Экономическая сущность и признаки налогов и сборов, функции налогов.

⇐ ПредыдущаяСтр 17 из 42Следующая ⇒

Под налогом понимается (1)обязательный, (2)индивидуально безвозмездный платеж, (3)взимаемый с организаций и физических лиц (4)в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств (5)в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) МО.

Признаки:

– эта обязанность устанавливается Конституцией РФ, а потом уже НК РФ без принуждения со стороны гос-ва, н/п не в праве использовать часть им-ва,ктрое он должен выплатить как налог.

– индивидуальность состоит в том, что сумма налога исчисляется индивидуально д/ каждого н/п по каждому виду налогов, каждому н/п присваивается ИНН; безвоздмездность означает, что гос-во в ответ на уплату налога не предоставляет н/п-ку встречных раб., услуг или тов.

– устанавливает н/п-ков.

– означает, что установление, взимание и уплата налогов допускается только в ден форме: то, что уплата налогов осущ-тся только за сч ден ср-в принадлежащим н/п-кам, а не 3-им лицам; не являясь собственником предпр обязано уплатить налоги.

– определяет цель, ктрая означает, что за сч налогов формируется дох часть.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Принципиальные отличия сборов от налогов:

а) обязанность по уплате сбора возникает при обращении плательщика сбора в соотв-щие органы или к должностным лицам за совершением в их пользу юр значимых действий; обязанность по уплате налога возникает при появлении у н/п объекта налогообложения

б) сбор исчисляется не индивидуально, он установлен едино для всех

в) по поводу уплаты налога у н/п возникают взаимоотношения с нал органами, а по поводу уплаты сбора – с иными органами, уполномоч. совершать юр. знач действия в пользу орг-ций и ф л.

Функции налогов:

1. Фискальная – формирование фин-ых ресурсов государства.

В рамках этой ф-ии реализуются эк-ие отношения между гос-вом и налогоплательщиками. На практике это осущ-ся путем формирования гос-ых доходов в виде аккумулирования денежных ср-в в бюджетах различного уровня и внебюдж. фондов.

2. Регулирующая позволяет гос-ву вмешиваться в процессы, происходящие в эк-ке страны. С помощью этой ф-ии гос-во имеет возможность:

- регулировать инвестиционные процессы в экономике;

- стимулировать развитие малого и среднего бизнеса;

- направлять предпринимательскую активность физ. лиц;

- стимулировать научно-технических прогресс;

Реализация регулирующей функции осуществляется путем:

- изменения налоговых ставок;

- предоставления нал. льгот отдельным категориям налого-ов;

- изменение сроков уплаты налогов.

3. Контрольная позволяет гос-ву контролировать полноту и своевременность поступлений в бюджеты, а также сопоставлять величину этих поступлений с потребностями в фин-ых ресурсах.

54. Принципы налогообложения, классификация налогов.

Сформулировал Адам Смит:

1. Всеобщность – участвуют ВСЕ граждане страны;

2. Справедливость – социальная справедливость;

3. Определенность – каждый налог строго определен;

4. Удобство – уплата максимально удобна;

5. Экономичность – издержки по взиманию налогов должны быть минимальны.

Принципы налогообложения (ст. 3 НКРФ):

1. Обязанность каждого гражданина уплачивать законодательно установленные налоги и сборы;

2. Всеобщность и равенство налогообложения – обязанность по уплате налогов и сборов устанавл-ся для всех субъектов, к-е относятся к определенной группе налогопл-ов в связи с наличием у них объектов налогообложения по определенным налогам;

3. Учет фактической способности налогопл-а к уплате налога;

4. Недопустимость дискриминации с сфере налогообложения.

Налоги и сборы не могут различно применятся, исходя из соц-ых, расовых, национальных, религ-ых и иных подобных критериев.

Не допускается установление дифференцированных налоговых ставок и льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц и места происхождения капитала.

5. Экон-кая обоснованность налогов и сборов. Гос. органы при установлении и введении налогов и сборов обязаны установить тот эконом-ий результат, который дает бюджету соответствующий налог.

6. Недопустимость установления и введения налогов и сборов, препятствующих реализации гражданами своих констит-ых прав.

7. Обеспечение единства экономического пространства РФ и недопустимость ограничения незапрещенной экономической деятельности физических лиц и организаций.

