Организация учета расчетов с разными кредиторами

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 4Следующая ⇒

Кредиторами ООО «Туристическая компания «Спарта Крым» считаются организации, которые в соответствии с заключенными договорами осуществляют поставки товарно-материальных ценностей и оказание услуг.

Организация-поставщик осуществляет отгрузку продукции на основании накладных, товарно-транспортных накладных. На отгруженные ценности поставщик выписывает счет, счет-фактуру и платежное требование на востребование возникшей по поставке задолженности.

В счете заполняются следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер счета в банке по его местоположению, дата и способ отгрузки и др. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отгружен товар. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указываются номера квитанций и накладных по отгруженным (отгружаемым) материальным ценностям[2].

Таким образом, счет служит основанием для оформления банковских платежных документов на перечисление задолженности ООО «Туристическая компания «Спарта Крым».

Накладная – сопроводительный документ, который предоставляется ООО «Туристическая компания «Спарта Крым» и вмещает перечень товаров, их количество и цену, по которой они будут поставлены, формальные особенности товара (цвет, вес и т.д.), условия снабжения и сводки об отправителе и получателе. Выписка накладной свидетельствует о том, что (кроме случаев, когда снабжение осуществляется по предоплате), у ООО «Туристическая компания «Спарта Крым» появляется обязанность оплаты товар в соответствии с указанными условиями.

Передача работ подрядчиком и принятие их ООО «Туристическая компания «Спарта Крым» оформляется актом, подписанным обеими сторонами. В случае отказа одной из сторон от подписания акта об этом указывается в акте и его подписывает вторая сторона.

ГК РФ предусматривает обязанность заказчика принять работу, выполненную в соответствии с договором подряда, осмотреть ее и в случае выявления допущенных в работе отклонений от условий договора или других недостатков немедленно заявить о них.

Акт выполненных работ – документ, который фиксирует фактическое выполнение работ. Составляется и подписывается представителями сторон договора или приемной комиссией.

Расчеты, которые осуществляются на основе заключенных договоров, относятся к коммерческим соглашениям, от результата которых ожидают получить прибыль. Также еще осуществляются операции некоммерческого характера (без заключения договоров), на них не распространяется действие сроков исковой давности.

Выписка банка с текущего счета – это сводный документ денежных операций. В ней зарегистрированы все операции расчетного счета ООО «Туристическая компания «Спарта Крым». Выписка предоставляется банком предприятию ежедневно или в другие сроки в зависимости от количества операций. В ней отмечаются даты на начало выписки и конец, сальдо – также на начало и конец выписки, и все операции по дебету и кредиту. Таким образом, выписка банка подтверждает погашение кредиторской задолженности ООО «Туристическая компания «Спарта Крым».

Регистры синтетического учета (оборотные ведомости синтетического и аналитического учета, журналы-ордера, ведомости, главная книга) предназначены для обобщения информации в разрезе синтетических счетов. Записи в такие регистры делаются в обобщенном виде в стоимостных единицах измерения с указанием только номера, даты, суммы бухгалтерской проводки с очень кратким пояснительным текстом.

Регистры аналитического учета предназначены для обобщения информации в разрезе аналитических счетов, детализирующих содержание показателей того синтетического счета, к которому они открыты. Записи в этих учетных регистрах делаются подробнее, чем в регистрах синтетического учета с применением не только денежного, но и натуральных, трудовых измерителей или только натуральных измерителей[3].

Предприятие ООО «Туристическая компания «Спарта Крым» при получении материальных ценностей проверяет соответствие их ассортимента договорам, регистрирует в журнале учета поступивших грузов, делает отметку в книге учета выполненных договоров и акцептует счет, т.е. дает согласие на оплату. С этого момента в бухгалтерском учете возникают расчеты с поставщиками.

Различают отфактурованные и неотфактурованные поставки. Отфактурованные поставки оформлены сопроводительными документами. По неотфактурованным поставкам оценка поступивших товарно-материальных ценностей производится по ценам, предусмотренным в договорах.

К основным обязанностям поставщика относят: поставку продукции на условиях договора, обеспечение сертификатами качества на поставленный товар, производить замену товара ненадлежащего качества, кроме случаев, когда недостатки товара возникли после передачи его покупателю, вследствие нарушения покупателем правил пользования товаром или его хранения, либо действия третьих лиц, либо непреодолимой силы[4].

Важным элементом документального оформления операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками является учет доверенностей. Доверенность на получение товарно-материальных ценностей предприятие ООО «Туристическая компания «Спарта Крым» выдает только собственным работникам.

Все выданные доверенности должны быть зарегистрированы бухгалтерией ООО «Туристическая компания «Спарта Крым». В доверенности перечисляют все материальные ценности, которые должны быть получены, когда они не отмечены в документе, номер и дата которого проставлены с лицевой стороны доверенности. Лицо, которому выдана доверенность, обязано не позже следующего дня после получения ценностей подать в бухгалтерию документы о выполнении и сдаче материальных ценностей.

