Анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Алгоритм составление и заполнения товарного отчета материально ответственного лица.
Товарный отчет является двусторонним. В шапке отчета заполняются основные реквизиты компании: название, структурное подразделение, форма по ОКПО, вид деятельности, вид операции. Обязательно необходимо проставить номер заполняемого документа, дату его заполнения, отчетный период, за который заполняется документ.
Перед основной частью отчета указывается материально-ответственное лицо и табельный номер. Основная часть бланка товарного отчета по форме ТОРГ-29 состоит из таблицы, которая включает в себя 7 колонок:
- название;
- дата составления документа;
- номер документа;
- сумма стоимости товара;
- сумма стоимости тары;
- 6 и 7 колонка таблицы - отметки бухгалтерии.
В первой строке таблицы укажите остаток на начало отчетного периода - стоимость товара и тары. В графах, где необходимо указать номер и дату документа, проставьте прочерки.
На первой странице товарного отчета ТОРГ-29 указываются сведения по приходу товара. В первой колонке необходимо кратко описать операцию - например, «Поставка товара от ООО «Премиум». Затем укажите сведения о документе, по которому товар поступил на склад. Необходимо указать дату заполнения документа и его номер. В графу «Сумма» необходимо внести стоимость товара и тары. Последние 2 колонки отведены для отметок бухгалтерии. В конце таблицы нужно подвести итоги: итого по приходу и итого с остатком.
|
|
|
Оборотная сторона ТОРГ-29 содержит аналогичную таблицу, где указываются сведения по расходу товара. Таблица содержит точно такие же строки, заполнять их необходимо аналогичным образом. В конце таблицы подводится итого по расходу, указывается остаток.
Документ необходимо составить в двух экземплярах. Один экземпляр передать в отдел бухгалтерии для проверки, а второй экземпляр остается у материально-ответственного лица, заполняющего отчет. В строке «Отчет принял и проверил» товарный отчет ТОРГ-29 должен содержать подпись бухгалтера, с расшифровкой и указанием должности. Ниже предусмотрена строка для подписи ответственного работника, составлявшего отчет. Вместе с отчетом в бухгалтерию передаются документы, которые использовались при его составлении. Под таблицей предусмотрена отдельная строка для указания общего количества прилагаемых документов.
Инвентаризационная опись ведомость, в которой фиксируют данныеснятия остатков товарно материальных ценностей в натуральном выражении.
Сличительные ведомости (формы N N ИНВ-18, ИНВ-19) Применяются для отражения результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, готовой продукции и прочих материальных ценностей, по которым выявлены отклонения от данных учета.
|
|
|
Процедура проведения инвентаризации состоит из нескольких этапов.
Первый этап – подготовительный. Он включает в себя следующие мероприятия:
· подготовку приказа о проведении инвентаризации;
· формирование инвентаризационной комиссии;
· определение сроков проведения и видов инвентаризуемого имущества;
· получение расписок от материально ответственных лиц и т.д.
Второй этап – взвешивание, обмеривание, подсчет, выявление и проверка фактического наличия имущества и обязательств, а также составление инвентаризационных описей. Третий этап – это сопоставление данных инвентаризационных описей с данными бухгалтерского учета: выявляются расхождения, составляются сличительные ведомости и определяются причины расхождений.
Заключительный этап – оформление результатов инвентаризации. На этом этапе данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с результатами инвентаризации, лица, виновные в неправильном учете имущества, привлекаются к административной ответственности.
Оформление результатов инвентаризационной описи.
|
|
|
бухгалтерские проводки это запись, которая вносит "информацию" в систему бухгалтерского учета сразу по двум счетам учета, по дебету одного счета и кредиту другого счета, и одну и только одну сумму. 
Бухгалтерские документы - представляет собой письменное свидетельство о фактическом совершении хозяйственной операции или праве на ее совершение .
6.Случаи в которых состовляется акт об установленных расхождениях по количеству и качеству.
Составляется ТОРГ-2 «Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей»
Применяются для оформления приемки товарно-материальных ценностей, имеющих количественные и качественные расхождения по сравнению с данными сопроводительных документов поставщика. Являются юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю.
Приемка товаров получателем по количеству, качеству и комплектности товаров от организации транспорта и почтовых отправлений от организаций связи оформляется актом в соответствии с правилами, действующими на транспорте и в организациях связи.
Акты о приемке товаров по количеству составляются в соответствии с фактическим наличием товаров, данными, содержащимися в транспортных, сопроводительных или расчетных документах, а при приемке их по качеству и комплектности - требованиям к качеству товаров, предусмотренными в договоре или контракте.
