Продажа металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных: новые правила обложения НДС
Реализация лома и отходов черных и цветных металлов теперь облагается НДС. Налог при реализации этих товаров, а также сырых шкур животных, вторичного алюминия и его сплавов должны считать и уплачивать покупатели (п. 8 ст. 161 НК РФ).
Обложение НДС реализации лома и отходов черных и цветных металлов
По прежним правилам реализация лома и отходов черных и цветных металлов была освобождена от НДС на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Теперь этот подпункт утратил силу, поэтому данная операция облагается НДС. Исключение - ситуация, когда продавец освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика или не является плательщиком НДС.
Новшества для покупателей металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных
По общему правилу покупатели этих товаров обязаны исчислить НДС и уплатить его в бюджет, т.е. выступают налоговыми агентами.
Налоговую базу рассчитывают исходя из стоимости товаров с учетом налога. Момент определения - наиболее ранняя из дат: день отгрузки или оплаты. Сумму налога определяют расчетным методом, ставка 18/118.
Новшества для продавцов - плательщиков НДС
Продавцы должны составлять счета-фактуры без учета сумм налога, проставляя отметку "НДС исчисляется налоговым агентом".
Налог продавцу исчислять не нужно. Однако есть исключения:
1) у продавца не было оснований ставить отметку "Без налога (НДС)" в договоре или первичке;
|
|
|
2) продавец "слетел" со спецрежима или утратил право на освобождение от обязанностей плательщика НДС;
3) налогообложение производится по ставке 0% на основании пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ (вывоз в процедуре экспорта или реэкспорта, помещение под процедуру свободной таможенной зоны);
4) товары реализуются физлицам, которые не являются ИП.
Новшества для продавцов, которые не платят НДС
В случае когда продавец освобожден от обязанностей плательщика НДС либо не признан плательщиком НДС, в договоре и первичке это следует указать или проставить отметку "Без налога (НДС)". ФНС подтверждает, что в такой ситуации продавец не исчисляет НДС.
Если продавец "слетел" со спецрежима или утратил право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, он должен исчислить и уплатить НДС начиная с периода, в котором перешел на ОСН, до дня наступления обстоятельств, из-за которых утратил право на такое освобождение либо на применение спецрежимов.
Обратите внимание: изменения в Постановление N 1137 и другие НПА пока не внесены. При оформлении документов ориентируйтесь на порядок заполнения, предложенный ФНС.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ
|
|
|
С 1 января 2018 года
По экспорту и связанным с ним услугам, работам можно отказываться от нулевой ставки НДС
В ст. 164 НК РФ внесены поправки, позволяющие отказаться от применения ставки 0% при реализации товаров, вывезенных в процедуре экспорта, а также при выполнении в отношении таких товаров некоторых видов работ или услуг. К ним относятся в том числе:
- услуги по международной перевозке товаров;
- работы и услуги, выполняемые и оказываемые организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по транспортировке, перевалке или перегрузке нефти и нефтепродуктов;
- услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа.
Чтобы отказаться от нулевой ставки, нужно подать в инспекцию заявление. Срок подачи - не позднее 1-го числа квартала, с которого юрлицо планирует платить НДС по ставке 10% или 18%. Отказ возможен на срок не менее года. При этом отказаться от нулевой ставки по какой-то конкретной операции нельзя.
Благодаря этой поправке легализуются "неправильные" счета-фактуры с НДС, предъявленным по ставке 18% вместо 0%. По ним можно безопасно принимать налог к вычету, если процедура отказа соблюдена. До этого изменения по подобным счетам-фактурам получить вычет крайне сложно, ведь ФНС, Минфин и ВС РФ были против этого.
|
|
|
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 350-ФЗ
С 1 января 2018 года
Для вывоза товаров в процедуре реэкспорта установлена ставка 0%
Согласно поправкам в пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, нулевая ставка применяется к реэкспорту товаров в следующих случаях:
- реэкспорт заявляется после процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада;
- вывозятся продукты переработки, отходы или остатки, полученные при переработке товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории;
- вывозятся товары, изготовленные из товаров, помещенных под процедуру свободной таможенной зоны или свободного склада.
Для применения нулевой ставки нужно представить в инспекцию пакет документов, в том числе:
- оригинал или копию внешнеторгового контракта;
- оригинал или копию таможенных деклараций;
- копии транспортных и товаросопроводительных документов.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 350-ФЗ
С 1 января 2018 года
Подтверждать ставку 0% по зарубежным посылкам можно документами об оплате и декларацией CN 23
|
|
|
Если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, для подтверждения нулевой ставки в налоговые органы нужно сдавать оригиналы или копии документов, подтверждающих фактическую оплату товара покупателем, а также:
- либо оригинал или копию таможенной декларации CN 23 (с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа, расположенного в месте международного почтового обмена);
- либо оригинал или копию таможенной декларации (с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия), а также оригинал или копию декларации CN 23.
Соответствующие поправки отражены в пп. 7, который добавлен в п. 1 ст. 165 НК РФ.
Прежде специальный перечень подтверждающих документов для международных почтовых отправлений не был установлен, применялся перечень из указанного пункта. Туда включена таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия. Минфин отмечал, что заменить такую декларацию другими документами нельзя.
Кроме того, по прежним правилам нужен был, в частности, внешнеторговый контракт. Корректировка этого требования упрощает работу организациям, отправляющим посылки иностранцам.
Напомним, что на подтверждение экспорта дается 180 календарных дней (начиная с даты помещения товаров под эту таможенную процедуру). Комплект документов необходимо представлять одновременно с налоговой декларацией.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 350-ФЗ
С 1 января 2018 года
Дата добавления: 2020-04-25; просмотров: 68; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!