Характеристика финансовой отчетности
Финансовая отчётность – совокупность показателей учёта, отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение предприятия за отчетный период [8, с. 156]. Финансовая отчётность включает систему данных о финансовом положении товарищества, финансовых результатах его деятельности и изменениях в его финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учета [9, с. 37]. Отчетным периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.
Одним из нормативно-правовых документов, регламентирующих правила ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республике Казахстан является «Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности» №234- III от 28 февраля 2007 года. В статье 15 этого Закона сказано, что финансовая отчетность включает в себя:
1. бухгалтерский баланс;
2. отчет о доходах и расходах;
3. отчет о движении денежных средств;
4. отчет об изменениях в собственном капитале;
5. пояснительная записка.
Основной формой отчетности является бухгалтерский баланс (Приложение А). Содержание бухгалтерского баланса регламентируется МСФО № 1 «Представление финансовой отчетности».
В бухгалтерском балансе раскрыты итоговые суммы краткосрочных и долгосрочных активов, краткосрочных и долгосрочных обязательств, капитала.
Основным элементом бухгалтерского баланса считаете балансовая статья. Балансовая статья соответствует показателю, характеризующему отдельные виды экономических ресурсов, источников их образования.
|
|
|
По классической формуле баланса - актив всегда равен пассиву или обязательству и собственному капиталу. Взаимные зачеты между статьями краткосрочных активов и краткосрочных обязательств в балансе не допускаются.
Приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 184 была утверждена форма отчета о доходах и расходах (Приложение Б), которая содержит следующие показатели:
1. доход от реализации продукции и оказания услуг, себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг, валовая прибыль, доходы от финансирования, прочие доходы,
2. расходы на реализацию продукции и оказание услуг, административные расходы на финансирование прочие расходы,
3. доля прибыли (убытка) организаций, учитываемых по методу долевого участия, прибыль (убыток) от прекращенной деятельности,
4. прибыль (убыток) до налогообложения, расходы по корпоративному подоходному налогу,
5. итоговая прибыль (убыток) за период до вычета доли меньшинства, доля меньшинства итоговая прибыль (убыток) за период прибыль на акцию.
|
|
|
Предприятие представляет в качестве отдельной формы финансовой отчетности отчет об изменениях в собственном капитале (Приложение В), показывающий:
1. Чистый доход (убыток) за отчетный период;
2. Каждую статью доходов и расходов, которая признается в собственном капитале и общую сумму таких статей;
3. Кумулятивный эффект изменений в учетной политике и корректировку существенных ошибок.
В структуру собственного капитала входят две составляющие:
1. инвестированный капитал - вложенный собственником товарищества;
2. накопленный капитал - созданный на предприятии сверх того, что было первоначально внесено собственником.
Кроме того, предприятие представляет либо в пояснительной записке, либо в отчете об изменениях в собственном капитале:
1. Суммы операций по капиталу с собственниками и распределения им;
2. Сальдо нераспределенного дохода или убытка на начало периода, на отчетную дату и изменения за период;
3. Сверку между балансовой стоимостью каждого класса уставного капитала, дополнительного оплаченного капитала, дополнительного неоплаченного капитала и резервного капитала на начало и конец периода с отдельным раскрытием каждого изменения.
Отчет о движении денег (Приложение Г) - это форма отчетности, которая позволяет оценить изменения в финансовом положении товарищества, обеспечивая его информацией о поступлении и выбытии денег за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности [11, с. 51].
|
|
|
МСФО № 7 «Отчет о движении денежных средств» регламентирует порядок составления отчета о движении денежных средств субъекта.
Финансовая деятельность- деятельность, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств.
Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа, долгосрочных активов и других инвестиций, не включенных в денежные эквиваленты, выдача и получение погашаемых кредитов [14, с. 86]
Операционная деятельность основная деятельность по получению дохода и иная, которая не относится к инвестиционной и финансовой деятельности.
Не денежные операции, связанные с инвестиционной и финансовой деятельностью: к ним можно отнести приобретенных основных средств, за счет долгосрочных кредитов, конвертацию облигаций в обыкновенные акции [15, с. 208]. Эти операции отражены в отчете, только в специальном разделе «Перечень не денежных операций инвестиционного и финансового характера»
|
|
|
Раскрытие движения денежных средств от операционной деятельности производится с помощью прямого и косвенного метода. ТОО «СП Кокше Трейд» использует прямой метод расчета. В нем определяются источники средств организации за отчетный период, и указывается, как эти средства используются.
