Практическое задание состоит из десяти задач по определению основных видов налогов.
1. Определите базу налогообложения и рассчитайте суммы НДС к начислению, к вычету и уплате.
За 1 квартал торговое предприятие «Аллюр» совершило следующие операции:
- закуплены товары на сумму А руб. (без учета НДС), дополнительно НДС - 20%, проведена оплата и получена счет-фактура поставщика;
-реализованы товары за безналичный расчет на сумму Б руб, в т.ч. НДС 20%. Выписаны счета-фактуры;
- реализованы товары за безналичный расчет на сумму В руб, в т.ч. НДС 10%. Выписаны счета-фактуры.
Исходные данные:
| Показатели/вариант | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| А, тыс. руб | 1250 | 2860 | 2100 | 1450 | 1850 |
| Б, тыс. руб | 2100 | 4000 | 2700 | 2220 | 4450 |
| В,тыс. руб | 320 | 2640 | 1970 | 1810 | 810 |
2. Определите базу налогообложения и рассчитайте сумму акциза к уплате в бюджет.
Вино-водочная компания за месяц произвела и реализовала алкогольную спиртосодержащую продукцию в следующих объемах: 1) водка «Премиум» 0,5 л. - А бут., 2) водка «Классик» 0,7л. – Б бут. , 3) вино крепленное (16 %) 0,75 л. – В бут. 4) вино столовое (7 %) 1л.- Г ед. Ставки акциза: для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9% - 400 руб. за 1 л. безводного спирта; свыше 9% - 500 руб.
Предприятие закупило в этом месяце 100% спирта в объеме Д л. Ставка акциза за 1 л спирта - 107 руб.
Исходные данные:
| Показатели/вариант | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| А | 3000 | 4000 | 5000 | 6000 | 7000 |
| Б | 2000 | 1000 | 3000 | 4000 | 2000 |
| В | 4000 | 5000 | 3000 | 1000 | 2000 |
| Г | 10000 | 5000 | 8000 | 7000 | 9000 |
| Д | 1000 | 1100 | 1200 | 1300 | 15000 |
|
|
|
3. Определите сумму НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет за февраль месяц.
Исходные данные (для всех вариантов).
Начислена заработная плата (с премией) следующим сотрудникам за февраль месяц:
| Таб. № | ФИО | Должность | Оклад, руб. | Отработано дней | Примечание |
| 001 | Иванов П.П. | Директор | 25000 | Все дни | 1 ребенок 12 лет |
| 002 | Петрова Н.Р. | Гл. бухгалтер | 24000 | 15 | 1 ребенок – инвалид 8 лет |
| 003 | Сидоров А.О. | Коммерческий директор | 23000 | 20 (в т.ч. 23.02) | 3 ребенка: 5 лет , 10 лет, 16 лет |
| 004 | Носов С.И. | Рабочий | 150 руб /час | 162 ч. (10ч. - сверхурочно) | 2 ребенка: 21год, 10лет, |
Нормативное количество рабочих дней в феврале – 19.
Размер премии по вариантам:
1) 10% ; 2) 20% ; 3) 30%; 4) 40%; 5) 25%.
Размер стандартных налоговых вычетов на детей:
1й ребенок – 1400 р., 2й- 1400 р., 3й – 3000 р., ребенок-инвалид – 3000 р.
4. Определите налогооблагаемую прибыль и рассчитайте сумму налога на прибыль организации.
Результаты деятельности производственного предприятия «Мебель-люкс» за 2018 год:
- Выручка от реализации продукции – А руб., в т.ч. НДС
- Убытки от списания изношенных основных средств – Б руб.
- Внереализационные доходы – В руб.
|
|
|
- Производственная себестоимость реализованной продукции – Г руб.
- Административные расходы – Д руб.
- Расходы на сбыт – К руб.
- Прочие расходы –Л руб.
Исходные данные:
| Показатели/вариант | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| А | 4960230 | 5210000 | 1600000 | 2300500 | 956000 |
| Б | 12000 | 45300 | 10000 | 5000 | 15000 |
| В | 74890 | 21000 | 100000 | 45300 | 50000 |
| Г | 2420890 | 2189000 | 420600 | 890700 | 410900 |
| Д | 920350 | 1207800 | 210700 | 458000 | 215400 |
| К | 450120 | 890450 | 45000 | 120900 | 0 |
| Л | 78310 | 123000 | 23800 | 22600 | 34570 |
Применяется общая ставка налога на прибыль.
5. Рассчитайте сумму транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет Республики Крым организацией за 2018 год.
Исходные данные для всех вариантов:
Предприятие «Вектор» имело на балансе по состоянию на 01.01.2018г. следующий транспорт:
- легковой автомобиль с мощностью двигателя 125 л.с., 2000 года выпуска;
- легковой автомобиль с мощностью двигателя 125 л.с., 2010 года выпуска;
- легковой автомобиль с мощностью двигателя 220 л.с. , 2012 года выпуска;
- автобус с мощностью двигателя 250 л.с., 2006 года выпуска.
