Учет резервов, создаваемых за счет резервирования затрат.

⇐ ПредыдущаяСтр 36 из 74Следующая ⇒

Для учета создаваемых резервов за счет затрат используется счет 96 "Резервы предстоящих расходов", пассивный по отношению к балансу. По кредиту счета отражают суммы начисленных резервов, а по дебету — списание сумм резервов по назначению. К счету 96 открывают субсчета:

1. "Резерв расходов на ремонт (ремонтный фонд)".

2. "Резерв на отпуска".

3. "Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет".

4. "Прочие резервы".

На субсчете 1 предприятия и организации с сезонным характером ремонтных работ с целью равномерного включения затрат в издержки фиксируют резервирование средств на проведение ремонта. По кредиту субсчета отражают создание ремонтного фонда за счет резервирования средств в корреспонденции со счетами по учету издержек производства и обращения; по дебету списывают фактические затраты на ремонт после его завершения в корреспонденции со счетом 23 "Вспомогательные производства", субсчета 1 «Ремонтные мастерские» и 2«Ремонт основных средств».

Если же средств резерва не хватает для списания произведенных затрат по ремонту, на недостающую часть делают дополнительное начисление резерва (дебет счетов учета затрат, кредит счета 96-1). Если на конец года окажется, что при законченном ремонте часть средств резерва оказалась неиспользованной, то оставшиеся суммы резерва сторнируют такой же записью, как при начислении резерва ("красное сторно").

Если ремонт переходит на следующий год и в итоге оказываются частично неиспользованные средства резерва после окончания ремонта, то эти суммы перечисляют на прочие доходы записью: дебет счета 96, субсчет 1, кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".

На субсчете 2 по кредиту отражают суммы начисленного резерва на отпуска в корреспонденции с дебетом счетов, на которые отнесены суммы начисленной заработной платы.

По дебету субсчета 2 записывается использование сумм резерва при начислении отпускных сумм в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

На субсчете 3 учитывают зарезервированные средства на выплату соответствующим категориям работников предусмотренного действующими нормативными актами вознаграждения за выслугу лет. Размеры предстоящих на год выплат (и соответственно отчислений) определяют исходя из установленного размера выплат за стаж работы соответствующим категориям работников. По кредиту субсчета отражают суммы резервируемых ежемесячно средств в корреспонденции со счетами учета затрат на производство; по дебету — использование резерва при начислении вознаграждений в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

На субсчете 4 учитывают прочие резервы, создаваемые на предприятии, в том числе: резерв на покрытие предстоящих затрат по подготовительным работам, резерв на ремонт арендованных основных средств и др. Например, резерв на ремонт арендованных основных средств создает арендатор при краткосрочной и среднесрочной аренде имущества, если по условиям договора с арендодателем ремонт арендованных основных средств производит арендатор.

При начислении сумм резерва на капитальный ремонт арендованных основных средств составляют корреспонденцию: дебет счетов учета затрат на производство, где используются арендованные основные средства (25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы" и др.), кредит счета 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет 4 "Прочие резервы" (аналитический счет "Резервы по капитальному ремонту арендованных основных средств"). Затраты по капитальному ремонту арендованных основных средств учитывают на счете 97 "Расходы будущих периодов". По окончании работ затраты с этого счета списывают бухгалтерской записью:

Дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет 4 "Прочие резервы" Кредит счета 97 "Расходы будущих периодов".

Списание производят в размере, не превышающем сумму созданного резерва по аналитическому счету "Резервы по капитальному ремонту арендованных основных средств". Если фактические расходы по ремонту окажутся выше сумм созданного резерва, то в течение оставшегося срока аренды определенное превышение ежемесячно равными долями списывают со счета 97 "Расходы будущих периодов" на соответствующие счета учета затрат на производство, где арендованный объект использовался (т. е. в данном случае на этих счетах увеличиваются суммы затрат против отнесенных сюда ранее сумм резерва).

Резерв на покрытие предстоящих затрат по подготовительным работам создают предприятия, перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию с резко выраженным сезонным характером производства. По всем резервам, учитываемым на субсчете 4, по кредиту отражают создание резервов путем включения соответствующих отчислений в издержки производства; по дебету субсчета отражают использование сумм соответствующих резервов в корреспонденции с разными счетами в зависимости от направления использования средств резервов.

Аналитический учет по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" ведут строго по каждому создаваемому резерву.

По резерву на оплату отпусков на конец года может оставаться только сумма, причитающаяся работникам за не использованные ими дни отпуска. Для определения суммы оплаты недоиспользованных отпусков составляют списки работников с указанием дней недоиспользованного отпуска за отчетный год. По средней оплате одного человеко-дня определяют сумму резерва, переходящего на следующий год. При недостатке резерва против суммы, числящейся по отчетному балансу, производят доначисление, а при излишке — сторнирование.

Вопросы для самоконтроля

1. Дайте классификацию собственным источникам средств организации?

2. Охарактеризуйте порядок формирования уставного капитала в организациях различных организационно-правовых форм.

3. Охарактеризуйте счет 80 «Уставный капитал» и приведите примеры бухгалтерских записей по этому счету.

4. Раскройте порядок учета собственных акций.

5.Как формируется резервный капитал?

6. Как организуется аналитический учет на счете 82 «Добавочный капитал»?

7. Охарактеризуйте счет 82 «Добавочный капитал» и приведите примеры бухгалтерских записей по этому счету.

8. Раскройте порядок отражения в учете операций по созданию и использованию резервов, создаваемых за счет резервирования затрат.

9. Охарактеризуйте счет 96 «Резервы предстоящих расходов» и приведите примеры бухгалтерских записей по этому счету.

Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 325; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 31 32 33 34 353637 38 39 40 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!