Пояснительная записка товарищества включает описание или более подробный анализ сумм показанных в финансовых отчетах, а также дополнительную информацию, которая полезна пользователям.
Пояснительная записка должна:
1. представлять информацию об основе подготовки финансовой отчетности и учетной политике, выбранной и применяемой предприятием;
2. раскрывать информацию, требуемую МСФО, которая не представлена в финансовой отчетности;
3. обеспечивать дополнительную информацию, которая не представлена в финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.
Заключение
В период прохождения учебной практики был изучена основная и финансовая деятельность предприятия ТОО «СП Кокше Трейд». В течении учебной практики была определена основная информация о ТОО «СП Кокше Трейд»:
1. Товарищество с ограниченной деятельностью «Совместное предприятие Кокше Трейд» является юридическим лицом, основной деятельностью которого является оптовая торговля, в том числе и экспорт зерновых культур. Предприятие за период своего существования зарекомендовало себя с положительной стороны и имеет перспективы дальнейшего развития;
2. По типу организационной структуры управление предприятие линейно-функциональное. При построении структуры предприятие руководствовалось принципом вовлекать наименьшее число уровней управления и создавать кратчайшую цепь команд.
3. Годовая финансовая отчетность представляется в соответствии с МСФО «Представление финансовой отчетности».
В процессе прохождения учебной практики были выполнены все поставленные цели и задачи практики. По программе практики были проведены работы:
1. Предоставлена общая характеристика хозяйствующего субъекта;
2. Изучена структура финансовой службы предприятия и организационной структуры управления предприятия в целом;
3. Дана характеристика годовой финансовой отчетности.
Список используемой литературы
1 Попова Л. Финансовый учет хозяйствующих субъектов. Караганда, 2009
2. .Титов В.И. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия Москва, 2005.
3. Чернышова Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Москва, 2005г.
4. Попова Л. Финансовый учет хозяйствующих субъектов. Караганда, 2009
5. Жминько С. Финансовый учёт на предприятиях - Ростов н/Д, 1998
6. Бригхем Ю. Гапенский Л. Финансовый менеджмент. В 2-х томах / Пер с англ. По ред. В.В. Ковалева. Том 1 - Санкт-Петербург, 1997
7. Бригхем Ю. Гапенский Л. Финансовый менеджмент. В 2-х томах / Пер с англ. По ред. В.В. Ковалева. Том 2 - Санкт-Петербург, 1997
8. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности. Москва, 2013
9. Селезнева, Н. Н. Анализ финансовой отчетности организации. Санкт-Петербург, 2012
10. Никитина, Н. В. Финансовый менеджмент. Москва, 2016
11. Основы учета и анализа в системе финансового менеджмента. Москва. 2017
12. Погодина, Т. В. Финансовый менеджмент. Москва, 2015.
