Основные виды налогов, сборов, уплачиваемых предприятием туриндустрии.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается полученная ими прибыль (ст. 247 НК РФ).
Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 1 ст. 247 НК РФ).
Налоговая база: денежное выражения прибыли или доходов. Формируется с учетом специфики по видам деятельности.
Ставки по налогу на прибыль устанавливаются ст. 285 НК РФ.
Туристические компании применяет 20% .
Налоговый период признается календарный год. Подача налоговой декларации не позднее 28 марта следующего года за истекшим.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Подача налоговой декларации не позднее 28 числа следующего за отчетным периодом.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до скончания календарного года. Подача налоговой декларации не позднее 28 числа следующего месяца.
В настоящее время туристские предприятия являются потенциальными плательщиками следующих основных налогов и платежей:
- на прибыль от основной деятельности;
- на прибыль предприятий с иностранными инвестициями;
- на прибыль от посреднической деятельности;
-дополнительные платежи по налогу на прибыль (от прочих видов предпринимательской деятельности);
|
|
|
- на прибыль от видеосалонов, игорного бизнеса;
- на прибыль от киноконцертной деятельности;
- на имущество;
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- налоги и платежи в дорожные фонды (налог на пользователей автодорог, налог с владельцев автотранспорта, налог на приобретение автотранспорта);
- налог на землю;
- налог на загрязнение окружающей среды;
-обязательные платежи (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд медицинского страхования, фонд занятости);
- сбор на нужды образования;
- налог на содержание жилищного фонда и социальной сферы;
- налог на операции с ценными бумагами;
- сбор на содержание милиции;
- сбор на рекламу;
- гостиничный сбор;
-сбор за пересечение границы;
- аэропортные сборы;
-сборы за получение лицензий, сертификата, знака соответствия, регистрационные сборы и пошлины;
- сбор на благоустройство;
- сбор на строительство объектов в курортной зоне;
- сбор за право торговли подакцизными товарами;
- сбор за право проката фильмов и др.
Естественно, не каждое туристское предприятие оплачивает все вышеперечисленные налоги, сборы и платежи, но все они являются плательщиками самых «тяжелых» налогов: НДС, на прибыль, имущество, дорожные фонды и т. д.
|
|
|
Специфика оплаты налогов, обязательных платежей и сборов туристскими организациями определяется не только действующими нормативно-правовыми актами. Здесь следует также учитывать:
- виды предоставляемых услуг;
- схему работы туристской организации;
- численность персонала фирмы и принадлежность ее к сфере малого предпринимательства;
- организационно-правовую форму;
- социальный статус наемных работников;
- систему бухгалтерского учета и отчетности;
- другие факторы.
Технология предоставления туристских услуг включает в себя:
- Предложение туристу или группе туристов определенного набора туристско-экскурсионных услуг;
- получение от клиентов денежных средств за путевку (тур);
- перечисление денежных средств соответствующим организациям за размещение, проживание, экскурсионное обслуживание и т. д. раздельно или в целом за так называемый «пакет» услуг.
Совокупность указанных действий можно квалифицировать по-разному, в зависимости от предмета (содержания) договора между:
- туристской фирмой и туристом;
-туристской фирмой и другими контактирующими с ней организациями.
Специальные налоговые режимы в туристском бизнесе.
|
|
|
Общие вопросы применения УСН туристическими организациями
Туристская деятельность представляет собой туроператорскую и турагентскую деятельность, а также иную деятельность по организации путешествий. Федеральный закон от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»
В свою очередь, комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору представляет собой туристский продукт.
УСН является наиболее распространенным режимом налогообложения для субъектов, осуществляющих туристические услуги.
Те, кто перешел на УСН, уплачивают единый налог.
Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, уплачивая единый налог, организации и предприниматели освобождаются от ряда налогов.
Не уплачивают налоги:
- налог на прибыль организаций;
- налог на имущество организаций;
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. За исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Также НДС нужно перечислить и бюджет и в том, случае, когда туристическая компания выступает в роли налогового агента. Кроме того, для них сохраняется действующий порядок представления статистической отчетности, ведения кассовых операций.
|
|
|
Переход на упрощенную систему налогообложения или возврат к общей системе (общему режиму) налогообложения туристические организации осуществляют добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).
Налогоплательщикам, которые собираются перейти на упрощенную систему с 1 января следующего года, должны с 1 октября до 30 ноября предыдущего года подать в инспекцию заявление.
Применять УСН с начала следующего года смогут те турфирмы, у которых выручка от реализации за 9 месяцев года, предшествующего началу применения УСН, не превысит 45 млн. руб.
В п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему организации, работающие в сфере туризма, у которых:
- есть филиалы или обособленные подразделения;
- доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
- средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.
Кроме того, не вправе применять УСН российские представительства иностранных туристических фирм.
Лекция 8. Экономический анализ деятельности предприятий туристской индустрии
Вопросы:
1. Аналитическая деятельность на предприятии: цели и виды экономического анализа.
2. Виды и состав отчетности на предприятиях.
3. Показатели функционирования и развития туристских организаций.
4. Методы экономического анализа.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 748; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!