Акты составляются по результатам приемки членами комиссии и экспертом организации, на которую возложено проведение экспертизы с участием представителей организаций поставщика и получателя или представителем организации-получателя с участием компетентного представителя незаинтересованной организации.
Акты составляются отдельно по каждому поставщику на каждую партию товара, поступившую по одному транспортному документу.
|
|
|
Таблица «Преимущества и недостатки «1С-бухгалтерии» в торговле»
| Преимущества | Недостатки |
| 1. Данная программа позволяет вести все существующие виды бухгалтерского и налогового учета; 2. «1С: Бухгалтерия» универсальная программа, которая может использоваться на самых разных предприятиях. Она основана на платформе «1С: Предприятие» и её можно использовать под конкретные нужды бизнеса. Таким образом, с помощью данной программы возможно решение самых различных вопросов; 3. С помощью последней версии «1С: Бухгалтерия 8» возможно решение даже самых сложных задач, благодаря её высокой производительности; 4. В нашей стране регулярно происходят изменения в законодательстве связанном с ведением бухгалтерского и налогового учета. Разработчики «1С: Бухгалтерии» внимательно отслеживают малейшие изменения и своевременно обновляют формы отчётности в программе. | 1. Чаще всего для того чтобы программа решила все поставленные перед ней задачи, её необходимо дорабатывать в соответствии с конкретными требованиями предприятия; 2. В процессе перехода с другой бухгалтерской программы на «1С: Бухгалтерию» не редко возникают трудности с переносом всей информации. Случается так, что большую часть информации приходится переносить вручную; 3. «1С: Бухгалтерия» — сложная программа, требующая специального обучения. |
Анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Таблица 1.1
Характеристика ресурсного потенциала предприятия
| Наименование показателей | Базовый год | Отчетный год | Отчетный год в % к базовому году |
| Среднегодовая численность работников, чел. | 0,00 | ||
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | -10,65 | ||
| Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. | - 3,81 |
Таблица 1.2
Динамика основных экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия, тыс. р.
| Показатель | 2016г. | 2017г. | Отклонение 2017г. к 2016г. | |
| ( + ; - ) | % | |||
| Выручка | 18,14 | |||
| Себестоимость продаж | 14,20 | |||
| Прибыль (убыток) от продаж | 54,69 | |||
| Прочие доходы | 9,11 | |||
| Прочие расходы | -7931 | -52,11 | ||
| Бухгалтерская прибыль (прибыль (убыток) до налогообложения) | -2387 | - 71,05 | ||
| Налог на прибыль | -6 | -4,44 | ||
| Чистая прибыль (убыток) | -2393 | -90,00 |
Таблица 1.3
Обобщающая оценка экономической эффективности хозяйственной деятельности и финансовой независимости предприятия
| Показатели | Прошлый год 2016 г. | Отчетный год 2017 г. | Отчетный год в % к прошлому |
| 1. Показатель эффективности использования производственного потенциала предприятия | 1,5 | 1,6 | 10,12 |
| 2. Показатель эффективности финансовой деятельности предприятия | 0,8 | 0,9 | 11,20 |
| 3. Показатель оценки трудовой деятельности | 0,1 | 0,1 | 0,00 |
| 4. Интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности | 0,3 | 0,2 | - 30,00 |
| 5. Коэффициент концентрации собственного капитала (СК : АК) | 0,71 | 0,81 | 14,08 |
| 6. Коэффициент финансовой независимости (ЗК: СК) | 0,29 | 0,2 | - 31,03 |
Анализ актива баланса, содержащего сведения о размещении капитала, который имеется в распоряжении предприятия, позволяет определить, какие средства вложены в основные и оборотные средства данного предприятия, сколько их находится в сфере обращения. Поэтому в ходе анализа активов баланса торгового предприятия ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2014-2016гг. рассмотрим, прежде всего, изменения в их составе и структуре. Для этого воспользуемся таблицами 1.4-1.5.