13 Закон Республики Казахстан от 19 января 2001 года № 143-II «О зерне»
14. Теплова Т.В. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями. Москва, 2009
15. Финансовый менеджмент: теория и практика. Под ред. Стояновой. Москва 1996
16. Лысенко, Д. В. Финансовый менеджмент. Москва, 2017
17. Метелев, С. Е. Финансы торговых организаций. Москва 2015
Приложение А
Бухгалтерский баланс
| Единица измерения | Тыс. тенге | |||
| Организационно - правовая форма |
| |||
| Свидетельство о постановке на учет НДС |
| |||
| Наименование Заявителя | ТОО СП Кокше Трейд | |||
| Отчетный период | с | 01.01.2018 | по | 31.12.2018 |
| Активы | Код стр. | На конец отчетного периода | На начало отчетного периода |
| I. Краткосрочные активы | |||
| Денежные средства и их эквиваленты | 10 | 116653 | 177731 |
| Краткосрочные финансовые инвестиции | 11 | ||
| Краткосрочная дебиторская задолженность, всего | 12 | 1303108 | 634944 |
| Из них: | |||
| краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 121 | 1303074 | 634908 |
| краткосрочная дебиторская задолженность дочерних, зависимых и совместно-контролируемых организаций | 122 | ||
| Запасы, всего | 13 | 23239 | 40122 |
| В том числе: | |||
| запасы | 131 | 6656 | 1669 |
| сырье и материалы | 132 | ||
| готовая продукция | 133 | 16583 | 38453 |
| товары | 134 | ||
| незавершенное производство | 135 | 356527 | 189831 |
| Текущие налоговые активы | 14 | ||
| В том числе: | |||
| НДС | |||
| Долгосрочные активы, предназначенные для продажи | 15 | ||
| Прочие краткосрочные активы | 16 | ||
| Из них: | |||
| авансы выданные | |||
| Итого краткосрочных активов | 100 | 1799527 | 1042628 |
| II. Долгосрочные активы | |||
| Долгосрочные финансовые инвестиции | 20 | ||
| Долгосрочная дебиторская задолженность | 21 | ||
| Из них: | |||
| долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 211 | ||
| долгосрочная дебиторская задолженность дочерних, зависимых и совместно-контролируемых организаций | 212 | ||
| Инвестиции, учитываемые методом долевого участия | 22 | ||
| Инвестиционная недвижимость (балансовая стоимость: стр. 231 – стр. 232- стр. 233), всего | 23 | ||
| первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости | 231 | ||
| амортизация инвестиций в недвижимость | 232 | ||
| обесценение инвестиционной недвижимости | 233 | ||
| Основные средства (балансовая стоимость: стр. 241 – стр. 242- стр. 243), всего | 24 | 4050 | 3495 |
| первоначальная стоимость основных средств | 241 | 4162 | 3507 |
| амортизация инвестиций основных средств | 242 | 112 | 12 |
| обесценение основных средств | 243 | ||
| Биологические активы, всего (стр. 251+стр. 252) | 25 | ||
| В том числе: | |||
| растения | 251 | ||
| животные | 252 | ||
| Разведочные и оценочные активы | 26 | ||
| Нематериальные активы (балансовая стоимость: стр. 271 – стр. 272- стр. 273) | 27 | 224 | 114 |
| первоначальная стоимость нематериальных активов | 271 | 271 | 134 |
| амортизация инвестиций нематериальных активов | 272 | 47 | 20 |
| обесценение нематериальных активов | 273 | ||
| Отложенные налоговые активы | 28 | ||
| Прочие долгосрочные активы | 29 | ||
| Из них: | |||
| авансы выданные | 291 | ||
| незавершенное строительство | 292 | ||
| Итого долгосрочных активов | 200 | 4274 | 3609 |
| Баланс (стр. 100 + стр. 200) | 1803801 | 1046237 | |
| Пассивы | Код стр. | На конец отчетного периода | На начало отчетного периода |
| III. Краткосрочные обязательства | 30 | ||
| Краткосрочные финансовые обязательства, всего (стр. 311+стр. 312+стр.313+ стр. 314+стр.315) | 31 | ||
| краткосрочные банковские займы | 311 | ||
| краткосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка | 312 | ||
| краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников | 313 | ||
| текущая часть долгосрочных финансовых обязательств | 314 | ||
| прочие краткосрочные финансовые обязательства | 315 | ||
| Обязательства по налогам | 32 | 249 | 12979 |
| Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам | 33 | 270 | |
| Краткосрочная кредиторская задолженность | 34 | 1575396 | 972420 |
