Анализ себестоимости продукции ООО «ВладФарм»

Себестоимость – важнейший показатель экономической эффективности её производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От уровня  себестоимости зависят финансовые результаты деятельности, финансовое состояние предприятия.

Себестоимость продукции это текущие затраты на производство и реализацию продукции. Состав затрат по экономическим элементам представлен в таблице 12.

 

Таблица 12. – Состав затрат по экономическим элементам ООО «ВладФарм»

 

Затраты	9 мес.2007 г.		9 мес.2008 г.		Отклонение структуры , %
	тыс.руб	%	тыс.руб	%
1.Товары на перепродажу	8008	84,81	15610	90,51	5,70
ВСЕГО :	8008	84,81	15610	90,51	5,70
1.Коммерческие расходы:
Фонд заработной платы в т.ч.:	312,7	3,32	531,1	3,08	0,24
- руководителям (директор, гл.бух.)	118,8	1,26	139,5	0,81	-1,45
- специалистам	153,7	1,63	369,6	2,14	0,51
- фасовщикам	40,2	0,43	15,6	0,09	-0,34
-уборщикам	0	0	6,4	0	0
2.Отчисления на соц.нужды	44,4	0,47	75,4	0,44	-0,03
3.Коммунальные услуги	25,0	0,26	32,7	0,19	-0,07
4.Аммортизация основных средств	0	0	4,5	0	-4,5
5. Прочие денежные расходы в т.ч.:	1051,90	11,14	992,3	5,75	-5,39
- обслуживание ККМ	18,60	0,2	15,65	0,09	-0,11
- подготовка кадров	20,50	0,22	13,6	0,08	-0,14
-охрана имущества	64,13	0,68	145,46	0,84	0,16
-хозяйственные расходы	19,37	0,20	22,06	0,13	-0,07
-вспомогательные материалы	273,84	2,9	381,46	2,21	-0,69
-услуги связи	27,63	0,29	29,81	0,17	-0,12
-прочие расходы	627,83	6,65	384,26	2,23	-4,42
ВСЕГО коммерческие расходы	1434	15,19	1636	9,49	-5,7
ПОЛНАЯ себестоимость	9442	100	17246	100	0,00

  Как видно из таблицы 12, за исследуемый период наибольший удельный вес из всех экономических элементов имеют материальные затраты на товары для перепродажи, среди коммерческих расходов наибольший удельный вес показали затраты на персонал. Наибольшие изменения в структуре произошли с расходами для перепродажи (их доля увеличилась на 5,7 %), среди коммерческих расходов наибольшие изменения по затратам на персонал (их доля увеличилась на 0,24%) и затраты на прочие коммерческие расходы (их доля снизилась на 4,4,2 %). Если рассматривать отдельные статьи затрат в динамике по отношению к 9 мес. 2007 г. при увеличении численности работающих на 7 чел. (на 85,71 %) фонд заработной платы вырос на 218,4 тыс. руб. (на 69,84 %). Прочие расходы уменьшились на 243,57 тыс.руб. (на 38,8 %).

        Состав затрат по экономическим элементам в ООО «ВладФарм» отражён в таблице 13.

 

Таблица 13 - Состав затрат по экономическим элементам ООО «ВладФарм»

Затраты	9 мес. 2007 г. тыс.руб	9 мес. 2008 г. тыс.руб	Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Темп роста,%
1.Товары на перепродажу	8008	15610	7602	194,93
ВСЕГО затраты на производство	8008	15610	7602	194,93
1.Коммерческие расходы:
Фонд заработной платы в т.ч.:	312,70	531,10	218,40	169,84
- руководителям (директор, гл.бух.)	118,80	139,50	20,70	117,42
- специалистам	153,70	369,60	216,20	240,47
- фасовщикам	40,20	15,60	-24,60	38,81
-уборщикам	0	6,40	-6,40	0
2.Отчисления на соц.нужды	44,4	75,40	31	169,82
3.Коммунальные услуги	25,0	32,70	7,70	130,80
4.Аммортизация основных средств	0	4,50	-4,50	0
5. Прочие денежные расходы в т.ч.:	1051,90	992,30	-59,60	94,33
- обслуживание ККМ	18,60	15,65	-2,95	82,80
- подготовка кадров	20,50	13,6	-6,9	66,34
-охрана имущества	64,13	145,46	81,33	226,82
-хозяйственные расходы	19,37	22,06	2,69	113,89
Продолжение таблицы 13
-вспомогательные материалы	273,84	381,46	107,62	139,30
-услуги связи	27,63	29,81	2,18	107,89
-прочие расходы	627,83	384,26	-243,57	61,20
ВСЕГО коммерческие расходы	1434	1636	202	114,09
ПОЛНАЯ себестоимость	9442	17246	7804	182,65

