Глава 3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия
3.1. Анализ дебиторской задолженности предприятия
Анализ дебиторской задолженности проводился на основе данных бухгалтерской отчетности за 2017-2018 гг.
Среди контрагентов следующие компании, с которыми Водоканал осуществляет взаимные расчеты: Авто СТАРТ ООО, Агротехцентр УМП, ООО Алиот, Архитектурно-проектное бюро, Астраханская энергосбытовая компания, Астраханьагропромтехника, Вариант-Строй, Гидромаш_Волга, Деловые линии, ИП, Краснорская РБ , ООО Металл-сити, МРСК ЮГА, МУП "Авана", Краснояржилкоммунхоз, УСК Поволжье и другие.
В таблице 6 проведём анализ структуры дебиторской задолженности
Таблица 6 – Структура дебиторской задолженности МУП «Водоканал»
| Показатели | 2016 | Уд. вес,% | 2017 | Уд. вес,% | 2018 | Уд. вес,% | Темп роста, % | Абсолют.изменение. (+;-) | ||||
| 2017к 2016 | 2018 к 2017 | По удельному весу | По сумме | |||||||||
| 2017 2016 | 2018 2016 | 2017 2016 | 2018 2017 | |||||||||
| Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, тыс.руб | 1344 | 29,5 | 3759 | 95,6 | 4497 | 95,2 | ↑2,8 раза | 119,6 | 66,1 | -0,4 | 2415 | 738 |
| Дебиторская задолженность поставщиков, тыс. руб. | 3199 | 70,1 | 138 | 3,5 | 172 | 3,6 | 4,3 | 124,6 | -66,6 | 0,1 | -3061 | 34 |
| Расчеты с подотчетными лицами, тыс.руб. | 15 | 0,3 | 27 | 0,7 | 16 | 0,3 | 180 | 59,3 | 0,4 | -0,4 | 12 | -11 |
| Прочие дебиторы, тыс.руб. | 3 | 0,1 | 4 | 0,1 | 41 | 0,9 | 133,3 | ↑10,3 раза | - | 0,8 | 1 | 37 |
| Всего дебиторская задолженность, тыс.руб. | 4561 | 100 | 3928 | 100 | 4726 | 100 | 86,1 | 120,3 | - | - | -633 | 798 |
Данные таблицы 2 показывают, что к концу 2017 года сумма остатка дебиторской задолженности уменьшилась на 633 тысячи рублей и составила 3928 тысяч рублей. А в 2018 по сравнению с 2017 годом году произошло увеличение данного показателя на 798 тысяч рублей, чтоприводит к отвлечению оборотных средств из оборота компании и увеличению кредиторского долга, что в свою очередь отрицательно влияет на платежеспособность предприятия.
|
|
|
Проведенный анализ показал, что сумма дебиторской задолженности в 2017 году уменьшилась за счет уменьшения дебиторской задолженности поставщиков на 3061 тысяч рублей, однако выросли расчеты с покупателями и заказчиками в 2,8 раза или на 2415 тысяч рублей, что составило 3759 тысяч рублей. Этот вид задолженности в структуре составляет 95,6%. Так же произошло изменение в сторону увеличения статьи расчеты с подотчетными лицами на 12 тысяч рублей. Расчеты с прочими дебиторами не изменилась значительно, ее удельный вес составляет 0,4
В 2018 году по сравнению с 2017 годом наблюдается увеличение дебиторской задолженности поставщиков на 34 тысячи рублей или 24,6 %. Значительное увеличение на 738 тысяч рублей претерпели расчеты с покупателями и заказчиками. Этот вид задолженности в общей структуре дебиторской задолженности составляет наибольший удельный вес 95,2%. %.Расчеты с подотчетными лицами изменились не значительно, уменьшение составило 11 тысяч рублей, удельный вес является наименьшим в общей структуре дебиторской задолженности и составляет 0,3%. Так же произошло изменение в сторону увеличения расчетов с прочими дебиторами в 10,3 раза или на 37 тысяч рублей.
|
|
|
Таким образом, важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.
