете начисление и выдачу заработной платы из кассы банка, а также перечисления денежных средств во внебюджетные фонды
5. Опишите порядок нумерации лицевых счетов, на которых учитываются средства бюджетов
6. Укажите типовые проводки по уплате социальных страховых отчислений в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС
7. Фонд оплаты труда банка за апрель составил 934т.р. Рассчитайте суммы отчислений в страховые социальные фонды: Пенсионный фонд (22%), ФСС (2,9%),ФОМС (5,1%)
8. Под долг регионального бюджета перед образовательным учреждением оформлено казначейское обязательство на 550т.р. сроком на 60 дней под 7,5% годовых. Определите сумму перечисления бюджетных средств на счет учреждения по окончании указанного срока.
|
|
|
9. Предприятие перечислило налог на прибыль в сумме 200т.р. на 10 дней позже установленного срока. Рассчитайте сумму пени, общую сумму платежа в федеральный бюджет и отразите в учете, если ставка рефинансирования 8,5% годовых.
10. Укажите корреспонденцию счетов, если из регионального бюджета перечислена сумма субвенции 1500т.р. в местный бюджет
11. Предприятие перечислило налог на прибыль в сумме 130т.р. на 12 дней позже установленного срока. Рассчитайте сумму пени, общую сумму платежа в федеральный бюджет и отразите в учете, если ставка рефинансирования 8,25% годовых
12. Отразите в учете платежи предприятия в бюджеты:
1) перечислен налог в федеральный бюджет 122000,00
2) перечислен налог в региональный бюджет 54200,00
3) перечислен налог в местный бюджет 18100,00
13. Под долг местного бюджета оформлено казначейское обязательство на сумму 650000руб.сроком на 30 дней под 10% годовых рассчитайте сумму платежа по окончании данного срока и укажите корреспонденцию счетов
14. Расшифруйте корреспонденции счетов:
Д30102 К40101;
Д40101 К40201;
Д40202 К20202
Д40205 К20202;
Д40401 К423;
Д30114 К40101
15. Укажите виды финансовой помощи из бюджетов разных уровней. С каких счетов будет выделена финансовая помощь?
Распределение Налогов по Бюджетам
Статьей 18 НК РФ предусмотрено применение специальных налоговых режимов:
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:
· прямые;
· косвенные.
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:
· налог на доходы физических лиц;
· налог на прибыль организаций;
· налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.
Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:
· налог на добавленную стоимость;
· акцизы;
· таможенные пошлины и др.
Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.
Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.
Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:
· общие;
· специальные.
К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.
В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:
· транспортный налог;
· налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:
· твердыми;
· процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).
В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:
· включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);
· относимые на издержки обращения и затраты производства;
· относимые на финансовые результаты;
· уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.
В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:
· закрепленные;
· регулирующие.
Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.
Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.
Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов.
Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения
| Субъект налогообложения | Налоги |
| Налоги, уплачиваемые юридическими лицами | · Налог на прибыль; · Налог на имущество организаций. |
| Налоги, уплачиваемые физическими лицами | · Налог на доходы физических лиц; · Налог на имущество физических лиц. |
| Смешанные налоги | · Налог на добавленную стоимость; · Транспортный налог; · Налог на игорный бизнес. |
Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:
· система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
· упрощенная система налогообложения;
· система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
· система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.
Дата добавления: 2020-04-25; просмотров: 205; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!