| краткосрочная кредиторская задолженность покупателей и заказчиков | 341 | 1574893 | 972420 |
| краткосрочная кредиторская задолженность дочерних, зависимых и совместно-контролируемых организаций | 342 | ||
| краткосрочная задолженность по оплате труда | 343 | 503 | |
| краткосрочная задолженность по аренде, включая текущие платежи по лизингу | 344 | ||
| текущая часть долгосрочной кредиторской задолженности, включая текущие платежи по займам лизингу | 345 | ||
| краткосрочные вознаграждения к выплате | 346 | ||
| прочая краткосрочная кредиторская задолженность | 347 | ||
| Краткосрочные оценочные обязательства | 35 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 36 | ||
| Из них авансы полученные | 361 | ||
| Итого краткосрочных обязательств | 300 | 1575917 | 985399 |
| IV. Долгосрочные обязательства | |||
| Долгосрочные финансовые обязательства | 40 | ||
| долгосрочные банковские займы | 401 | ||
| долгосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка | 402 | ||
| Прочие долгосрочные финансовые обязательства | 403 | ||
| Долгосрочная кредиторская задолженность | 41 | ||
| долгосрочная кредиторская задолженность покупателей и заказчиков | 411 | ||
| долгосрочная кредиторская задолженность дочерних, зависимых и совместно-контролируемых организаций | 412 | ||
| краткосрочная задолженность по аренде, включая текущие платежи по лизингу | 413 | ||
| краткосрочные вознаграждения к выплате | 414 | ||
| прочая краткосрочная кредиторская задолженность | 415 | ||
| Долгосрочные оценочные обязательства | 42 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 43 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 44 | ||
| Итого долгосрочных обязательств | 400 | ||
| V. Капитал | |||
| Выпущенный капитал | 50 | 10000 | 10000 |
| привилегированные акции | 501 | ||
| простые акции | 502 | ||
| вклады и паи | 503 | 10000 | 10000 |
| Неоплаченный капитал | 504 | ||
| Эмиссионный доход | 51 | ||
| Выкупленные собственные долевые инструменты | 52 | ||
| Резервы | 53 | ||
| Резервный капитал, установленный учредительными документами | 531 | ||
| Резерв на переоценку основных средств | 532 | ||
| Нераспределенный доход (непокрытый убыток) | 54 | ||
| В том числе | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года | 541 | 217884 | 50838 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет | 542 | ||
| Доля меньшинства | 55 | ||
| Итого капитал | 500 | 227884 | 60838 |
| Баланс (стр. 300 + стр. 400 + стр. 500) | 1803801 | 1046237 |
Приложение Б
Отчет о доходах и расходах
| Единица измерения | Тыс. тенге | |||
| Организационно - правовая форма |
| |||
| Свидетельство о постановке на учет НДС |
| |||
| Наименование Заявителя | ТОО СП Кокше Трейд | |||
| Отчетный период | с | 01.01.2018 | по | 31.12.2018 |
| Наименование показателей | Код стр. | За отчетный период | За предыдущий период |
| Доход от реализации продукции и оказания услуг | 10 | 5 915 222 | 2 046 239 |
| Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг | 20 | 4 829 391 | 1 754 378 |
| Валовая прибыль (стр. 10 - стр. 20) | 30 | 1 085 831 | 291 861 |
| Доходы от финансирования | 40 | ||
| Прочие доходы | 50 | 865 409 | 43 019 |
| Расходы на реализацию продукции и оказание услуг | 60 | 859 441 | 210 201 |
| Административные расходы | 70 | 21 968 | 27 997 |
| Расходы на финансирование | 80 | ||
| Прочие расходы | 90 | 851 947 | 33 004 |
| Доля прибыли/убытка организаций, учитываемых по методу долевого участия | 100 | ||
| Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности (стр. 30 + стр. 40+ стр. 50 - стр. 06 - стр. 70 - стр. 80 – стр. 90+/-стр. 100) | 110 | 217 884 | 63 678 |
| Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности | 120 | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 110+/-стр. 120) | 130 | ||
| Расходы по корпоративному подоходному налогу | 140 | 12 840 | |
| Итоговая прибыль (итоговый убыток) за период (стр. 130-стр. 140) до вычета доли меньшинства | 150 | 217 884 | 50 838 |
| Доля меньшинства | 160 | ||
| Итоговая прибыль (итоговый убыток) за период (стр. 150-стр. 160) | 170 | 217 884 | 50 838 |
| Прибыль на акцию | 180 |
Директор Аникин Д.А.