За 2016 год количество транспортных средств организации не менялось.
6. Рассчитайте сумму земельного налога, подлежащего уплате в бюджет г.Симферополь за каждый квартал 2019 г. и в целом за год.
|
|
|
Организации ЗАО «Колледжторг» имеет в собственности 3 земельных участка:
- земля сельхоз.назначения, кадастровая стоимость – А руб.;
- земля под зданием офиса, кадастровая стоимость - Б руб.;
- земля под капитальным строительством, кадастровая стоимость - В руб.;
Ставки налога установлены: для сельхоз.земель – 0,3%, для других земель - в размере 1%.
Исходные данные:
| Показатели | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| А | 210000 | 180000 | 45000 | 98000 | 120000 |
| Б | 45000 | 32000 | 65000 | 55000 | 29000 |
| В | 128000 | 320800 | 345000 | 120000 | 65400 |
7. Рассчитайте налоговую базу по налогу на имущество организации по итогам I квартала, первого полугодия, 9-ти месяцев, по итогам отчетного года, а также сумму налога на имущество к уплате за каждый квартал и по итогам года.
Расчет представить в таблице.
| Наименование показателя | 1 кв. | 1 п-е | 9 мес. | год |
| Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период | ||||
| Установленная ставка налога на имущество | 2,2 | 2,2 | 2,2 | 2,2 |
| ¼ налоговой ставки, % | ||||
| Сумма авансового платежа по периодам | - | |||
| Всего авансовых платежей | ||||
| Сумма налога за год | - | - | - | |
| Сумма налога к доплате по итогам года (строка 6 – строка 5) | - | - | - |
Исходные данные (тыс.руб)
|
|
|
| Остат. стоимость налогооблагаемого имущества по состоянию на… | 1 вариант | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 01.01.2016 | 200 | 310 | 520 | 1100 | 1500 |
| 01.02.2016 | 190 | 350 | 520 | 1100 | 1500 |
| 01.03.2016 | 190 | 340 | 510 | 1050 | 1500 |
| 01.04.2016 | 180 | 340 | 500 | 1050 | 1495 |
| 01.05.2016 | 170 | 330 | 570 | 1550 | 1490 |
| 01.06.2016 | 195 | 330 | 560 | 1550 | 1670 |
| 01.07.2016 | 190 | 370 | 550 | 1550 | 1670 |
| 01.08.2016 | 180 | 370 | 780 | 1500 | 1665 |
| 01.09.2016 | 170 | 360 | 780 | 1495 | 1665 |
| 01.10.2016 | 170 | 360 | 770 | 1490 | 1660 |
| 01.11.2016 | 230 | 350 | 760 | 1490 | 1660 |
| 01.12.2016 | 230 | 350 | 760 | 1480 | 1650 |
| 01.01.2017 | 220 | 340 | 900 | 1480 | 1650 |
8. Определите базу обложения единым налогом, рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет за год.
ООО «Мечта» занимается оптовой торговлей продуктами питания и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. В 2019 году поступило на расчетный счет и в кассу организации А руб. Из них заемных средств – Б руб. Работникам организации в 2019 году выплачена заработная плата в сумме В руб. На нее начислены и полностью перечислены страховые взносы на обязательное страхование (30,2%).
Исходные данные:
| Показатели | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| А | 9 820 360 | 12 056 000 | 45 124 500 | 22 560 000 | 1 840 000 |
| Б | 400 000 | 200 000 | 1 000 000 | 0 | 0 |
| В | 1310 600 | 2 100 000 | 8 657 000 | 4 560 800 | 320 000 |
9. Определите базу налогообложения и рассчитайте сумму ЕНВД за квартал.
ООО «Омега» осуществляет деятельность в сфере общественного питания. Площадь зала для обслуживания посетителей составляет А кв.м., базовая доходность 1 кв.м. равна Б руб. Установлены следующие коэффициенты, корректирующие базовую доходность: К1 – коэффициент-дефлятор; К2 - коэффициент, учитывающий сезонность и прочие условия деятельности. За налоговый период была выплачена зарплата работникам предприятия в сумме З руб, а также взносы во внебюджетные фонды в размере 30,2%.
Исходные данные:
| Показатели | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| А | 120 | 100 | 130 | 150 | 200 |
| Б | 1300 | 1400 | 1500 | 1600 | 1200 |
| К1 | 1,1 | 1,12 | 1,15 | 1,08 | 1,2 |
| К2 | 0,95 | 1 | 0,97 | 0,9 | 1 |
| З | 125000 | 130000 | 135000 | 140000 | 145000 |
10. Рассчитайте суммы страховых взносов, применяя следующие ставки:
- в Пенсионный фонд РФ – 22%,
- в Фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности – 2,9%,
- в Фонд социального страхования от несчастных случаев и проф.заболеваний – 0,2%,
- в Фонд обязательного мед. страхования – 5,1%.