Оприходование запасов происходит кладовщиком на основании накладной. Накладная предоставляется продавцом покупателю и содержит перечень товаров, их количество и цену, по которой они будут поставлены покупателю, формальные особенности товара, условия снабжения и сведения об отправителе и получателе. Оплата средств за запасы оформляется в бухгалтерии предприятия на основании счета-фактуры поставщика. Счет-фактура является требованием продавца к покупателю относительно уплаты отмеченной в нем суммы за товар, который поставляется. В бухгалтерии предприятия ООО «Туристическая компания «Спарта Крым» на основании счета-фактуры составляется платежное поручение, которое предоставляется в банк с целью перечисления средств поставщику.

Таблица 6

Первичные документы по расчетам с кредиторами, которые используются на предприятии ООО «Туристическая компания «Спарта Крым»

№	Название документа	Назначение	Кто подписывает
1	Счет-фактура	Предназначен для оформления предварительных договоренностей между предприятием и кредитором	Кредитор
2	Накладная	Используется для учета приобретения материальных ценностей	Бухгалтер, материально-ответственное лицо
3	Акт выполненных работ	Используется при приобретении работ и услуг	Бухгалтер, главный бухгалтер
4	Платежное поручение	Используется для перечисления средств поставщикам и подрядчикам	Бухгалтер, главный бухгалтер, руководитель

Составлено автором

Таким образом, в случае выявления несоответствия товарно-материальных ценностей по качественным характеристикам предприятие должно составить акт, который будет основанием для предъявления претензии поставщику.

Выписка банка с текущего счета – это сводный документ денежных операций. В ней зарегистрированы все операции текущего счета. Выписка предоставляется банком предприятию ежедневно или в другие сроки в зависимости от количества операций.

Таблица 7

Оперограма платежного поручения ООО

«Туристическая компания «Спарта Крым»

№	Название работ	Кассир	Бухгалтер	Главный бухгалтер	Руководитель	Банк
1	Составление платежного поручения на перечисление средств поставщику
2	Проверка и подпись
3	Проверка и подпись, визирование печатью
4	Проверка окончательного оформления и передача кассиру
5	Передача платежного поручения в банк
6	Проверка правильности оформления, наличия подписей, основания для перечисления средств
7	Занесение информации в платежную систему банка
8	Предоставление выписки банка

Составлено автором

В ней отмечаются даты на начало выписки и конец, сальдо – также на начало и конец выписки, и все операции по дебету и кредиту. Таким образом, выписка банка подтверждает погашение контрагентом дебиторской задолженности и поступления денежных средств на текущий счет предприятия.

Оперограма – это графическое изображение процедуры в виде таблицы, с левой стороны которой в строках формулируют операции и процедуры, а в графы по горизонтали перечисляют исполнителей этих операций. Оперограма платежного поручения разработана в табл. 7.

С учетом указанных рекомендаций разработан график документооборота на участке расчетов с разными кредиторами который представлен в табл. 8.

Таблица 8

График документооборота на участке расчетов с разными кредиторами

ООО «Туристическая компания «Спарта Крым»

№ п/п	Создание документа				Обработка документа		Срок сдачи в архив
1	Документ	Ответственный за выписку	Ответственный за оформление	Срок исполнения	Ответственный за обработку	Срок исполнения	По истечении месяца
2	Приходный, расходный кассовый ордер	Бухгалтерия	Бухгалтерия	Ежедневно	Бухгалтерия	Ежедневно	По истечении месяца
3	Кассовая книга	Бухгалтерия	Бухгалтерия	Ежедневно	Бухгалтерия	Ежедневно	По истечении месяца
4	Платежное поручение	Бухгалтерия	Бухгалтерия	Ежедневно	Бухгалтерия	Ежедневно	По истечении месяца
5	Счет-фактура	Бухгалтерия	Бухгалтерия	5 дней с момента отгрузки	Бухгалтерия	До 5 числа следующего месяца	По истечении месяца
6	Счет на оплату	Бухгалтерия	Бухгалтерия	Ежедневно	Бухгалтерия	Ежедневно	По истечении месяца
7	Акт выполненных работ	Бухгалтерия	Бухгалтерия	Ежедневно	Бухгалтерия	Ежедневно	По истечении месяца

Составлено автором

Контроль за соблюдением графика документооборота осуществляет главный бухгалтер ООО «Туристическая компания «Спарта Крым», которым устанавливается: перечень первичных документов, применяемых на предприятии; кто из работников предприятия имеет право подписывать данные документы и несет ответственность за правильность их оформления и своевременность документов.

Заключение

Производственная (преддипломная) практика является обязательным разделом основной образовательной программы бакалавров по направлению «Экономика» и ориентирована на профессионально-практическую подготовку студентов.

Руководителем практики от кафедры была согласована программа практики, планируемые результаты практики, и основные задания на практику, в результате чего в ходе прохождения практики было осуществлено:

- изучены организационно-экономические характеристики ООО «Туристическая компания «Спарта Крым»;

- проанализировано состояние расчетов с разными кредиторами;

- изучена организация учета расчетов с разными кредиторами.