Таблица 7 – Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей за 2016-2017 гг.
| Показатели | 2016 | 2017 | 2018 | Абсолютное изменение (+;-) | Относительное изменение, % | ||
| 2017 от 2016 | 2018 от 2017 | 2017 к 2016 | 2018 к 2017 | ||||
| Всего дебиторская задолженность, тыс.руб. | 4561 | 3928 | 4726 | -633 | 798 | 86,12 | 120,3 |
| Всего кредиторская задолженность, тыс.руб. | 2296 | 8192 | 8316 | 5896 | 124 | ↑3,6 раза | 101,5 |
| Коэффициент соотношение | 1,99 | 0,48 | 0,57 | -1,51 | 0,09 | 24,1 | 118,8 |
На основании полученных данных выявлено, что в 2016 году коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности говорит о превышении дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью и составляет 1,99, что превышает допустимое значение.Данное превышение свидетельствуют о том, что на предприятии на данный период сумма дебиторской задолженности больше, чем сумма кредиторской задолженности это означает то, что происходит отвлечение денежных средств из оборота предприятия, влекущее за собой риск необходимости привлечения кредитов и займов при нехватке средств для обеспечения деятельности хозяйствующего субъекта. В 2017 году соотношение составило 0,48, что намного ниже приемлемого значения, то есть сумма кредиторской задолженности за анализируемый период больше, чем сумма дебиторской задолженности, что создает угрозу финансовому положению предприятия за счет вероятности невозможности погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств. В 2018 году данный коэффициент увеличивается по сравнению с 2017 годом, однако данное увеличение незначительно и составляет всего 18,8%. Соотношение составило 0,57 , что так же ниже приемлемого значения и означает, что на 1 рубль обязательств перед кредиторами приходится всего 0,57 рубля дебиторской задолженности это создает угрозу финансовому положению предприятия.
|
|
|
|
|
|
Таким образом, в данном случае, весомым действием будет считаться, необходимость ежеквартально отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности и прикладывать все эффективно-значимые усилия для достижения равенства между задолженностью дебиторов хозяйствующему субъекту и обязательствами перед кредиторами.
Следует поэтапно и внимательно анализировать и рассчитываться с кредиторами, планомерно, и в установленные сроки возвращать им долги, в противном случае предприятие потеряет доверие своих постоянных поставщиков, что может сказаться на деловой репутации, банков и других кредиторов, получение высоких по сумме штрафных санкций по расчетам с контрагентами.
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности проведем в сравнении за три года.
Для этого необходим расчет ряда коэффициентов.
1) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за 2016год рассчитаем по формуле (4). К. об.дз. = 18711/3928= 4,8;
2) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за 2017год рассчитаем по формуле (4). К. об.дз. = 37380/4561 = 8,2;
3) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за 2018 год рассчитаем по формуле (4). К. об.дз. = 39885/4726 = 8,4;
4) Срок погашения дебиторской задолженности за 2016 год составил : 360/4,8 = 75 дней ;
5) Срок погашения дебиторской задолженности за 2017 год составил: 360/8,2 = 44 дня;
6) Срок погашения дебиторской задолженности за 2018 год составил: 360/8,4 = 43 дня;
7) Коэффициент закрепления в 2016 году рассчитаем по формуле (5). К.з.дз.= 3928/18711 = 0,210;
8) Коэффициент закрепления в 2017 году рассчитаем по формуле (5). К.з.дз.= 4561/37380 = 0,122;
9) Коэффициент закрепления в 2018 году рассчитаем по формуле (5). К.з.дз.= 4726/39885 = 0,118;
10) Доля дебиторской задолженности в оборотных активах на 2016 год рассчитывается по формуле(1). У. дз. = (3928/8136) * 100 = 48,3%;
11) Доля дебиторской задолженности в оборотных активах на 2017 год рассчитывается по формуле(1).У. дз.= (4561/7675) * 100 = 59,4%;
12) Доля дебиторской задолженности в оборотных активах на 2018 год рассчитывается по формуле(1). У. дз.= (4726/12375) *100 = 38,2%.
Составим таблицу 8 на основе данных расчетов.
Таблица 8 – Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности МУП «Водоканал» за 2016-2018гг.
| Показатели | 2016 | 2017 | 2018 | Изменение(+/-) | |
| 2017 от 2016 | 2018 от 2017 | ||||
| Коэффициент оборачиваемости | 4,8 | 8,2 | 8,4 | 3,4 | 0,2 |
| Коэффициент закрепления | 0,210 | 0,122 | 0,118 | -9 | -0,01 |
| Период погашения, дней | 75 | 44 | 43 | -31 | -1 |
| Доля дебиторскойзадолженности в оборотных активах,% | 48,3 | 59,4 | 38,2 | 11,1 | -21,2 |
По данным таблицы 5 можно сделать вывод, что состояние расчетов с дебиторами несколько улучшилось. В 2017 году по сравнению с 2016 коэффициент оборачиваемости вырос на 3,4 оборота,что в свою очередь является положительным фактом, так как это говорит о своевременном погашении покупателями задолженности перед рассматриваемой организацией. Так же по данному коэффициенту наблюдается увеличение и в 2018 году на 0,2 оборота.
