Учет денежных средств на расчетном счете
Большая часть расчетов между организациями в процессе их хозяйственной деятельности осуществляется безналичным путем, т. е. перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах является банк.
НГДУ имеет в банке счет (55.05 – субрасчетный счет) для хранения свободных денежных средств и производства расчетов.
Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него денежных средств банк производит на основании документов специальных форм, утвержденных им же. К ним относятся денежный чек, объявление на взнос наличными, платежное поручение.
Чек является приказом НГДУ банку о выдаче с ее расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.
Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет.
Платежное поручение –это приказ НГДУ банку о перечислении определенной суммы с его расчетного счета в адрес получателя. (Приложение АЕ, АЖ).
Ежедневно НГДУ от банка получает копии выписок (Приложение АЗ) из расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания. Выписка служит регистром аналитического учета по расчетному счету. В выписке указываются начальный (входящий) остаток по счету, суммы операций по дебету и кредиту и конечный (исходящий) остаток на день движения денежных средств.
В бухгалтерии предприятия учет движения денег на расчетном счете ведется по данным выписок банка на счете 55.05 «Субрасчетный счет». В дебет счета 55.05 записываются поступления денежных средств, а по кредиту счета 55.05 отражают списание средств с расчетного счета (Приложение АИ).
|
|
|
Учет денежных средств в пути
Информация о движении денежных средств (переводов) в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах в пути обобщается на счете 57 «Переводы в пути».
На данном счете учитываются:
· выручка от продажи товаров подразделениями, осуществляющими торговую деятельность, внесенная в кассы кредитных организаций или кассы почтовых отделений для зачисления на текущий или иной счет предприятия, но еще не зачисленная по назначению;
· денежные средства, перечисленные с расчетного счета, для приобретения иностранной валюты;
· направленная для продажи на торгах валюта с выделением в аналитическом учете операций по обязательной, добровольной продаже и конверсии;
· стоимость проданных товаров и оказанных услуг с оплатой в порядке списания денег с пластиковых банковских карт.
Основанием для принятия на учет денежных средств по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции кредитных организаций, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
|
|
|
Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется ответственными работниками бухгалтерии в соответствии с их должностными инструкциями по каждому документу (операции) с обособленным учетом переводов в иностранной валюте.
Учет прочих расчетов
Учет расчетов ведется в установленном порядке в соответствии с Гражданским кодексом, Банковским кодексом, действующими законодательными и нормативными актами, регламентирующими вопросы финансово-хозяйственной, внешнеэкономической деятельности, налогообложение и др., локальными правовыми актами.
Использование не денежных форм расчетов ограничено пределами, установленными актами законодательства и локальными правовыми актами.
Учет расчетов НГДУ ведет на соответствующих субсчетах следующих счетов:
· счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
· счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
· счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
· счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам;
· счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
· счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
|
|
|
· счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
· счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
· счет 78 «Расчёты с филиалами (структурными подразделениями)»;
· счет 79 «Внутрихозяйственные расходы».
Периодически по мере необходимости, перед составлением годового бухгалтерского отчета, на дату проведения годовой инвентаризации, в обязательном порядке работники бухгалтерии, должностными обязанностями которых предусмотрено ведение бухгалтерского учета всех видов расчетов оформляют в установленном порядке акты сверки расчетов и направляют их для подтверждения дебиторской и кредиторской задолженности соответствующим дебиторам и кредиторам.
Указанные работники бухгалтерии осуществляют последующий контроль за подтверждением задолженности всеми дебиторами и кредиторами.
Акты с подтверждением дебиторской и кредиторской задолженности хранятся в установленные сроки в архиве бухгалтерии.
В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности (статья 12), выявленные при инвентаризации суммы дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, в соответствии с решением генерального директора на основании оформленных в установленном порядке документов, списываются бухгалтерией на финансовые результаты насчет 92 «Внереализационные доходы и расходы».
|
|
|
Списанная в убыток сумма дебиторской задолженности учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет для наблюдения за финансовым состоянием должника и появлением возможности ее взыскания.
Выявленные при инвентаризации суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек и проведены все возможные мероприятия по её взысканию в соответствии с действующим законодательством, в соответствии с решением генерального директора списываются на финансовые результаты на счет 92 «Внереализационные доходы и расходы».
Информация о расчетах с бюджетом по налогам, сборам и отчислениям, уплачиваемым НГДУ и налогам с дохода персонала НГДУ отражается на соответствующих субсчетах счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Начисление налогов, сборов и отчислений осуществляется централизованно на основании сведений, представляемых в форме разработочных таблиц необходимых для составления декларации (расчетов) по объектам налогообложения.
Информация о расчетах по социальному страхованию и пенсионному обеспечению отражается на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Информация о расчетах с Белорусским республиканским унитарным страховым предприятием «Белгосстрах» по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражается на балансовом счете 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 07 «Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве».
Информация о расчетах с работниками НГДУ по суммам, выданным им под отчет на служебные командировки и административно-хозяйственные расходы, обобщается на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Направление работников в служебную командировку оформляется приказом начальника НГДУ с выдачей командировочного удостоверения по установленной форме.
Работники, получившие наличные деньги в подотчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по возвращении из служебной командировки представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах.
В этот же срок возвращается остаток неиспользованных средств.
Выдача наличных денег под отчет производится только при условии полного отчета по ранее полученным на командировочные и другие расходы суммам.
В случае непредставления в установленный срок отчетов об израсходовании подотчетных сумм или не возврата в кассу НГДУ остатков неиспользованных авансов бухгалтерия вправе произвести удержание их из заработной платы работников в установленном порядке.
Если не возвращенные работниками суммы не могут быть удержаны из оплаты труда работника, они отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обобщается информация о расчетах по разным операциям с дебиторами и кредиторами, аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору.
На субсчёте 11 счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» учитываются суммы (стоимость имущества) спонсорской (безвозмездной) помощи, переданные организациям – получателям этих средств. На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» данные расходы учитываются до получения отчета об их целевом использовании. На дату получения отчета о целевом использовании средств спонсорской (безвозмездной) помощи в бухгалтерском учете НГДУ производится запись:
Дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» - Кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Другие случаи оказания спонсорской (безвозмездной) помощи на субсчёте 11 счёта 76 не учитываются и относятся сразу за счёт соответствующего источника.
Отражение оборотов в рамках Унитарного предприятия между центральным аппаратом Унитарного предприятия и обособленными подразделениями не выделенными на самостоятельный (отдельный) баланс, а также между обособленными подразделениями, не выделенными на самостоятельный (отдельный) баланс, осуществлять с использованием свободного кода счета 78 «Расчёты с филиалами (структурными подразделениями)».
Отражение оборотов в рамках Унитарного предприятия между центральным аппаратом Унитарного предприятия и обособленными подразделениями выделенными на самостоятельный (отдельный) баланс, а также между обособленными подразделениями, не выделенными на самостоятельный (отдельный) баланс и обособленными подразделениями, выделенными на самостоятельный (отдельный) баланс, между обособленными подразделениями выделенными на отдельный баланс, осуществлять с использованием счета 79 «Внутрихозяйственные расчёты».
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 207; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!