Исчисление налогов субъектов малого бизнеса, применяющих специальные налоговые режимы
Виды специальных налоговых режимов (далее СНР) СНР для субъектов малого бизнеса: На основе упрощенной декларации; На основе патента; С использованием фиксированного вычета. СНР для крестьянских или фермерских хозяйств; СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры и сельскохозяйственных кооперативов. СНР для субъектов малого бизнеса Не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности: Производство подакцизных товаров; Хранение и оптовая реализация подакцизных товаров; Реализация бензина, дизельного топлива, мазута; Организация и проведение лотерей; Недропользователи; Сбор и прием стеклопосуды; Консультационные услуги; Деятельность в области бухгалтерского учета и аудита и т.д.
СНР на основе патента СНР на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, которые: не используют труд наемных работников; предельный доход за год не превышает 3 528 МРП ( до 31.12.2018 года 300 МЗП). ИП рассчитывают свои налоговые обязательства в форме 911.00 «Расчет стоимости патента». Форма сдается на предстоящий налоговый период - календарный год. Стоимость патента складывается из подлежащих к уплате индивидуального подоходного налога и социальных платежей. Индивидуальный подоходный налог исчисляется путем применения ставки налога к объекту налогообложения (Доход): 2% для деятельности в сфере торговли (торговля по безналичному расчету 1%); 1% для деятельности за исключением торговли. Уплата стоимости патента производится до представления расчета. Если сумма фактически полученного дохода за период превысит размер дохода, указанного в расчете, ИП представляет дополнительный расчет на сумму превышения и производит оплату налогов с этой суммы. Исчисление стоимости патента до 2018 года До 2018 года в соответствии со статьей 432 Налогового Кодекса РК от 10 декабря 2008 года № 99-IV применялся следующий порядок исчисления стоимости патента: к заявленному доходу применялась ставка 2%: ½ за индивидуальный подоходный налог; ½ за социальный налог.
|
|
|
Экономический анализ и анализ финансовой отчетности
Анализ состояния и использования основных средств
Основные производственные средства ТОО «Toyota Financial Services Kazakhstan» - один из важнейших факторов любого предприятия их состояния и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия.
ОС-это совокупность материально вещественных ценностей действующих в неизменной форме в течении длительного времени.
Они подразделяются на:
1)производственные(здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства)
|
|
|
2)непроизводственные(не участвуют в процессе создания продукции)
ОПС-пополняются за счет капитальных вложений.
При анализе ОС ТОО «Toyota Financial Services Kazakhstan» основными задачи являются:
1)Оценка структуры динамики ОС
2)Воспроизводство ОС
3)Эффективное использование ОС
Для анализа качества состояния ОПФ предприятия рассчитываются такие показатели:
| Наименования показателей | Методы расчета | Экономическая интерпретация показателей |
| 1. Показатели движения | ||
| 1.1. Коэффициент поступления ввода (КВВ) | 
| Доля поступивших ОС за период |
| 1.2. Коэффициент обновления (Коб) | 
| Доля новых ОС на предприятии |
| 1.3.Коэффициент выбытия ОС (Квыб) | 
| Доля выбывших ОС за период |
| 1.4.Коэффициент прироста (Кпр) | 
| Темп прироста ОС |
| 2. Показатели состояния | ||
| 2.1. Коэффициент износа (Ки) | 
| Доля стоимости ОС перенесенная на продукцию Ки = 1 - Кг |
| 2.2. Коэффициент годности (Кг) | 
| Уровень годности ОС Кг = 1 - Ки |
Так же для анализа эффективного использования ОПФ используются:
1) 
ФО, показывает сколько продукции получает с каждого тенге вложенного в ОПФ. Рост ФО свидетельствует об интенсивном развитии предприятия за счет введения нового оборудования, рационального использования ОС.
|
|
|
2) 
Данный показатель является обратным ФО. ОН отражает ст-ть ОПФ, приходящих на 1 тенге стоимости произведенной продукции . Снижение ФЕ характеризует экономию труда. На величину изменений Фе оказывают влияние такие факторы ,как сменность работы.
3) 
ФВ-показывает долю стоимости ОС на каждого работающего. Рост показателя свидетельствует о повышении уровня оснащенности труда ОС.
4) 
R(ОПФ)- характеризует величину прибыли на 1 тенге среднегодовой стоимости ОС. Рост показателя рентабельности свидетельствует о повышении уровня эффективности использования ОС в процессе функционирования.