Таблица 1.4
Аналитическая группировка статей актива баланса
ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг., тыс. р.
| Показатели | На конец 2015г. | На конец 2016г. | На конец 2017г. | Отклонение 2016г. от 2015г. | Отклонение 2017г. от 2016г. | ||
| абсолют-ное, тыс. руб. | относи-тельное, % | абсолют-ное, тыс.руб. | относи-тельное, % | ||||
| Внеоборотные активы | 25,87 | -1065 | -29,62 | ||||
| Основные средства | 25,87 | -1065 | -29,62 | ||||
| Оборотные активы | 3,79 | -6483 | -2,29 | ||||
| Запасы | -18111 | -9,12 | 12,00 | ||||
| НДС по приобретенным ценностям | 0,00 | 0,00 | |||||
| Дебиторская задолженность | 39,81 | -27589 | -27,33 | ||||
| Финансовые вложения | 0,00 | 0,00 | |||||
| Денежные средства | 186,26 | -44 | -7,28 | ||||
| Прочие оборотные активы | -666 | -33,96 | -528 | -40,77 | |||
| Валюта баланса | 4,02 | -7548 | -2,63 |
По данным табл.1.4 можно сделать вывод, что на протяжении анализируемого периода валюта баланса ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг. нестабильна: за 2016г. она увеличилась на 11104 тыс.руб. (на 4,02%), в 2017г. – снизилась на 7548 тыс. руб. (на 2,63%) и на конец 2017г. составила 279652 тыс. руб. (рис.1.3).
Рисунок 1.3 – Динамика валюты баланса предприятия ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг., тыс.руб.
Данное изменение произошло за счет изменения оборотных активов (роста на 3,79% в 2016г. и сокращения на 2,29% в 2017г.), а также за счет изменения внеоборотных активов (увеличения на 25,87% в 2016г. и уменьшения на 29,62% в 2017г.).
Динамика внеоборотных активов предприятия ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг. изображена на рис. 1.4.
Рисунок 1.4 - Динамика внеоборотных активов предприятия ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг., %
Главной и единственной статьей, формирующей внеоборотные активы на конец 2017г. являются основные средства предприятия в размере 2531 тыс. руб. в анализируемом периоде (2015-2017гг.) объем статьи сократился в целом на 326 тыс. руб. или на 11,4%.
Оборотные активы в целом за анализируемый период (2015-2017гг.) выросли на 3882 тыс. руб. (на 1,4%).
Динамика оборотных активов предприятия ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2012-2014гг. представлена на рис.1.5.
Рисунок 1.5 - Динамика оборотных активов предприятия ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг.
Увеличение оборотных активов в 2016 г. на 10365 тыс. руб. произошло за счет роста дебиторской задолженности на 28749 тыс. руб. и наиболее ликвидных активов – денежных средств на 393 тыс. руб.
Стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом и хорошо отлаженном процессе сбыта товаров торгового предприятия ЗАО «Торговый Дом «Перекресток».
За 2017г. сокращение оборотных активов на 6483 тыс. руб. обусловлено в большей степени сокращением дебиторской задолженности на 27589 тыс.руб. Основной статьей, формирующей оборотные активы на конец 2017г., являются запасы в размере 202260 тыс. руб. и дебиторская задолженность на сумму 73373 тыс. руб.
Следует отметить, что такие статьи баланса как дебиторская задолженность, запасы и денежные средства подвержены колебаниям, что обусловлено обычной хозяйственной деятельностью торгового предприятия.
Остаток денежных средств предприятия отражает положительное состояние расчетов на отчетные даты. Стоит отметить, что иногда из-за неритмичности поставок товаров в магазинах сети «Перекресток» не выполняются плановые показатели продаж, что влечет за собой перенесение ее реализации на более поздний срок. Это, в свою очередь, приводит к более позднему поступлению выручки на счет предприятия.
Для более подробного анализа структуры активов торгового предприятия ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг. воспользуемся таблицей 2.5.
Таблица 2.5
Анализ структуры актива баланса ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг., тыс. р.
| Показатели | На конец 2015г. | На конец 2016г. | На конец 2017г. | Отклонение 2016г. от 2015г. | Отклонение 2017г. от 2015г. | |||||
| сумма, тыс. руб. | % | сумма, тыс. руб. | % | сумма, тыс. руб. | % | абсолют-ное, тыс. руб. | относи-тельное, % | абсолют-ное, тыс. руб. | относи-тельное, % | |
| Внеоборотные активы | 1,03 | 1,25 | 0,91 | 0,22 | -1065 | -0,34 | ||||
| Основные средства | 1,03 | 1,25 | 0,91 | 0,22 | -1065 | -0,34 | ||||
| Оборотные активы | 98,97 | 98,75 | 99,09 | -0,22 | -6483 | 0,34 | ||||
| Запасы | 71,97 | 62,88 | 72,33 | -18111 | -9,09 | 9,45 | ||||
| НДС по приобретенным ценностям | 0,05 | 0,05 | 0,05 | 0,00 | 0,00 | |||||
| Дебиторская задолженность | 26,16 | 35,15 | 26,24 | 8,99 | -27589 | -8,91 | ||||
| Финансовые вложения | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0,00 | 0,00 | |||||
| Денежные средства | 0,08 | 0,21 | 0,2 | 0,13 | -44 | -0,01 | ||||
| Прочие оборотные активы | 0,71 | 0,45 | 0,27 | -666 | -0,26 | -528 | -0,18 | |||
| Валюта баланса | 0,00 | -7548 | 0,00 |
По данным табл.1.5 видно, что за 2015-2017гг. структура активов анализируемого торгового предприятия ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» изменилась несущественно. На конец анализируемого периода актив баланса характеризуется концентрацией оборотных активов (99,09% валюты баланса). Доля внеоборотных активов в валюте баланса на конец 2017г. равна 0,01%, что на 1,12 процентных пункта меньше, чем на начало анализируемого периода.
