Порядок исчисления налога на доходы физических лиц
НК выделяет три формы доходов: доходы в денежной форме; доходы в натуральной форме; доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база. Представляет собой стоимостную характеристику (точнее - денежное выражение) доходов налогоплательщика, полученных в налоговом периоде (в календарном году): от всех источников - для налоговых резидентов; от источников в Российской Федерации - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им или право на распоряжение которыми у него возникло в налоговом периоде (календарном году). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговые льготы. От налогообложения освобождаются более 30 видов доходов физических лиц. Среди них различного рода государственные пособия, выплаты и компенсации, государственные пенсии, стипендии, алименты, гранты, материальная помощь работникам (в размере до 4 тыс. рублей) и др.
Кроме того, предусматриваются четыре вида налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу и, соответственно, общий размер налога на доходы. Налоговые вычеты предоставляются лишь тем налогоплательщикам, которые получали в налоговом периоде доходы, облагаемые по ставке 13%.
1) Стандартные вычеты. Имеют поощрительный характер. Вычеты предоставляются за особые заслуги перед государством и малозащищённым категориям граждан (ликвидация аварии на Чернобыльской АЭС, участие в Великой Отечественной войне или иных боевых действиях, инвалидность и т.п.). Стандартный вычет распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков (родителей или опекунов).
|
|
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один из перечисленных выше налоговых вычетов, предоставляется максимальный из них.
2) Социальные вычеты. Предоставляются в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, на лечение, на учебу и т.д.
3) Имущественные вычеты. При совершении сделок с имуществом.
4) Профессиональные вычеты: для предпринимателей и самозанятых лиц.
Налоговая ставка. НК предусматривает общую ставку в размере 13% и три специальные ставки. Так, ставка в размере 35% устанавливается в отношении «необычных доходов» - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах; страховых выплат по договорам добровольного страхования, заключенных на льготных условиях; материальной выгоды в виде заемных (кредитных) средств. Ставка в размере 30% устанавливается для нерезидентов. Ставка в размере 9% предусмотрена в отношении дивидендов.
|
|
Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога получается в результате сложения сумм налога, исчисленных по каждой ставке отдельно:
НД = Н' + Н" + Н'" + Н"" = (Д' - НВ) х 0,13 + Д" х 0,35 + Д'" х 0,3 + Д"" х 0,09, (3)
где НД - общая сумма налога на доходы; Н', Н", Н''', Н"" - налог на доходы, облагаемые соответственно по ставкам 13%, 35%, 30% и 9%;
НВ - совокупность налоговых вычетов; Д', Д", Д''', Д"" - совокупность доходов, облагаемых по налоговым ставкам 13%, 35%, 30% и 9% соответственно.
Порядок исчисления налога на прибыль организаций
Объект налогообложения. Представляет собой прибыль, полученную налогоплательщиком. Прибыль - это доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных им расходов:
П = Д - Р, (4)
где П - прибыль налогоплательщика,
Д - доходы,
Р - расходы.
Доходы налогоплательщика подразделяются на две группы:
1) доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав;
2) внереализационные доходы, включающие все иные доходы непроизводственного характера (от долевого участия в других организациях; признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда штрафные санкции; арендная плата; проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; безвозмездно полученное имущество и т.п.).
|
|
Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы налогоплательщика, аналогично доходам, также подразделяются на две группы:
1) расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы на приобретение сырья, материалов, инвентаря, топлива, комплектующих изделий, суммы начисленной амортизации, расходы на оплату труда, ремонт, освоение природных ресурсов, научные исследования, страхование и т.п.);
2) внереализационные расходы - затраты, непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг). К ним, в частности, относятся расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; проценты по долговым обязательствам любого вида; судебные расходы и арбитражные сборы; расходы на услуги банков; суммы безнадежных долгов; потери от стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций и т.п.
|
|
Налоговая база. Представляет собой денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (то есть прибыль отсутствует), то налоговая база признается равной нулю.
Налоговая ставка. Общая налоговая ставка составляет 20%. При этом сумма налога, исчисленная по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет; по ставке 18% - в региональные бюджеты. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в региональные бюджеты, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.
Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога определяется по формуле:
НП = П *Сн, (5)
где НП- налог на прибыль,
П – налогооблагаемая прибыль,
Сн – ставка налога.
Дата добавления: 2020-04-08; просмотров: 146; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!