Коэффициент закрепления, соответственно уменьшился в 2017 году и составил 0,122, а в 2018 году − 0,118 это говорит о повышении эффективности использования средств, авансированных в дебиторскую задолженность.
Период погашения дебиторской задолженности так же снизился и составил на 2017 год 44 дня, на 2018 год 43 дня как правило это говорит о повышении ликвидности дебиторской задолженности.
Доля дебиторской задолженности к 2017 году возрастает на 11,1 % , что говорит о снижении мобильности структуры имущества предприятия. В 2018 году данный показатель снижается на 21,2 %, что считается положительным явлением.
3.2. Анализ кредиторской задолженности предприятия
Далее проведем анализ структуры кредиторской задолженности в таблице 3.
Таблица 3 – Структура кредиторской задолженности МУП «Водоканал»
| Показатели | 2016 | Уд. вес,% | 2017 | Уд. вес,% | 2018 | Уд. вес,% | Темп роста, % | Абсолют.изменение. (+;-) | ||||
| 2017к 2016 | 2018 к 2017 | По удельному весу | По сумме | |||||||||
| 2017 2016 | 2018 2017 | 2017 2016 | 2018 2017 | |||||||||
| Поставщики и подрядчики | 798 | 34,8 | 3743 | 45,7 | ↑4,7 раза | 10,9 | 2945 | |||||
| Покупатели и заказчики | 65 | 2,8 | 46 | 0,6 | 70,7 | -2,2 | -19 | |||||
| Задолженность по налогам и сборам | 518 | 22,6 | 1364 | 16,6 | ↑2,6 раза | -6 | 846 | |||||
| Задолженность перед ВБФ | 377 | 16,4 | 1361 | 16,6 | ↑3,6 раза | 0,2 | 984 | |||||
| Задолженность перед персоналом | 501 | 21,8 | 438 | 5,4 | 87,4 | -16,4 | -63 | |||||
| Прочие кредиторы | 37 | 1,6 | 1240 | 15,1 | ↑33,5 раза | 13,5 | 1203 | |||||
| Всего кредиторская задолженность | 2296 | 100 | 8192 | 100 | ↑3,6 раза | - | 5896 | |||||
Расчетные данные таблицы показывают значительные негативные изменения в структуре и состоянии кредиторской задолженности. В 2017 году величина кредиторской задолженности возросла на 5896 тысяч рублей (или в 3,6 раза) и составила 8192 тысяч рублей за счет роста задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 2945 тысяч рублей (или в 4,7 раза), перед бюджетом на 846 тысяч рублей (или в 2,6 раза) и за счет статьи задолженность перед ВБФ на 984 тысяч рублей (или в 3,6раза) прочие кредиторы выросли в 33,5 раза.
Крупными статьями являются задолженность перед поставщиками и подрядчиками 45,7 %. Задолженность по статье покупатели и заказчики снизилась по сравнению с 2016 г. на 19 тысяч рублей или на 29,3% и составила 46 тысяч рублей.
Таблица 6 – Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности МУП «Водоканал» за 2016-2018 гг.
| Показатели | 2016 | 2017 | 2018 | Изменение(+/-) | |
| 2017 от 2016 | 2018 от 2017 | ||||
| Коэффициент оборачиваемости | 2,3 | 16,2 | 13,9 | ||
| Коэффициент закрепления | 0,44 | 0,06 | - 0,38 | ||
| Период погашения, дней | 157 | 22 | -134,3 | ||
| Доля кредиторской задолженности в краткосрочных обязательствах, % | -67,8 | ||||
На основе данных таблицы 6 делаем заключение, что коэффициент оборачиваемости увеличился на 13,9 оборотов в 2017 году,свидетельствуя об увеличении скорости оплаты задолженностей предприятия. Период погашения кредиторской задолженности значительно уменьшился и составил 22,2 дня на 2017 год ,что говорит о том, что говорит об улучшении механизма возврата долгов предприятием. За период 2016-2017 произошло значительное сокращение доли кредиторской задолженности в составе текущих пассивов организации, что оценивает положительно..