Таким образом, учитывая торговую направленность деятельности предприятия ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» структура имущества отражает специфику его деятельности, структура актива удовлетворительная.
Статьи пассива баланса группируем также как и в активе, по степени срочности возврата обязательств. В процессе анализа пассивов организации первоначально рассмотрим и дадим оценку произошедшим в 2015-2017гг. изменениям в их составе и структуре.
Аналитическая группировка статей пассива баланса представлена в табл.1.6.
Таблица 1.6
Аналитическая группировка статей пассива баланса
ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг., тыс. р.
| Показатели | На конец 2015г. | На конец 2016г. | На конец 2017г. | Отклонение 2016г. от 2015г. | Отклонение 2017г. от 2016г. | ||
| абсолют-ное, тыс. руб. | относи-тельное, % | абсолют-ное, тыс. руб. | относи-тельное, % | ||||
| Капитал и резервы | -70 | -3,33 | 9,98 | ||||
| Уставный капитал | 0,00 | 0,00 | |||||
| Нераспределенная прибыль | -70 | -3,34 | 10,03 | ||||
| Долгосрочные обязательства | 23,48 | -24750 | -23,18 | ||||
| Краткосрочные обязательства | -9127 | -4,87 | 9,53 | ||||
| Заемные средства | 0,00 | 63,31 | |||||
| Кредиторская задолженность | -9127 | -5,29 | 4,59 | ||||
| Валюта баланса | 4,02 | -7548 | -2,63 |
Согласно данным табл.1.6 в целом за 2015-2017гг. нераспределенная прибыль выросла на 133 тыс. руб. или на 6,35% за счет полученной в этом периоде чистой прибыли.
Долгосрочные обязательства предприятия на конец 2017 г. в сумме 82014 тыс. руб. представлены долгосрочным кредитом в ОАО «АК БАРС Банк».
На конец анализируемого периода краткосрочные обязательства составили 195401 тыс. руб. В 2017 г. данная статья сократилась на 9127 тыс. руб. или на 4,87% и увеличилась на конец 2017г. на 16999 тыс. руб. или на 9,53%. Однако в целом за анализируемый период краткосрочные обязательства увеличились на 7872 тыс. руб. или на 4,2%. Данные изменения обусловлены получением денежных средств по новому беспроцентному краткосрочному займу на сумму 9496 тыс. руб.
Увеличение краткосрочной задолженности с одной стороны является благоприятным фактором в деятельности предприятия, поскольку у предприятия появляется дополнительный источник финансирования. С другой стороны, оно несет в себе определенные риски, так как повышается риск возможного банкротства.
Краткосрочные обязательства предприятия на протяжении анализируемого периода представлены заемными средствами в размере и кредиторской задолженностью.
Кредиторская задолженность предприятия сократилась в 2016г. на 9127 тыс. руб. и увеличилась в 2017г. на 7503 тыс. руб., что объясняется увеличением количества договоров поставки с отсрочкой платежа. На конец анализируемого периода кредиторская задолженность составила 170905 тыс. руб.
Краткосрочные заемные средства предприятия представлены займами и на конец 2017г. составили 24496 тыс. руб.
Структура пассива баланса приведена в табл.1.7.