Помимо физического износа ОФ, и в первую очередь производственное оборудование ,изнашивается морально, т.е. устаревают раньше , чем наступает его полный физический износ поэтому организация должна постоянно заботиться о своевременной замене или модернизации оборудования и внедрения новых технологических средств.
Анализ оборотных средств
Финансовая деятельность ТОО «Toyota Financial Services Kazakhstan» предполагает постоянный контроль состояния оборотных средств предприятия и оценку эффективности их использования.
|
|
|
Это обусловленном тем ,что главным источником ТОО «Toyota Financial Services Kazakhstan» является достаточно полное использование оборотных средств , со своевременным их обновлением и модернизаций.
Оборотные средства предприятия - это совокупность материальных и денежных ценностей предприятия, которые находятся в постоянном кругообороте, меняют свою натуральную форму в течении одного производственного цикла и полностью переносят свою стоимость на произведенную продукцию.
Оборотные средства ТОО «Toyota Financial Services Kazakhstan» оказывают непосредственно влияния на ликвидность и платёжеспособности предприятия.
Основными показателями эффективности использования оборотных средств являются:
*Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за рассматриваемый период.
Где: В-выручка, ОС – оборотные средства
*Длительность одного оборота в днях показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции.
Где: Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств,
Д– число дней в рассматриваемом периоде, дни (365).
*Коэффициент загрузки средств в обороте , обратный коэффициенту оборачиваемости.
Анализ трудовых ресурсов
Основная задача ТОО «Toyota Financial Services Kazakhstan» является более эффективное использование трудовых ресурсов поскольку существенную долю себестоимость продукции занимает: заработная плата и отчисления во внебюджетные фонды
Анализ использования трудовых ресурсов предприятия:
1)выявить факторы влияющие на производительность труда
2)усилить влияние положить факторов и уменьшить по мере возможности отрицательные факторы
Цель анализа трудовых ресурсов заключается в
повышение эффективности производства за счет производительности труда и более рационального использования рабочего времени.
Основными задачами анализа трудовых ресурсов является:
· анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами
· анализ использования рабочего времени
· оценка производительности труда и эффективности
· анализ использования фонда заработной платы в фонд обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективность их использования зависит объем и своевременного выполнения всех работ.
При анализе трудовых ресурсов используются такие показатели:
| Название показателя | Формула для расчёта показателя | Экономический смысл |
| Коэффициент оборота по приёму (Кn) | 
| Характеризует удельный вес принятых работников за период |
| Коэффициент оборота по выбытию (Кв) | 
| Характеризует удельный вес выбывших за период работников |
| Коэффициент текучести кадров (Кт) | 
| Характеризует уровень увольнения работников по отрицательным причинам |
| Коэффициент постоянства кадров (Кпост) | 
| Характеризует уровень работающих на данном предприятии постоянно в анализируемом периоде (году, квартале) |
| Коэффициент замещения принятых-выбывших работников(Кз) | 
| Характеризует разницу между принятыми и выбывшими работниками |
Анализ использования фонда рабочего времени.
Одним из важнейших условий выполнения производственного плана предприятия является экономия и эффективное использование рабочего времени.
Анализ использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени , а так же по степени использования ФРВ.
Анализ проводится по категориям работников по каждому подразделению.
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (Чр), количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (t):
Рассчитаем изменения по следующим показателям и выявим фонд рабочего времени ТОО «Toyota Financial Services Kazakhstan»
| № | Показатель | 2018 | 2019 | Изменения(+/-) |
| 1 | Среднегодовая численность рабочих (ЧР) | 34 | 41 | -7 |
| 2 | Отработанно дней одним рабочим за год (Д) | 225 | 263 | 38 |
| 3 | Отработанно часов одним рабочим за год (Ч) | 1755 | 1612,5 | -142,5 |
| 4 | Средняя продолжительность рабочего дня (Н) | 7,3 | 7,9 | 0,6 |
| 5 | Общий фонд рабочего времени(ФРВ) чел/час | 55 845 | 85 185,7 | -29340,7 |
Решение:
1)ФРВ(2018)=34*225*7,3=55 845
2)ФРВ(2019)=41*263*7,9=85 185,7
Вывод: Как видно из приведенных данных предприятия использует трудовые ресурсы в полной мере в среднем один рабочий отработал 263 дня, в текущем году дни отработанных 1 рабочим увеличилась на 38 дней чем в отчетном, а на всех 55 845, средняя продолжительность рабочего дня увеличилась на 36 минут.
Исходя из следующих данных предприятие работает стабильно , потери вызванные субъективными и объективными факторами (доп. отпускными, прогулами, простоями) не были выявлены.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 216; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!