В -45. Учет и аудит забалансовых счетов
Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных ОС, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет ведется по простой системе (т.е. не применяется правило двойной записи). Забалансовых счетов одиннадцать.
Аудит Забалансовых счетов (З\С).
Целью аудиторской проверки состояния забалансового учет яв-ся подтверждение достоверности и своевременности отражения операций на З\С.
Для достижении поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- проверить учет арендованных ОС
- проверить правильность учета ТМЦ принятых на ответственное хранение
- проверка правильности учета, материалов принятых в переработку
- проверка правильности учета товаров принятых на комиссию
- проверка правильности учета оборудования принятого для монтажа
- проверка правильности учета бланков строгой отчетности
- проверка правильности учета списанной в убыток задолженности не платежеспособных дебиторов.
В ходе аудита аудитор руководствуется следующими нормат-ми док-ми:
- Закон «О б\у»
- ГК РФ
- План счетов и Инструкция по его применению
- ПБУ
Юридические документы:
- договора аренды
- договора на комиссии
|
|
|
- договор для оказания услуг по переработки материалов
Источники информации:
- бухгалтерский баланс
- учетные регистры по З\С
- первичные документы(накладные, акт приема – передачи, акты сверок)
На З\С хранится всё то что не принадлежит орган-ции (лизинг, арендуемое офисное помещение).
Типичной ошибкой является отсутствие ведения забалансового учета.
Списание убытков на З\С 5 лет.
В-46. Б/о, содержание и порядок ее формир-ния.
Б/о – единая система данных (показ-й) об имущ-ном и фин.положении орг-ии и о рез-х ее хоз-ной деят-ти, составляемая на основе данных б/у по установленным формам за отч.период. Б/о завершает учетный процесс. Рекомендуемые формы и инструкции по заполнению этих форм разраб-ся и утв-ся Минфином РФ. Б/о состоит из: ф.№1,2, и приложений к ним: отчет о движении кап-ла (№3), отчет о движении ден.ср-в (4), приложения к б/б, ауд. заключ-я (если обязат. аудит); пояснит. записки. Требования при составлении б/о: - нейтральность инфо-ии (исключено одностороннее удовлетв-е интересов одних групп польз-й б/о п/д другими); должна вкл-ть показ-ли всех филиалов, представит-в; - инфо-ия должна основываться на данных унифицир-х форм перв. учетной документ-ии, син.и ан.учета; - должны соот-ть показ-м баланса заключит-го за предшествующий отчетному периоду.; сопоставимость (в б/у д/б приведена инфо-ия по каждому числовому показ-лю как минимум за 2 года; соблюдение отч.периода (в России отч.период с 1 января по 31 декабря); прав-ть оформления (отч-ть сост-ся на рус. языке, в валюте РФ, подписана рук-лем п/п). Ф.№1: сост-ся на основе оборотов и остатков по ан.счетам гл.книги на КП. Б/б имеет 5 разделов: внеоб.активы, оборотные, капитал и резервы, долгоср. обязат-ва, краткоср. обязат-ва. НМА и ОС учит-ся по ост.ст-ти. Ф.№ 2: отчет сост-ся на основе сч.90 и сч.91. ВР (Кт90-1) – НДС – Акцизы = ВР (нетто). ВР (нетто) – С/б (Дт90-2) = валовая прибыль. Прибыль от продаж = валовая прибыль – ком. расходы – упр. расх. Ф № 3: дает инфо-ию об изменении УК, ДК, резервного кап-ла, нераспред-й прибыли. Во 2-м разделе раскрыв-ся инфо-ия об остатках начислениях и исп-нии резервов. Ф.№ 4: сведения о потоках ден.ср-в, пост-ния, направления ден.ср-в с учетом остатков в разрезе: текущей (связана с пр-вом, продажей прод-и), инвентиц-й (связана с капвложениями, осущ-ние долгоср.фин.вложений) и фин. деят-ти (с осущ-нием краткоср.фин.вложений). В отчете справочно д/б приведены данные об пост-нии в отч.периоде наличных ден.ср-в. Ф.№5: обобщает инфо-ию и конкретизирует инфо-ию по различным показ-м и статьям баланса, в т.ч. по НМА и их А, ОС и их А, по доходным вложениям в мат.цен-ти, по расходам на НИОКР, по Дт и Кт зад-ти, Эл-ты затрат. Пояснит.записка: инфо-ия по данным, к-рые не попали в отчетные формы б/о (об изменении УП, о событиях после отч.даты, инфо-ия об аффелир-х лицах, по сегментам). Кроме того в ней д/б расшифровки статей имеющие название «Прочие». Краткая хар-ка деят-ти ор-ии, рассказать о факторах, влияющих на деят-ть ор-ии в этом году на фин.рез-ты п/п.
|
|
|
|
|
|
Аудит бухгалтерской отчетности
Цель – формир-е мнения о достов-ти б/о и подтверждение ее достов-ти для внешних польз-лей или нет. Объект: отч-ть. Норм.база: НК РФ, ГК РФ, ФЗ-129, ПБУ 4/99 «Б/о ор-ии». Ист-ки инфо-ии: положение об УП, учетные регистры, регистры налогового учета, налоговые декларации, гл.книга, б/справки, вся отч-ть. Задачи: 1. проверить соот-ие отч-ти требованиям норм.актов РФ. 2. проверить состав и содержание форм. 3.проан-ть увязку осн.показ-лей отч-ти м/у собой. 4. проверить прав-ть оценки статей отч-ти. 5. подтвердить дост-ть показ-й отч-ти, полноту раскрытия всех существенных показ-лей в отч-ти за проверяемый период. Направления: проверка отч-ти на соот-ие ФЗ «О б/у»: Гл. бух-р обеспечивает соот-ие осуществляемых хоз-ных операций закон-ву РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Первичные и сводные док-ты могут составляться на бумажных и машинных носителях инфо-ии. Все ор-ии обязаны составлять на основе данных син. и ан. учета б/о. Ор-ии, за исключением бюджетных, обязаны представлять квартальную б/о в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено закон-вом РФ. Представляемая б/о д/б утверждена в порядке, установленном учредительными документами ор-ии. Если ор-ия подлежит обязат.аудиту, то отч-ть сдается вместе с АЗ. Малое п/п сдает ф. №1, 2. На соот-ие ПБУ 4/99: аудитор обращает внимание на то, в каком составе д/б представлена б/о, на каких бланках составлен отчет, составляет ли ор-ия консолид-ю отч-ть, соблюд-ся ли порядок публикации отч-ти, составлены ли в полном объеме пояснения к б/о (о дебиторах, кредиторах, движение ОС), соблюд-я ли треб-е правл оценки отд-х статей б/о, подтверждены данные б/б инвент-ей (акт сверки). НК РФ: Каждый н/к обязан представлять налоговую декларацию по каждому налогу, подлежащему уплате этим н/ком на бланке уст-ной формы. Н/декларация предст-т собой письменное заявление н/ка о полученных доходах и произведенных расходах, ист-ках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и др. данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Формы н/деклараций и порядок их заполнения утв. Минфином. Налоговые органы не вправе требовать от н/ка включения в н/декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов. Н/декларация предст-ся в установленные закон-вом о налогах и сборах сроки. При обнаружении в н/декларации не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, н/к обязан внести необ-мые дополнения и изменения в н/декларацию.
|
|
|
Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 155; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!