Таблица 1.7
Анализ структуры статей пассива ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2014-2016гг., тыс. р.
| Показатели | На конец 2015г. | На конец 2016г. | На конец 2017г. | Отклонение 2016г. от 2015г. | Отклонение 2017г. от 2016г. | |||||
| Сумма | % | сумма | % | сумма | % | абсолют-ное, тыс. руб. | относи-тельное, % | абсолют-ное, тыс. руб. | относи-тельное, % | |
| Капитал и резервы | 0,76 | 0,71 | 0,8 | -70 | -0,05 | 0,09 | ||||
| Уставный капитал | ||||||||||
| Нераспределенная прибыль | 0,76 | 0,7 | 0,8 | -70 | -0,06 | 0,1 | ||||
| Долгосрочные обязательства | 31,32 | 37,17 | 29,33 | 5,85 | -24750 | -7,84 | ||||
| Краткосрочные обязательства | 67,92 | 62,12 | 69,87 | -9127 | -5,8 | 7,75 | ||||
| Заемные средства | 5,43 | 5,22 | 8,76 | -0,21 | 3,54 | |||||
| Кредиторская задолженность | 62,49 | 56,89 | 61,11 | -9127 | -5,6 | 4,22 | ||||
| Валюта баланса | -7548 |
Согласно данным табл.1.7. структура пассива баланса предприятия за анализируемый период изменилась незначительно. На конец 2017г. в пассиве баланса величина привлеченных источников (99,2% ВБ) преобладает над собственными (0,8% ВБ).
Наибольший удельный вес в источниках имущества занимают краткосрочные обязательства в виде кредиторской задолженности, которая на конец 2017г. составила 170905 тыс.руб. (61,11 % ВБ).
Долгосрочные обязательства предприятия занимают 29,33% валюты баланса. В структуре пассива баланса долгосрочные обязательства расширяют финансово-хозяйственные возможности предприятия и являются менее рискованными, чем краткосрочные обязательства.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг. представлен в табл.1.8.
Таблица 1.8
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг., тыс. р.
| Показатели | На конец 2015г. | На конец 2016г. | На конец 2017г. | Отклонение 2016г. от 2015г. | Отклонение 2017г. от 2016г. |
| Дебиторская задолженность | -27589 | ||||
| Кредиторская задолженность | -9127 | ||||
| Отклонение объема ДЗ от объема КЗ | -100316 | -62440 | -97532 | -35092 |
По данным табл. 2.8 можно сделать вывод, что на конец 2015г. дебиторская задолженность превышала кредиторскую на 100316 тыс. руб., в 2016г. на 62440 тыс. руб., в 2017г. на 97532 тыс. руб.
Превышение объема дебиторской задолженности над объемом кредиторской задолженности является одним из основных условий обеспечения финансовой устойчивости анализируемого предприятия.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг. представлен на рис.1.6.
Рисунок 1.6 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг.
Объем дебиторской задолженности на протяжении всего анализируемого периода меньше объема кредиторской задолженности. Это говорит о том, что погашение дебиторской задолженности, не позволяет предприятию ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» своевременно рассчитываться со своими поставщиками и подрядчиками.
Кроме того, отклонение объема дебиторской задолженности от объема кредиторской задолженности не имеет стабильной динамики – в 2016г. оно увеличивается на 37876 тыс. руб., а в 2017г. сокращается на 35092 тыс. руб. (рис.1.7).
Рисунок 1.7 – Динамика отклонения объема дебиторской задолженности от объема кредиторской задолженности ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг.
Таким образом, проведенный анализ имущества предприятия и источников его формирования позволяет сделать следующие выводы. Имущество предприятия представлено преимущественно оборотными активами в виде запасов и дебиторской задолженности.
Имущество предприятия сформировано в основном за счет заемных средств в виде кредиторской задолженности, а также займов и кредитных обязательств перед банком.
Структура имущества и источников его формирования характерна для торговых предприятий.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия в комплексе по всем направлениям его деятельности: сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной.
Прибыль ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» образуется в результате реализации товаров и, соответственно, величина ее определяется бухгалтером как разница между доходом, который получен от реализации товаров и затратами на эту реализацию.
Таким образом, объем получаемой предприятием прибыли зависит, как от объема продаж и уровня цен на товары, так и от объема произведенных в ходе деятельности затрат.
Рентабельность продаж рассчитывается как отношение прибыли до налогообложения к выручке от продаж, что можно представить следующей формулой:
(1.1)
где П - прибыль до налогообложения;
В - выручка от реализации.
Рентабельность собственного капитала (ROE) рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднему за период размеру собственного капитала и представляется формулой:
(1.2)
где ЧП – чистая прибыль;
СКСР - средний за период размер собственного капитала
Рентабельность текущих активов рассчитывается по формуле:
(1.3)
где ЧП – чистая прибыль;
ТАСР - средний за период размер текущих активов.