В сентябре 2019 г. начислены следующие выплаты работникам предприятия:
- заработная плата администрации – А тыс. руб.;
- заработная плата общепроизводственному персоналу – Б тыс. руб;
- заработная плата производственным рабочим – В тыс. руб;
- премия всем сотрудникам в размере Г %;
- материальная помощь трем сотрудникам (производственным) по 4тыс. руб каждому;
- отпускные работникам администрации- Д тыс. руб.
Исходные данные:
| Показатели | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| А | 180 | 240 | 340 | 560 | 1200 |
| Б | 150 | 120 | 200 | 210 | 450 |
| В | 285 | 450 | 670 | 890 | 2300 |
| Г | 15 | 10 | 15 | 20 | 25 |
| Д | 74 | 120 | 0 | 45 | 310 |
Порядок исчисления НДС.
Налоговая база. Определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам, при применении одинаковых ставок - суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется как сумма: 1) таможенной стоимости этих товаров; 2) подлежащей уплате таможенной пошлины; 3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
Налоговые ставки. Общая налоговая ставка составляет 20% от налоговой базы. Льготная (пониженная) ставка в размере 10% установлена для ряда социально значимых категорий товаров - некоторых продовольственных товаров (мяса, молока, сахара, соли, хлеба, муки и Т.П.), товаров для детей, периодических печатных изданий, некоторых медицинских товаров.
Кроме того, для ряда объектов налогообложения НК устанавливает ставку, равную 0%. Такая ставка применяется, в частности, в отношении: экспортируемых товаров, а также работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров.
Порядок исчисления налога. Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете (когда используются различные ставки) - как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно по каждой ставке.
Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения и совершенным в налоговом периоде.
При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) соответствующую сумму НДС. Реализуя товары (работы, услуги), продавец обязан в 5-дневный срок со дня отгрузки товара (выполнении работ, оказания услуг, передаче имущественных прав) выставить покупателю счет - фактуру - документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.
Важное значение при уплате НДС имеют налоговые вычеты, на которые налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму уплачиваемого НДС. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Таким образом, сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно по ставкам 20%, 10% и 0%, уменьшенная на сумму налоговых вычетов:
НДС = (НБ' х 0,2 + НБ" х 0,1 + НБ'" х О) - НВ, (1)
где НДС - сумма налога, подлежащая к уплате;
НБ'- налоговая база, к которой применяется ставка 20%;
НБ" - налоговая база, к которой применяется ставка 10%;
НБ'" - налоговая база, к которой применяется ставка 0%;
НВ - налоговые вычеты.
Таким образом, фактически сумма НДС представляет собой разницу между суммой НДС, уплаченной налогоплательщику покупателями его товаров (работ, услуг), и суммой НДС, уплаченной ранее самим налогоплательщиком поставщикам различного рода товаров (работ, услуг).
Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленного по всем операциям налогоплательщика, то полученная разница должна быть возмещена (зачтена, возвращена) налогоплательщику, а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, по итогам этого налогового периода принимается равной нулю.
Порядок исчисления акциза
Налоговая база. Определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. В зависимости от налоговых ставок, установленных в отношении подакцизных товаров, налоговая база определяется:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;
4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.
В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
Налоговые ставки. Бывают твердые (специфические), адвалорные (в процентах), комбинированные. Устанавливаются отдельно по каждой категории подакцизных товаров.
Порядок uсчuсления акциза. Сумма акциза, подлежащая уплате, перечисляется налогоплательщиком самостоятельно. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки, она исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы, по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, - как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые или адвалорные ставки, определяется по формуле:
А=НБ*Cm, (2)
где А — сумма акциза;
НБ — налоговая база (в рублях либо в натуральном выражении);
Cm — ставка налога (в процентах или в рублях за единицу продукции).
Пример: Ликеро-водочный завод производит алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 40%. За январь произведено 400 л. данного подакцизного товара. Применяемая налоговая ставка — 210 руб за 1 л. безводного этилового спирта. Сумма акциза по приобретенному этиловому спирту — 1400 руб. Рассчитаем сумму акциза.
1. Определим налоговую базу в пересчете на безводный спирт: 400 л. * 40% = 160 л.
2. Определим сумму акциза по реализованной подакцизной продукции:
160 л * 210 руб. = 33600 руб. 00 коп.
3. Определим сумму акциза, подлежащего уплате по алкогольной продукции. Для этого исчисленная сумма акциза уменьшается на сумму налоговых вычетов.
33600 — 1400 = 32200 руб. 00 коп.
Дата добавления: 2020-04-08; просмотров: 273; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!