Особенности налогообложения сельскохозяйственных организаций.

⇐ ПредыдущаяСтр 41 из 74Следующая ⇒

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается НК РФ гл. 26 и применяется наряду с общим режимом налогообложения.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В целях настоящей главы сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов.

Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:

1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

2) организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы, которые определяются по правилам гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль».

При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам);

9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности;

11) суммы таможенных платежей;

12) расходы на содержание служебного транспорта;

13) расходы на командировки;

14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов; расходы на аудиторские услуги;

16) расходы на опубликование бухгалтерской отчетности,

17) расходы на канцелярские товары; расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов; и др.

Расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке:

1) в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиками после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, - в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию;

2) в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиками до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:

в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого года уплаты единого сельскохозяйственного налога;

в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого года уплаты единого сельскохозяйственного налога - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;

в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога равными долями от стоимости основных средств.

Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами.

Убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом сумма убытка, превышающая указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиками при применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Убыток, полученный налогоплательщиками при уплате единого сельскохозяйственного налога, не принимается при переходе на общий режим налогообложения.

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по своему местонахождению.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учет индивидуального страхования

Помимо страхования имущества и посевов сельскохозяйственных предприятий страховые органы заключают договоры с гражданами по индивидуальному страхованию (имущества, жизни, скота, средств транспорта и т. п.). Расчеты страховой организации с гражданами могут осуществляться через хозяйства. В этом случае суммы страховых платежей, причитающиеся с граждан, ежемесячно удерживаются у них из заработной платы (оплаты труда) и перечисляются хозяйством страховой организации. Учет указанных расчетов ведут также на субсчете 76-1, аналитический счет 2 "Расчеты по индивидуальному страхованию".

При удержании сумм страховых платежей граждан по индивидуальному страхованию из заработной платы (оплаты труда) ' делают запись:

дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредит субсчета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию", аналитический счет 2.

При перечислении сумм страховых платежей:

дебет субсчета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию", аналитический счет 2 кредит счета 51 "Расчетные счета".

Аналитический учет расчетов по индивидуальному страхованию ведут по каждому страхователю и заключенному договору страхования (каждый страхователь может иметь несколько договоров по различным видам страхования).

Вопросы для самоконтроля

1. Приведите примеры операций с учредителями, которые подлежат отражению в учете.

2. Дайте характеристику счета 75 «Расчёт с учредителями» и приведите примеры хозяйственных операций и бухгалтерских записей по этому счету.

3. Как организуются расчеты с филиалами и подразделениями организации?

4. Дайте характеристику счета 79 «Внутрихозяйственные расчёт с учредителями» и приведите примеры хозяйственных операций и бухгалтерских записей по этому счету.

5. Дайте характеристику счета 68 «Расчёт по налогам и сборам» и приведите примеры хозяйственных операций и бухгалтерских записей по этому счету.

6. Как рассчитывается налогооблагаемая база по ЕСХН?

7. В чем состоят особенности учета расчетов по индивидуальному страхованию?

8. Дайте характеристику счета 76 субсчет «Расчёт по индивидуальному страхованию» и приведите примеры хозяйственных операций и бухгалтерских записей по этому счету.

Литература для подготовки:

1. Каморджанова, Н. А. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. пособие / Н. А. Каморджанова, И. В. Карташова. - 3-е изд. - СПб. : Питер, 2008. - 480 с. \

2. Лытнева, Н. А. Бухгалтерский учет и анализ : учеб. пособие / Н. А. Лытнева, Н. В. Паршутина, Е. А. Кыштымова. - Ростов н/Д : Феникс, 2011. - 604 с.

3. Широбоков, В. Г. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. пособие / В. Г. Широбоков, З. М. Грибанова, А. А. Грибанов. - 2-е изд., стер. - М. : КНОРУС, 2013. - 666 с.

4. Астахов, В. П. Бухгалтерский учет от "А" до "Я" : учеб. пособие / В. П. Астахов. - Ростов н/Д : Феникс, 2013. - 479 с.

5. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве : Учебник / Н.Г. Белов [и др.]; Под ред.Н.Г. Белова и Л.И.Хоружий - М. : Эксмо, 2010. – 608 с.

6. Бухгалтерский учет : хрестоматия / под общ. ред. В. И. Видяпина. - СПб. : Питер, 2007. - 864 с.

7. Гомола, А. И. Бухгалтерский учет : учебник / А. И. Гомола. - 9-е изд., перераб. и доп. - М. : Академия, 2013. - 480 с.

ЭБС удалённого доступа:

1. ЭБС Book.ru http://www.book.ru/activate/XID235IbZ94wK2ctChW

2.Научная электронная библиотека «КиберЛенинка» http://cyberleninka.ru/

3. ЭБС Издательства «Лань» http://lanbook.com/ebs.php

4. База данных UDB-STAT

5. ЭБС Национальный цифровой ресурс «Руконт» http://rucont.ru/

6. Электронная библиотека eLIBRARY.RU http://elibrary.ru/defaultx.asp

7. Электронная база Polpred.com http://polpred.com/

8. Терминал удаленного доступа ЦНСХБ Россельхозакадемии http://www.cnshb.ru/intra/

Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 211; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 36 37 38 39 404142 43 44 45 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!