Расчет показателей рентабельности деятельности предприятия ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг. представим в таблице 1.9.
Таблица 1.9
Анализ показателей рентабельности деятельности предприятия ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг., тыс. р.
| Показатели | На конец 2015г. | На конец 2016г. | На конец 2017г. | Отклонение 2016г. к 2015г. | Отклонение 2017г. к 2016г. |
| Рентабельность продаж | 0,002 | 0,001 | 0,001 | -0,001 | |
| Рентабельность собственного капитала | 0,111 | 0,034 | 0,091 | -0,077 | 0,057 |
| Рентабельность текущих активов | 0,001 | 0,000 | 0,001 | -0,001 | 0,001 |
По данным табл.1.9 изменение рентабельности продаж демонстрирует что доля чистой прибыли в объеме продаж предприятия сократилась на 0,001 пункт и имеет значение ниже допустимого, что негативно характеризует эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» в 2015-2017 гг.
Рис.1.8 Динамика показателей рентабельности деятельности предприятия ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017 гг.
Рентабельность собственного капитала является самым значимым показателем деятельности предприятия, который характеризует эффективность использования имущества, находящегося в собственности. Его снижение на 0,02 пункта за 2015-2017гг. свидетельствует о снижении эффективности использования инвестированных предприятием средств.
Рентабельность текущих активов, как на конец 2015г., так и на конец 2017г. имеет значение ниже допустимого. Данный показатель характеризует возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам.
Для того, чтобы активы предприятия стали рентабельными необходимо увеличить выручку, а, следовательно, получение дополнительной прибыли.
Таким образом, финансовые результаты деятельности ЗАО »Торговый Дом «Перекресток» складывается по результатам процессов реализации продукции и в связи с этим зависимы от степени использования анализируемым предприятием торговых ресурсов, а также соблюдения предприятием договорной и платежной дисциплин.
Анализ финансовой устойчивости торгового предприятия ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг. проведем в разрезе двух его составляющих: заемного и собственного капитала.
Стоит отметить, что чем больше доля собственного капитала в общем объеме капитала предприятия, тем выше его финансовая устойчивость, и соответственно, ниже финансовые риски.
Таблица 1.10
Анализ капитала ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг. в разрезе его основных составляющих, тыс. р.
| Показатель | На конец 2015г. | На конец 2016г. | На конец 2017г. | Отклонение 2016г. от 2015г. | Отклонение 2017г. от 2016г. | |||||
| сумма, тыс. руб. | % | сумма, тыс. руб. | % | сумма, тыс. руб. | % | сумма, тыс. руб. | % | сумма, тыс. руб. | % | |
| Собственный капитал | 0,76 | 0,71 | 0,80 | -70,00 | -0,05 | 0,09 | ||||
| Заемный капитал | 99,24 | 99,29 | 99,20 | 0,05 | -7751 | -0,09 | ||||
| В т.ч. краткосрочные обязательства | 67,92 | 62,12 | 69,87 | -9127 | -5,80 | 7,76 | ||||
| Итого | -7548 |
Данные табл. 1.10 свидетельствуют о том, что удельный вес собственных средств в структуре капитала ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2016г. сократился на 0,02 процентных пункта и увеличился в 2017г. на 0,06 пункта.
В целом за 2015-2017гг. собственный капитал вырос на 133 тыс.руб. и его доля снизилась на 0,02 пункта, т.е. финансовая независимость от заемных источников сократилась и, соответственно уменьшилась финансовая устойчивость предприятия.
Для анализа финансовой устойчивости по данным бухгалтерского баланса рассчитывают следующие коэффициенты финансовой устойчивости:
1. Коэффициент автономии (КАВТ) определяется как отношение суммы собственных средств предприятия к общей сумме средств, авансируемых в его деятельность и представляется формулой:
(1.4)
где СК - собственный капитал компании;
КАП - капитал компании (ВБ).
2. Уровень собственного капитала (КУК) определяется как отношение суммы собственных средств предприятия к общей сумме заемных средств и может быть представлено формулой:
(1.5)
где СК - собственный капитал;
ДО – долгосрочные обязательства;
КО – краткосрочные обязательства.
3. Коэффициент финансовой зависимости является обратным по отношению к коэффициенту финансовой автономии (независимости) и определяется по формуле:
(1.6)
где СК - собственный капитал компании;
КАП - капитал компании (ВБ).
4. Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага) (КФА) исчисляется как отношение заемных средств к собственным, и рассчитывается по формуле:
(1.7)
Рассчитанные значения коэффициентов и показателей финансовой устойчивости предприятия ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» представлены в табл.1.11.