Приложение В
Отчет об изменении в собственном капитале
| Единица измерения | Тыс. тенге | |||
| Организационно - правовая форма |
| |||
| Свидетельство о постановке на учет НДС |
| |||
| Наименование Заявителя | ТОО СП Кокше Трейд | |||
| Отчетный период | с | 01.01.2018 | по | 31.12.2018 |
| Код стр. | Выпущенный капитал | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль | Всего | Доля меньшинства | Итого капитал | |
| Сальдо на 1января отчетного года | 010 | 51539 | 51539 | 51539 | |||
| Изменения в учетной политике | 020 | 10000 | 10000 | 10000 | |||
| Пересчитанное сальдо (стр. 010+/- стр.020) | 030 | 10000 | 51539 | ||||
| Прибыль/убыток от переоценки активов | 031 | 10000 | |||||
| Хеджирование денежных потоков | 032 | 51539 | |||||
| Курсовые разницы от зарубежной деятельности | 033 | 10000 | |||||
| Прибыль/убыток, признанная/ый непосредственно в самом капитале (стр. 031+/-стр. 032+/- стр. 033) | 040 | 51539 | |||||
| Прибыль/убыток за период | 050 | 217884 | 217884 | 217884 | |||
| Всего прибыль/убыток за период (стр.040+/- стр.050) | 060 | 217884 | 217884 | 217884 | |||
| Дивиденды | 070 | 51539 | 51539 | 51539 | |||
| Эмиссия акций (долей участия) | 080 | 0 | |||||
| Выкупленные собственные долевые инструменты | 090 | 0 | |||||
| Сальдо на 30 апреля отчетного года (стр. 070+стр.080-стр.090) | 100 | 10000 | 217884 | 217884 | 0 | 227884 |
Приложение Г
Отчет о движении денежных средств
| Наименование показателей | Код стр. | За отчетный период | За предыдущий период |
| I. Движение денежных средств от операционной деятельности | |||
| 1. Поступление денежных средств, всего | 10 | 21047046 | 8818214 |
| В том числе: | |||
| реализация товаров | 11 | 4120605 | 827717 |
| предоставление услуг | 12 | ||
| авансы полученные | 13 | ||
| дивиденды | 14 | ||
| прочие поступления | 15 | 16926441 | 7990497 |
| 2. Выбытие денежных средств, всего | 20 | 21056585 | 8678689 |
| В том числе: | |||
| платежи поставщикам за товары и услуги | 21 | 6948992 | 2975854 |
| авансы выданные | 22 | ||
| выплаты по заработной плате | 23 | 3629 | |
| выплата вознаграждения по займам | 24 | ||
| корпоративный подоходный налог | 25 | ||
| другие платежи в бюджет | 26 | 13805 | 1900 |
| прочие выплаты | 27 | 14090159 | 5700935 |
| 3. Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности (стр. 10 - стр. 20) | 30 | -9539 | 139525 |
| II. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности | |||
| 1. Поступление денежных средств, всего | 40 | ||
| В том числе: | |||
| реализация основных средств | 41 | ||
| реализация нематериальных активов | 42 | ||
| реализация других долгосрочных активов | 43 | ||
| реализация финансовых активов | 44 | ||
| погашение займов, предоставленных другим организациям | 45 | ||
| Фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы | 46 | ||
| прочие поступления | 47 | 0 | 0 |
| 2. Выбытие денежных средств, всего | 50 | ||
| В том числе: | |||
| приобретение основных средств | 51 | ||
| приобретение нематериальных активов | 52 | ||
| приобретение других долгосрочных активов | 53 | ||
| приобретение финансовых активов | 54 | ||
| предоставление займов другим организациям | 55 | ||
| Фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы | 56 | ||
| прочие выплаты | 57 | ||
| 3. Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (стр. 40 - стр. 50) | 0 | 0 | |
| III. Движение денежных средств от финансовой деятельности | |||
| 1. Поступление денежных средств, всего | 70 | ||
| В том числе: | |||
| эмиссия акций и других ценных бумаг | 71 | ||
| получение займов | 72 | ||
| получение вознаграждения по финансируемой аренде | 73 | ||
| Прочие поступления | 74 | ||
| 2. Выбытие денежных средств, всего | 80 | 51539 | 16877 |
| В том числе: | |||
| погашение займов | 81 | ||
| приобретение собственных акций | 82 | ||
| выплата дивидендов | 83 | 51539 | 16877 |
| прочие | 84 | ||
| 3. Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности (стр. 70 -стр. 80) | 90 | -51539 | -16877 |
| Итого: увеличение +/- уменьшение денежных средств (стр. 30 +/- стр. 60) +/- стр. 90) | -61078 | 122648 | |
| Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода | 177731 | 55083 | |
| Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода | 116653 | 177731 | |
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 155; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!