В соответствии с учебным планом, а также заключенным договором на практику производственная (преддипломная практика) была организована на базе ООО «Туристическая компания «Спарта Крым» (юридический и фактический адрес: ул. Желябова, 37/6, кв. 62 г. Симферополь Республика Крым, 295011) и проходила в период с 20 апреля 2019 г. по 8 мая 2019 г.

На время прохождения практики руководством компании была согласована должность практиканта – бухгалтер-стажер.

В результате прохождения практики был осуществлен сбор материала и его анализ для написания выпускной квалификационной работы, а также сформированы и закреплены знания, умения и практические навыки по финансово-аналитическому, учетному и предпринимательскому видам деятельности.

В результате прохождения практики с целью использования при подготовке и оформлении выпускной квалификационной работы удалось сформулировать ряд выводов, а именно:

В процессе осуществления предпринимательской деятельности субъект хозяйствования взаимодействует с другими предприятиями, организациями, которые поставляют материальные ценности, включая производственные запасы, оборудование, другие активы, предоставляют услуги, выполняют работы, необходимые для обеспечения обычной деятельности предприятия. В итоге возникает текущая кредиторская задолженность перед отечественными и иностранными поставщиками и подрядчиками.

Основными элементами метода бухгалтерского учета расчетов с разными кредиторами является документация, инвентаризация, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс и отчетность. Практическое использование каждого из них предопределяется соответствующими положениями, инструкциями, указаниями, разработанными и утвержденными государственными органами.

Система нормативно-правового регулирования различных форм и видов кредиторской задолженности в РФ достаточно сложна и включает в себя нормативно-правовые акты различного уровня и юридической силы.

ООО «Туристическая компания «Спарта Крым» работает на рынке туристических услуг Крыма с 1998 года. За это время фирма заслужила репутацию надёжной компании, значительным аспектом которой является профессионализм и корпоративная культура. ООО «Туристическая компания «Спарта Крым» является постоянным участником крупнейших международных туристических выставок на территории СНГ.

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами ООО «Туристическая компания «Спарта Крым» использует активно – пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обобщается информация о расчетах по операциям с прочими кредиторами, не учтенными на счетах 60-75:

- по имущественному и личному страхованию;

- по претензиям;

- по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др.

Для эффективного управления расчетами с разными кредиторами важно хорошо организовать учет, который будет оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц ООО «Туристическая компания «Спарта Крым» необходимой информацией.

Для успешной деятельности предприятия ООО «Туристическая компания «Спарта Крым», повышения уровня рентабельности, сохранения и приумножения его активов необходим отлаженный механизм управления, важнейшим элементом которого выступает повседневный внутрихозяйственный контроль. Руководство предприятия ООО «Туристическая компания «Спарта Крым» несет ответственность за разработку и фактическую реализацию системы внутреннего контроля.

Внутрихозяйственный контроль – это внутренний контроль, проводимый с целью оценки результативности функционирования предприятия, его подразделений, формирования предложений по развитию отдельных служб, их функций.

Цель процедуры расчетов с разными кредиторами на предприятии ООО «Туристическая компания «Спарта Крым» – достижение уверенности в том, что задолженности перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Наиболее эффективным способом проведения данной процедуры является инвентаризация расчетов.

В ходе контроля расчетов с разными кредиторами на предприятии ООО «Туристическая компания «Спарта Крым» необходимо:

- проверить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;

- подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;

- оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий.

Предприятие ООО «Туристическая компания «Спарта Крым» в настоящее время использует устаревшую версию программы «1С: Бухгалтерия 7.7», поэтому ей предлагается с целью оптимизации бухгалтерского учета использовать программу версии «1С: Бухгалтерия 8.2».

В практике делопроизводства долгосрочное сотрудничество между предприятием и контрагентом регламентируется документом под названием акт сверки взаиморасчетов. Данное соглашение позволяет координировать состояние взаиморасчетов между сотрудничающими сторонами и, в случае возникновения конфликтной ситуации, фактически является свидетельством наличия задолженности (если таковая имеется), что дает возможность рассмотреть иск в судебном порядке.

Предприятию ООО «Туристическая компания «Спарта Крым» с целью усовершенствования расчетов с разными кредиторами предлагается использовать разработанный акт сверки взаимных расчетов. Акт сверки взаиморасчетов – финансовый документ, цель которого контроль и проверка финансовых платежей между сторонами по определенному договору коммерческих отношений.

При подготовке данного отчета использовались первичные и сводные бухгалтерские документы по бухгалтерскому учету и анализу расчетов с кредиторами, бухгалтерский баланс за 2016-2018 гг., отчеты о прибылях и убытках за 2016-2018 гг. и другие отчетные и финансово-аналитические документы

Вся порученная работа руководителем практики от организации выполнялася добросовестно и в срок, в связи с чем от предприятия получено положительное заключение о прохождении практики в роли бухгалтера-стажера.

Инструктаж с по ознакомлению с требованиями охраны труда, техники безопасности, пожарной безопасности, а также правилами внутреннего трудового распорядка проведен.

Дата добавления: 2020-04-25; просмотров: 195; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 234 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!