Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Хозяйственные операции после их документации, расценки и котиров­ки записываются на аналитические и синтетические счета. Для проверки правильно­сти записи хозяйственных операций по счетам и обобщенных данных за месяц составляют оборотные ведомости, которые подразделяются на два вида: оборотная ведомость по синте­тическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначе­на для проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и со­ставления нового баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 200 г.

Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим сче­там проверяется с помощью трех равенств:

1)   начальных остатков по дебету и кредиту ∑С_нДт = ∑ С_нКт.

Это равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имеющих де­бетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имею­щих кредитовый остаток, – его пассив. Итоги актива и пассива баланса равны между собой;

2)  оборотов по дебету и кредиту ∑О_Дт =∑О_Кт Равенство обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная опе­рация отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и в кре дите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов;

3)  конечный остаток по дебету и кредиту ∑С_кДт = ∑С_кКт. Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец меся­ца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчет­ного периода.

С помощью оборотной ведомости не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже при соблюдении трех равенств итогов. Помимо оборотной ведомости по синтетическим счетам используются оборотные ведомости по счетам аналитического учета отдельно к каждому счету синтетического учета, по которым ведется аналитический учет.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объе­ диняемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств.

В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам – в денежном и натуральном или только в денежном выражении, – оборотные ведомости подразделяются на два вида.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает с приведенной формой, применяемой по синтетиче­ским счетам. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов даются наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов
с поставщиками и подрядчиками за март 20___ г.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и на­туральных единицах, используются по счетам аналитического учета: 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» и др.

Оборотная ведомость аналитического учета строительных материалов (10/8) за март 20____ г.

В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают, т.к.  по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счета, запись счета делается либо по дебету, либо по кредиту. Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоот­ветствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имею­щиеся ошибки, а также способствует усилению контроля за использовани­ем имущества организаций.

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда (для упро­щения) обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такая сокращенная ведомость называются сальдовой. Она имеет следую­щий вид:

Сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы» за 20____    г.

№ п/п

Вид материалов

Шифр

Единица измере­ния

Цена, руб.

Сальдо на 1 июля

Сальдо на 1 августа Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 1648; Мы поможем в написании вашей работы! Поделиться с друзьями: ⇐ Предыдущая12 Мы поможем в написании ваших работ! . . © 2014-2024 — Студопедия.Нет — Информационный студенческий ресурс. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав (0.012)