Таким образом, в организации преобладает сумма кредиторской задолженности, темп ее прироста выше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого в росте долгов, что является отрицательным моментом хозяйственной деятельности.
3.3. Выводы по главе и пути повышения эффективности деятельности предприятия
Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.
Необходимо поэтапно и внимательно анализировать и рассчитываться с кредиторами, планомерно, и в установленные сроки возвращать им долги, в противном случае предприятие потеряет доверие своих постоянных поставщиков, что может сказаться на деловой репутации, банков и других кредиторов, получение высоких по сумме штрафных санкций по расчетам с контрагентами. Следует постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.
Поставить определенные условия кредитования дебиторов, например: в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить пени, величина которого зависит от момента оплаты.По возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.Для улучшения финансового положения организации необходимо:
- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
- по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам. Анализ текущих показателей говорит, что МУП Водоканал использует возможные варианты решения проблемы, при том как стратегическое предприятие, организации попала сама в ситуацию должника. Для этого есть объективные причины - низкая сознательность населения, низкий уровень доходов является условием появления на предприятиях коммунальной сферы задолженности. Чем выше скорость оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и меньше размеры балансовых остатков, тем финансово устойчивее организация.
Повысить финансовую устойчивость организации можно, увеличив оборачиваемость активов, погасив кредиторскую задолженность, повысив собираемость или инкассацию дебиторской задолженности, срочно реализовав наиболее ценные активы, пусть даже с частичной потерей стоимости, повысив выручку от реализации, сократив закупки запасов.
Рассмотрим, как изменятся основные экономические показатели, если увеличится показатель выручки от реализации работ( табл.7).
Таблица 7 – Влияние предложений курсовой работы на основные экономические показатели деятельности МУП «Водоканал»
| Показатели | 2018 г. отчет | Проект | Абсолютное отклонение |
| Выручка от реализации работ, тыс. руб. | 39885 | 53000 | 15620 |
| Прибыль от продажи работ, тыс.руб. | - 9075 | 4040 | 13115 |
| Рентабельность продаж, % | -22,8 | 7,6 | 30,4 |
Таким образом, выручка от реализации работ является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности организации. Если за счет увеличения объема продаж или повышения цен увеличить выручку от реализации работ, мы увидим значительный рост прибыли от продаж, избавимся от убытка и предприятие станет рентабельным.
[1] Ивашкевич В. Б., Семенова И. М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности.- М.: Бухгалтерский учет, - 2014. - 192 с.
[2] Н.П. Кондраков Бухгалтерский учет: учебник. - 4-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, - 2015. -681с.
[3] Финансовый словарь терминов [Электронный ресурс] Режим доступа https://gufo.me/dict/financial_terms
[4].Погорелова М.Я. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: учебное пособие.- М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, - 2015. - 329 с.
[5] Гавриков М. А. Особенности управления дебиторской задолженностью в российских компаниях №3 2015 [Электронный ресурс]//.URL:http://www.grebennikoff.ru/product/13/art1
[6] Ивашкевич В. Б., Семенова И. М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности./М.: Бухгалтерский учет, 2014. 192 с
[7] Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности». Учебно-практическое пособие – М.: Проспект, 2014 – 275 с.
[8] Гражданский Кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 23.05.2018) [Электронный ресурс] Режим доступа http://base.consultant.ru/
[9] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) [Электронный ресурс] Режим доступа http://base.consultant.ru/
[10] Федеральной закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 25.12.2018) «О валютном регулировании и валютном контроле» [Электронный ресурс] Режим доступа http://base.consultant.ru/
[11] Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 г. №106н (ред. от 28.04.2017) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008) [Электронный ресурс] Режим доступа: www.consultant.ru
[12]Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности». Учебно-практическое пособие - М.: Проспект, 2015 – 275 с.
[13]Евглевская В. К., Пострелова А. В. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей / Научные исследования: от теории к практике. –2015. ‒ № 1. –299 с.
[14]Симоненко Л. И. Анализ расчетов и управление дебиторской и кредиторской задолженностью/ Л.И. Симоненко, М.А. Столярова// Инновационная экономика: перспективы развития и совершенстовования.-2014.-№2.- 2016 с.
[15]Валирунов Т.Р. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженности предприятия/ Т.Р. Валирунов, Т.В. Трофимова// Проблемы. Мнения. Решения.-2015.-№3.-344 с.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 465; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!