Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Проверка опер-й по расчетам с поставщиками и подрядчиками проводится по след-м направ-ям:
- проверка наличия и прав-ти оформ-я договоров;- проверка полноты и прав-ти оприход-я получ-х МЦ (работ, услуг); - проверка своеврем-ти и прав-ти оплаты за МЦ (работы, услуги).
Ауд-р устанав-ет наличие договоров поставки прод-и и др хоз договоров на оказ-е услуг и выпол-е работ, а т/ж прав-ть оформ-я договоров. Договоры д. Соотв-ть требов-ям действующего закон-ва. Сделки, осущ-е сторонами умышленно без соблюд-я установ-й ГК РФ формы, не в полном объеме или несвоевременно, считаются недействит-ми. Ауд-ры выясняют, нет ли подобных сделок в проверяемой орг-и. Далее необх-мо получить доказ-ва, что расчеты с постав-ми и подряд-ми за получ-е МЦ отражены в полном объеме, в соответ-м периоде, правильно оценены и отражены в учет-х регистрах (сопоставляя данные первичных документов с данными договора, заказа, счета-фактуры, проектно-сметной документацией). При проверке первичных док-тов обращ-ся вним-е на выдел-е отдельной строкой НДС во всех расчет-плат док-тах и недопустимость выдел-я сумм НДС расчет-м путем (кроме, расчет-м путем выдел-ся суммы НДС по ГСМ). Проверяя соблюд-е этих требов-й, ауд-р получает подтвержд-я обоснов-ти предъявл-я к зачету НДС по полученным МЦ. Его возмещ-е произв-ся по оплач-м, оприх-м и использ-м в пр-ве МЦ. При проверке неотфактурованных поставок выясняется, не числятся ли эти поступившие МЦ как оплаченные, но находящиеся в пути (дебиторская задолженность). По расчетам за импорт-е поставки треб-ся проверить прав-ть определ-я момента перехода права собст-ти, курса ЦБ РФ инвалюты на дату оприх-я МЦ и оплату платеж-х док-тов, курсовых разниц, сумм НДС и усл-й франкировки. При проверке оплаты счетов поставщиков и подрядчиков аудитор устанав-т:
|
|
|
- подтв-ны ли опер-и по погаш-ю задолж-ти соотв-ми плат-ми док-ми;
- подлинность и прав-ть оформ-я плат док-тов;
- соотв-е данных плат док-тов данным уч регистров по сч 60;
- соотв-е данных регистров по сч 60 регистрам по сч 50, 51, 52, 60, 62, 71, 76.
Проверяя погаш-е задолж-ти в порядке взаимных расчетов, ауд-р устан-ет наличие оснований для взаим-х расчетов, сумму и дату погашения задолж-ти, а также прав-ть отраж-я в уч регистрах. Зачет взаим-х треб-й оформ-ся актом сверки расчетов и заявлением 1й из сторон о зачете взаим-х треб-й, оформ-х в двухстороннем порядке. В актах кроме обязат-х реквизитов д.б. указаны данные договоров и перв док-тов, по кот возникла задолже-ть, с выдел-ем НДС отдельной строкой. Не допуск=ся зачет требований в отношении задолж-ти, срок исковой давности кот истек. Проверяя законность проведенных взаимозачетов установ-т обоснов-ть принятия к зачету НДС по оприх-м и оплач-м МЦ (Д-т .68 К-т 19) и полноты начисл-я НДС по реализ-м Т, Р, У (Дт .76, 90 Кт сч.68).
|
|
|
При проверке расчетов с использ-м товарного векселя:- форма векселя не должна быть нарушена; - учет расчетов ведется на отдел субсч к сч 60 "Векселя выданные" (Дт 10, 19, 20, 41, К-т 60/3); -% по векселю, уплач-й за отсрочку платежа; разница между номин-й ст-тью векселя и суммой задолж-ти покупателя по договору вкл=ся в факт цену приобрет-я МЦ или с/с прод-и (Д-т 10, 12, 20, 41, К-т 60-3); НДС по оприх-м МЦ подлежит возмещ-ю из бюджета после оплаты векселя, -невостреб-я задолж-ть по векселю спис-ся на фин рез-ты (Д-т 60-3 К-т 91).
Проверка расчетов по авансам выданным осуществляется по данным регистров по счету 60 субсчету "Расчеты по авансам выданным", выпискам банка и договорам. При этом устан-ся своеврем-ть и прав-ть отраж-я выданных поставщикам авансов (Д-т сч.60 К-т 51, 52) и зачета при расчетах за получ-е МЦ. Контроль за соблюдением этого треб-я необ-м не только для реал-ти отраж-я дебит-й и кред-й задолж-ти, но и своевр-ти предъяв-я к зачету НДС, прав-ти опред-я курс-й и сум-й разницы по авансам, выданным в инвалюте.
При проверке расчетов с поставщиками по договору мены устан-ся соблюдение условий:
- переход права собственности; -полученные в результате обмена ценности приходуются в соответствии с ПБУ 5/01 и 6/01 по стоимости переданного им-ва исходя из цены, по кот в сравнимых обстоят-вах орг-я опред-т ст-ть аналог-х МЦ. Завершая проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор обобщает выявленные отклонения и несоответствия и уточняет предварительную оценку реальности сальдо.
Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 185; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!