Таблица 1.11
Анализ показателей финансовой устойчивости ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг., тыс. р.
| Показатели | На конец 2015г. | На конец 2016г. | На конец 2017г. | Отклонение 2016г. к 2015г. | Отклонение 2017г. к 2016г. | ||
| (+;-) | % | (+;-) | % | ||||
| Коэффициент финансовой зависимости, % | 0,76 | 0,71 | 0,8 | -0,05 | -6,58 | 0,09 | 12,68 |
| Уровень собственного капитала, % | 0,77 | 0,71 | 0,81 | -0,06 | -7,79 | 0,1 | 14,08 |
| Коэффициент финансовой автономии (независимости), % | 0,24 | 0,29 | 0,2 | 0,05 | 20,83 | -0,09 | -31,03 |
| Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага), руб. | 130,22 | 140,2 | 124,01 | 9,98 | 7,66 | -16,19 | -11,55 |
По данным табл.1.11 за 2015-2017 гг. показатели финансовой независимости ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» ухудшили свое значение. Коэффициент финансовой зависимости увеличился на 0,04 пункта, соответственно сократилось значение показателя финансовой автономии (независимости) на 0,04 пункта. Наглядно динамика показателей финансовой устойчивости ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг. представлена на рис.1.10.
Рисунок 1.10 Динамика показателей финансовой устойчивости ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг., %
Значение коэффициента финансовой активности сократилось на 6,21 пункт и на конец 2017г. составило 124,01, это означает, что 124,01 руб. кредитных средств приходится на один рубль собственных средств.
Ухудшение показателей финансовой устойчивости ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг. свидетельствует о том, что на конец анализируемого периода предприятие испытывает недостаток собственных оборотных средств. Это обусловлено спецификой деятельности и особенностями взаиморасчетов с контрагентами. Большую часть оптовых поставок ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» осуществляет на условиях авансирования.
Таким образом, проведенный анализ финансовой устойчивости ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг. позволяет сделать следующие выводы.
Показатели финансовой устойчивости имеют отрицательную динамику, заемные средства значительно превышают собственные, что означает, что хозяйствующий субъект не обладает достаточным запасом финансовой устойчивости и практически полностью зависим от внешних финансовых источников.
Низкий уровень финансовой устойчивости анализируемого предприятия объясняется следующими причинами: в анализируемом периоде план по реализации товара часто не выполняется; невыполнение плана прибыли приводит к недостатку собственных источников самофинансирования.
Оценку платежеспособности ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг. проведем на основе характеристики ликвидности текущих активов. Коэффициенты ликвидности (платежеспособности) ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017гг. представлены в табл.1.12.
Таблица 1.12
Анализ коэффициентов ликвидности (платежеспособности)
ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» за 2015-2017 гг., тыс. р.
| Показатели | На конец 2015г. | На конец 2016г. | На конец 2017г. | Отклонение 2016г. к 2015г. | Отклонение 2017г. к 2016г. | ||
| (+;-) | % | (+;-) | % | ||||
| Коэффициент абсолютной ликвидности (³0,2) | 0,0012 | 0,0035 | 0,0029 | 0,0023 | 191,67 | -0,0006 | -17,14 |
| Коэффициент быстрой ликвидности (³0,8) | 0,0117 | 0,0107 | 0,0069 | -0,001 | -8,55 | -0,0038 | -35,51 |
| Коэффициент текущей ликвидности (³2) | 1,4570 | 1,5897 | 1,4182 | 0,1327 | 9,11 | -0,1715 | -10,79 |
Коэффициент абсолютной ликвидности ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» характеризует способность предприятия погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет наличных денежных средств, средств на счетах в банках и краткосрочных финансовых вложений.
Нормой считается значение больше 0,1. Чем выше этот показатель, тем лучше платежеспособность предприятия.
Однако, слишком высокий коэффициент абсолютной ликвидности может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, о слишком высокой доле неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах. Его так же называют коэффициентом покрытия и вычисляют как отношение высоколиквидных текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам, краткосрочной задолженности).
Рост коэффициента абсолютной ликвидности на 0,0017 пунктов с 2015 по 2017 годы свидетельствует о незначительном укреплении платежеспособности ЗАО «Торговый Дом «Перекресток». Это явилось результатом увеличения объема продаж и заключения договоров с новыми покупателями и заказчиками. Однако показатель значительно ниже нормативного значения.