8. Соответствие нормативных правовых актов устанавливающих, изменяющих или отменяющих налоги и сборы требованиям полноты, точности и ясности.

Налог считается установленным, если установлены в законе его основные элементы: Субъект налогообложения; Объект налогообложения; Нал. база; Нал. период; Нал. ставка; Порядок исчисления налога; Порядок и сроки уплаты налога и сбора.

9. Приоритет интересов налогоплательщика при применении и толковании актов законодательства о налогах и сборах.

10. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и сборов или иных платежей обладающих признаками налогов и сборов: не предусмотренных налоговым кодексом РФ и установленных в порядке, отличном от порядка определяемого налоговым кодексом РФ.

Классификация налогов

1. По способу уплаты (механизму взимания):

Прямые налоги, которые взимаются непосредственно с имущества и доходов налогоплательщика;

Косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг и конечным плательщиком которых является покупатель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По статусу:

2.1. Фед-ые налоги – установлены НК РФ и обязаны к уплате на всей территории РФ.

НДС; акцизы; налог на прибыль организации; НДФЛ; ЕСН; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сбор за пользования о.ж.м. и за пользование о.в.б.р.; гос. пошлина.

2.2.Региональные налоги – установлены НК РФ, законами субъектов РФ и обязаны к уплате на территории соответствующего субъекта.

Транспортны налог; налог на игорный бизнес; налог на имущество организаций;

2.3. Местные налоги – установлены НК РФ, норм.-прав. актами представительных органов местного сам-я и обязаны к уплате на территории соответствующего мун. образования.

Земельный налог; налог на имущество физических лиц.

3. По целевой направленности:

3.1. Общие – налоги, предназначенные для формирования доходов различных уровней бюджетов РФ.

3.2. Целевые – налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.

4. По субъекту налогообложения:

4.1. Налоги, взимаемые с юридических лиц;

4.2. Налоги, взимаемые с физических лиц;

4.3. Смежные налоги.

5. По характеру бухгалтерского учета:

5.1. Налоги, включаемые в себестоимость продукции;

5.2. Налоги, включаемые в цену продукции;

5.3. Налоги, взимаемые с доходов и прибыли налогопл-ка;

5.4. Налоги, удерживаемые из доходов работников.

6. По срокам уплаты:

6.1. Срочные налоги, к-е уплачиваюся к определен. сроку;

6.2. Периодично-календарные налоги – для которых законом установлена периодичность уплаты.

55. Элементы налога и их характеристики.

1) Субъекты налогообложения – лица, на которые законодательством о налогах и сборах РФ возложена обязанность по уплате налогов из собственных средств. В качестве налогоплательщиков могут выступать: Юр. лица: 1. Российские организации; 2. Иностранные организации: а) осущ-ие свою деятельность на тер-рии РФ через постоянные представительства; б) получающие доходы от источников РФ.

Физические лица: 1. Физические лица; 2. Индивидуальные предприниматели; 3. Адвокаты, частные нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой. 4. физ. лица, явл-ся нал. резидентами РФ; 5. лица не явл-ся налоговыми резидентами РФ, но полу-чие доходы от источников РФ.

2) Объект налогооб-я – имеющий стоймостную, физ-ю или иную количественную хар-ку объекта с наличием к-го у налогопл-ка законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Объектами налогооб-я могут быть: операции по реализации тов., раб., услуг; имущество; прибыль; доход; иные объекты

3) Нал. база – стоймостная, физическая или иная хар-ка объекта налогообложения.

4) Нал. период – период времени в теч. к-го формируется налоговая база.

5) Нал. ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Виды ставок:

- Твердая уст-ся в твердой сумме на ед. измерения нал. базы (Акцизы, гос. пошлина).

- Адвалорная – процентная (Нал. на Пр, НДС).

- Смешанные – состаят из 2-х частей: твердой и адвалорной.

6) Порядок исчисления налога- способ расчета суммы налога. 2 правила:

1. Сумма нал. исчисляется нал-пл-ком самостоятельно. Исключения: земельный, транспортный нал. и нал. на имущество физ. лиц. Сумма нал. исчисляется нал. органами и упл-ся нал-пл-ком на основании нал. уведомления.

2. а) Если по нал. установлена твердая ставка, то сумма нал. исчисляется как произведение нал. базы и нал. ставки; б) если по налогу установлена адвалорная ставка, то сумма нал. исчисляется как соответствующая нал. ставке процентная доля налоговой базы.