ННа основании данных таблицы 13 за исследуемый период можно сделать вывод, что  основные изменения произошли с переменными затратами, то есть с товарами для перепродажи, они  увеличились на 94,93 %, остальные затраты относящиеся к постоянным, выросли меньше. А это значит, что прибыль предприятия выросла за счёт увеличения объёма продаж при незначительном увеличении темпов роста постоянных затрат.

Оценка финансового состояния ООО «ВладФарм»

1.6.1. Анализ бухгалтерского баланса ООО «ВладФаром»

Бухгалтерский баланс – это способ обобщённого отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определённую дату. По форме баланс представляет собой таблицу, в активе которого отражаются средства предприятия, а в пассиве – источники их образования. Анализ бухгалтерского баланса включает в себя горизонтальный и вертикальный анализы активов и пассивов предприятия.

Структура активов ООО «ВладФарм» представлена в таблице 14

 

Таблица 14 – Структура активов ООО «ВладФарм»

Наименование статьи	9 мес.2007 г. %	9 мес.2008 г. %	Абсолютное отклонение, %
I Внеоборотные активы
Основные средства	0	1,32	-1,32
II Оборотные активы
Запасы в том числе:	86,94	89,37	2,43
Сырьё,материалы и др.	0,22	0,56	0,34
Готовая продукция и товары для перепродажи	86,72	88,81	2,09
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)	4,69	0,17	-4,52
Денежные средства	8,37	9,14	0,77
Итого по разделу	100	100
ИТОГО:	100	100

 

Таблица 14 показывает, что наибольший удельный вес в структуре активов имеют запасы, а точнее товары для перепродажи: 86,94% за 9 мес. 2007 г. и 89,37% за 9 мес. 2008 г. При этом выросла доля  товаров для пере-продажи, сырья, материалов, а также хоть и незначительно доля денежных средств, значительно снизилась дебиторская задолженность.

Изменение размера и состава активов представлено в таблице 15

 

Таблица 15 -Динамика актива ООО «ВладФарм»

Наименование статьи	9 мес.2007 г. тыс .руб	9 мес.2008 г тыс.руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
I Внеоборотные активы
Основные средства	0	40	-40	0
II Оборотные активы
Запасы в том числе:	1205	2708	1503	224,73
Сырьё,материалы и др.	3	17	14	566,67
Готовая продукция и товары для перепродажи	1202	2691	1489	223,88
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)	65	5	-60	92,31
Денежные средства	116	277	161	238,79
Итого по разделу	1386	2990	1604	215,73
ИТОГО:	1386	3030	1604	215,73

Из таблицы 15 можно сделать вывод о значительном росте размеров оборотного капитала за исследуемый период (115,73%), в том числе товаров для перепродажи на 123,88%., Количество денежных средств увеличилось, а вот дебиторская задолженность уменьшилась.

Состав и структура пассивов ООО «ВладФарм представлена в таблице 16.      

 

 

Таблица 16 – Состав и структура пассивов ООО «ВладФарм»

Статья пассива	9 мес.2007 г. тыс.руб	9 мес.2008 г. тыс.руб.	Удельный вес, %
			9 мес.           2007 г	9 мес.          2008 г.	Абсолютное отклонение
III Капитал и резервы
Уставной капитал	10	10	0,60	0,33	-0,27
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	1096	2018	79,08	66,60	-12,48
Продолжение таблицы 16
ИТОГО по разделу III	1106	2028	79,80	66,93	-12,87
V Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	120	300	8,66	9,90	1,24
Кредиторская задолженность в т.ч.	160	702	11,54	23,17	11,63
поставщики и подрядчики	106	593	7,65	19,57	11,92
задолженность перед персоналом	34	47	2,45	1,55	-0,9
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	6	11	0,43	0,36	-0,07
задолженность по налогам и сборам	14	34	1,01	1,12	0,11
прочие кредиторы	0	17	0	0,56	-0,56
ИТОГО по разделу V	280	1002	20,20	33,07	12,87
БАЛАНС	1386	3030	100	100	0

             Как видно из таблицы 16 наибольший удельный вес имеет статья «Нераспределённая прибыль» - 79,08 % за 9 месяцев 2007 г. и 66,9 % за 9 месяцев 2008 г., т.е. основный источником финансирования для предприятия является его собственная чистая прибыль. И если в краткосрочном периоде за 9 мес. 2007 г. удельный вес   общей кредиторской задолженности  составлял 11,54  %, то за 9 мес. 2008 г. кредиторская задолженность увеличилась и составила 23,17%. Увеличился удельный вес займов и кредитов, этот показатель положительный, так как кредитные организации выдают кредиты предприятию, считая его платёжеспособным.