Коэффициент быстрой ликвидности свидетельствует о способности предприятия выполнить текущие обязательства за счет мобилизации средств, находящихся на счетах предприятия, и краткосрочной дебиторской задолженности.
Значение коэффициента снизилось за 2015-2017г. на 0,0048 процентных пункта, что негативно сказывается на уровень платежеспособности предприятия. И на конец 2017г. его значение остается низким (0,0069), что свидетельствует о достаточно высоком финансовом риске и низкой инвестиционной привлекательности компании.
Чтобы увеличить быструю ликвидность, необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Это возможно при наращивании собственных оборотных средств при одновременном снижении уровня запасов ЗАО »Торговый Дом «Перекресток».
Коэффициент текущей ликвидности означает потенциальную способность предприятия выполнять краткосрочные обязательства за счет всех текущих активов. Его значение сократилось за 2015-2017гг. на 0,0388 процентных пункта, и на конец 2017 года остается меньше нормы.
Этот показатель характеризует прогнозную платежеспособность на относительно отдаленную перспективу, и его снижение по данным анализа деятельности ЗАО «Торговый Дом «Перекресток» свидетельствует о неблагоприятной прогнозной оценке ликвидности и платежеспособности организации. Для повышения данного коэффициента анализируемому предприятию необходимо наращивать в дальнейшем собственный капитал.
Таким образом, показатели ликвидности на конец 2017г. имеют значение ниже допустимого и ухудшаются на протяжении анализируемого периода. Одной из причин ухудшения платежеспособности является неправильное использование оборотного капитала: отвлечение средств в дебиторскую задолженность, вложение в сверхплановые запасы и на прочие цели, которые временно не имеют источников финансирования.
9. В ТД «Перекресток» я проанализировала состояние и структуру издержек обращения за 2017 и планированные издержки за 2018 год.
Номенклатура издержек обращения за 2017 год.
| № | Наименование статьи | Сумма в тыс. | Уровень в | Удель |
| п/п | руб. | процентах к | ный вес в | |
| Выручке | Процен | |||
| Тах | ||||
| 1 | Транспортные расхо | 64400 | 3,53 | 49,4 |
| ды | ||||
| 2 | Расходы на оплату | 52400 | 2,87 | 40,2 |
| труда | ||||
| -у | Расходы на аренду, | 5760 | 0,31 | 4,4 |
| содержание зданий. | ||||
| сооружений, поме | ||||
| щений | ||||
| 4 | Расходы на рекламу | 4800 | 0,26 | 3,7 |
| 5 | Затраты по оплате | 1260 | 0,7 | 0,97 |
| процентов за пользо | ||||
| вание кредитом | ||||
| 6 | Финансовые вложе | 150 | 0,008 | 0,1 |
| ния | ||||
| 7 | Прочие расходы | 1440 | 0,08 | 1,1 |
| ИТОГО | 130210 | 7, 758 | 100 |
Номенклатура издержек обращения за 2018год.
| № п/п 1 | Наименование статьи Транспортные расходы | Сумма в тыс. руб. 68320 | Уровень в процентах к выручке 3,40 | Удельный вес в процентах 48,81 |
| 2 | Расходы на оплату труда | 52400 | 2,61 | 37,4 » |
| 3 | Расходы на аренду, содержание зданий, сооружений, помещений | I 1580 | 0,58 | 8,3 |
| 4 | Расходы на рекламу | 4800 | 0,02 | 3,4 |
| 5 | Затраты по оплате процентов за пользование | 1260 | 0,06 | 0,9 |
| 6 | Йршиндаовые вложения | 150 | 0,007 | о,и |
| 7 | Прочие расходы | 1463 | 0,07 | 1,04 |
| ИТОГО | 139973 | 6,747 | 100 |
Проанализировав структуру издержек обращения в ТД «Перекресток» за 2017 - 2018 год, я выяснила, что издержки за 2017 год в сумме составили 130210 тыс. руб., а за 2018 год планируется -139973 тыс. руб. В связи с этим планируется, что издержки магазина возрастут на 9763000 рублей.
В магазине «Перекресток» самые высокие издержки составили:
1. Транспортные расходы в 2017 году составили 64400, а в 2018 году планируется, что они возрастут 68320, уровень уменьшился на 0,13%, а удельный вес по сравнению с другим годом уменьшится на 0,59%.
2. Расходы на оплату труда за 2017- 2018 год составляют 52400 тыс. руб., но уровень издержек уменьшился на 0,26%, а удельный вес по сравнению с другим годом уменьшится на 2,8%.
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 181; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!