Сущ 2 системы исчисления нал базы и суммы налога Кумулятивная (накопительная) – сумма нал. исчисляется нарастающим итогом с начала нал. периода, напр. нал. на Пр.

Некумулятивная – без накопления, напр. НДС

7) Порядок и сроки уплаты налога- способ внесения нал. платежа, предусм-ет опр-е:

-Направления платежа (в бюджет или внебюдж. фонд)

-Механизма платежа (наличный или безнал. порядок)

-Особенности контроля уплаты налога

Способы уплаты налога:1. Уплата нал. по нал. декларации - на нал-пл-ка возлагается обязанность предоставить в установленные сроки в нал. орган нал. декларацию – официальное заявление о своих нал. обязательствах.2. Уплата нал. у источника дохода – моменту получения дохода предшествует момент уплаты налога, напр. НДФЛ.3. Кадастровый способ уплаты нал. – нал. взимается на основании внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества, напр. ЕНВД.

Сроки уплаты нал. опр-ся календарной датой или истечением периода времени,. Нарушение сроков уплаты нал. влечет за собой наложение штрафных санкций. НК предусмотрена возможность изменения сроков уплаты нал. в виде отсрочки, рассрочки платежа, нал. кредита и инвестиционного нал. кредита при наличии соотв. оснований у нал-пл-ка. Налоговые льготы – это предоставляемые отдельным категориям н/п-ков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с др н/п-ками и плат сб, вкл возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере.

56. Налоговая политика государства, понятие и характеристика налоговой системы.

Одним из основных рычагов гос. регулирования экономич. процессов во всем комплексе инструментов явл. нал. пол-ка.

Нал. пол-ка – часть экономич. пол-ки, направленная на формирование нал. системы, обеспечивающей экономич. рост и способствующей германизации интересов гос-ва и нал-пл-ов с учетом соц.-эк-ой ситуации в обществе. Реализация нал. пол-ки осущ. посредством нал. механизма, к-ый представляет собой совокупность форм и методов нал. отношений м/д гос-вом и нал-пл-ками.

Реализуя нал. пол-ку гос-ва реализует след. цели:

10. Фискальная – мобилизация части созданного национального дохода в регионах в бюдж. систему и внебюдж. Фонды для финансирования разл. программ соц.-эк-ого развития.

11. Экономическая – целеноправленное воздействие на экономич. процессы происходящие в стране.

12. Социальная – относительная ликвидация и сглаживание неравенства в уровнях доходов населения по группам и м/д регионами за счет системы налогообложения.

13. Экологическая – охрана окр. среды и рациональное природопользование.

14. Контрольная – контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов.

15. Международная – интеграция в европейскую и мировую эк-ку через сближение нал. систем.

Типы налоговой политики:

1. Пол-ка мах налогов – хар-ся принципом «Взять все, что можно», повышение налогов не сопровожэдается ростом доходов; применяется в экстренных ситуациях, при экономич. кризисе или при введении военных действий.

2. Пол-ка разумных налогов способствует развитию предпринимательства, но снижает объем соц. гарантий.

3. Третий тип предусматривает достаточно высокий уровень налогообложения при зничительной соц. защите населения. Эта пол-ка вызывает инфляцию, что явл-ся её недостатком. В развитых экономиках все 3 типа пол-к сочетаются.

Нал. стратегия – предусматривает долговременный курс гос-ва в обл. налогов и нацелена на решение крупномасштабных задач налогообложения.

Нал. тактика – направлена на решение задач конкретного периода.

Система нал. законодательства РФ . Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НКРФ и принятых в соответствии с ним фед-ых законов о нал. и сборах.

Нал система представл собой совок-ть экономико-правовых отношений м/дуг ос-вом и хоз суб, возникающих по поводу формирования доходной части гос бюджета, путем отчуждения части дохода собственника (по ср-вам сис-мы законодательно установленных налогов и сб, исчисление, уплата, поступление ктрых осущ-тся и контролируется по единой методологии налогообложения, разработанных в данном обществе).

В кач-ве элементов НС выступают: нал политика гос-ва; законодат база, на ктрой основана нал сис-ма; механизм установления и ввода в действие налогов; совокупность налогов; порядок распределения налогов по уровням бюдж сис-мы; сис-ма нал органов; формы и методы нал контроля.