Динамика  пассивов за исследуемый период представлена в таблице 17

 

Таблица 17-Динамика пассивов ООО «ВладФарм»

Статья пассива	9 мес.2007 г. тыс.руб.	9 мес.2008 г. тыс.руб.	Абсолютное отклонение	Темп роста,%
III Капитал и резервы
Уставной капитал	10	10	0	100
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	1096	2018	922	184,12
ИТОГО по разделу III	1106	2028	922	183,36
V Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	120	300	180	250
Кредиторская задолженность в т.ч.	160	702	542	438,75
поставщики и подрядчики	106	593	487	559,43
задолженность перед персоналом	34	47	13	138,23
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	6	11	5	183,33
задолженность по налогам и сборам	14	34	20	242,86
Продолжение таблицы 17
прочие кредиторы	0	17	-17	0
ИТОГО по разделу V	280	1002	722	357,86
БАЛАНС	1386	3030	1644	218,61

                 

Как видно из  таблицы 17 за исследуемый период произошло значительное увеличение всех источников финансирования (пассивов). Произошло увеличение полученных кредитов (на 150%). Заметно возросла  на 84,12 % -  «чистая прибыль».

   1.6.2.Анализ прибыли и рентабельности

  Финансовые результаты деятельности предприятия   характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние, поэтому анализу прибыли предприятия  уделяется первостепенное значение.

 Формирование и динамика прибыли отражены в таблице 18.

Таблица 18 – Формирование и динамика прибыли

Наименование показателя	9 мес.2007 г. тыс.руб	9 мес.2008 г. тыс.руб	Абсолютное отклонение	Темп роста ,%
Выручка (нетто) от продажи товаров	10540	20423	9883	193,77
Себестоимость проданных товаров	8008	15610	7602	194,93
Валовая прибыль	2532	4813	3379	190,09
Коммерческие расходы	1434	1636	202	144,09
Прибыль (убыток) от продаж	1098	3177	2079	289,34
Проценты к уплате	36	48	12	133,33
Прочие доходы	193	333	140	172,54
Прочие расходы	21	68	47	323,81
Прибыль (убыток) до  налогообложения	1234	3394	2160	275,04
Чистая прибыль	1234	3394	2160	275,04

 Из таблицы 18 видно, что чистая прибыль выросла на 175 %, это объясняется тем, что темпы роста выручки значительно опережают темпы роста коммерческих расходов, сумма которых зависит от эффективности управления предприятием.

Как было отмечено выше, рентабельность также является важным показателем, определяющим уровень доходности бизнеса. Коэффициенты рентабельности отражают способность предприятия получать прибыль.

Коэффициенты рентабельности рассчитываются следующим образом:

· рентабельность активов это отношение чистой прибыли к среднему значению активов;

· рентабельность продаж это отношение прибыли от продаж к выручке;

· рентабельность собственного капитала это отношение чистой прибыли к собственному капиталу.

Рассчитанные коэффициенты рентабельности отражены в таблице 19.

 

Таблица 19 - Коэффициенты рентабельности ООО «ВладФарм».

Наименование показателя	9 мес.2007 г.	9 мес.2008 г.	Абсолютное отклонение	Темп роста , %
Выручка, тыс. руб.	10540	20423	9883	193,77
Чистая прибыль, тыс. руб.	1234	3394	2160	275,04
Полная себестоимость продукции (услуг), тыс. руб.	9442	17246	7804	182,65
Рентабельность активов	101,52	144,49	42,97
Рентабельность продаж	10,42	15,56	5,14
Рентабельность собственного капитала	209,69	220,96	11,24

 

Из таблицы 19 видно, что за исследуемый период      основные показатели выросли. Темпы роста чистой прибыли (на 175,04 %) больше, чем темпы роста выручки (93,77 %), при этом выручка росла быстрее себестоимости (85,65 %), что положительно сказывается на финансовой состоянии предприятия.

 За счёт увеличения прибыли коэффициенты рентабельности возросли. 

---

Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 67; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!