Нал сис-ма характеризуется совок-тью экономич, соц, правовых, политич факторов.

К экономич факторам относятся: полная ставка налогообложения (ст совокупного налога) (это пок-ль предназначенный для измерения нал нагрузки. Он рассчитывается как отношение общей суммы нал платежей к величине добавленной ст-ти, полученной в процессе пр-ва и реал-ции тов, раб, и услуг); нал бремя (он рассчитывается как отношение общей суммы нал платежей к ВВП, и показывает какая часть произв-го обществом продукта перераспределения через гос бюджет); соотношение между прямыми и косвенными налогами; соотношение между налогами от внутренней и внешней торговли.

К факторам полдитич и правового хар-ра можно отнести: распределение хоз ф-ций между фед центром, регионами, органами местного самоуправления; роль налогов в системе доходов гос-ва; контроль за деят-тью органов местного самоуправления со стороны фед центра.

НК устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:

- виды налогов и сборов.

- основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

- принципу установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов.

- права и обязанности налогопл-ов, нал. органов и др. участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

- формы и методы налогового контроля.

- ответственность за совершение нал. правонарушений.

- порядок обжалования актов нал. органов и действий их должностных лиц.

Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК.

Нормативные правовые актв муниц. образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниц-х образований в соответствии с НК.

57. Система нал. законодательства и налоговых органов РФ.

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НКРФ и принятых в соответствии с ним фед-ых законов о нал. и сборах.

НК устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:

- виды налогов и сборов.

- основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

- формы и методы налогового контроля.

- ответственность за совершение нал. правонарушений.

- порядок обжалования актов нал. органов и действий их должностных лиц.

Нал. органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюдж-ю систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюдж-ю систему РФ иных обязательных платежей.

В указанную систему входят фед-ый орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные орган.

Нал. органы действуют в пределах своей компетенции и в соот-и с зак-вом РФ.

Нал органы осущ. свои функции и взаимодействуют с фед. органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и гос-ми внебюд-ми фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК и иными нормат-ми правовыми актами РФ.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);

58. Формы и методы налогового контроля.

Нал. контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогопл-ами, нал. агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК.

Осуществляют нал. контроль налоговые, таможенные и правоохранительные органы.

Нал. контроль – важнейший элемент нал. механизма.

Целью нал. контроля явл-ся обеспечение правильности и своевр. уплаты, законно установленных, налогов и сборов.

Объектами нал. контроля явл-тся отношения связанные с исчислением и уплатой нал. и сб.

Этапы нал. контроля:

1. учет налогопл-ков

2. проведение нал. проверок и оформление их рез-тов

3. пр-во по делу о нал. правонарушении

В соответствии с временным критерием нал. контроль делится на след. виды:

1) предварительный (уведомления ф.л.)

2) текущий (наблюдение, анализ)

3) последующий (выездные проверки)

Преобладание того или иного вида нал. контроля зависит от уровня развития нал. системы

Формы нал. контроля:

1. учет налогопл-ков

2. нал. проверка

3. ведение нал. органами оперативно-бух-ого учета

4. получение объяснений налогопл-ков и нал. агентов

5. осмотр тер-рий и помещений для получения дохода, прибыли

Учет налогопл-ков

К учету в нал. органах подлежат все налогопл-ки: орг-ции и ф.л. Сведения о них вкл. В единую автоматизированную систему обработки данных нал. службы (АСИС), а также в ед. гос. реестр налогопл-ков.

Формы нал. контроля:

- нал. проверки. (камеральные – проводятся по месту нахождения нал органа. Могут проводится по отношению всех н/п-ков. Осн цель: выявление ошибок при заполнении нал декларации. выездные – проводится по месту нахождения н/п. Для проведения необходимо решение рук-ля нал органа либо его заместителя. Предметы: первичные док-ты, ктрые могут показать соотв-вие заявленных сведений фактическим. В ходе выездной проверки должностные лица нал органов могут проводить: инвентаризацию им-ва; осмотр произв, складских, торговых и иных тер-рий, испол-мых для извлечения дохода; допрос свидетелей)

- объяснения налогопл-ов,

- объяснения нал. агентов и плательщиков сборов.

- проверки данных учета и отчетности.

- осмотры помещений и тер-рий, используемых для извлечения дохода.

Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 196; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 12 13 14 15 161718 19 20 21 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!