Основные этапы составления бюджета предприятия
1.Цель составления бюджета деятельности предприятия и основные его задачи доводятся до лиц, ответственных за его составление. Такой целью может быть, например, увеличение объема продаж продукции, которая пользуется наибольшим спросом у потребителей.
2.Определение факторов, ограничивающих достижение поставленной цели. Примером фактора может являться объем выпуска продукции. На величину объема влияют такие факторы, как покупательский спрос на продукцию, выявленный на основе изучения рынка данного продукта; потенциальные производственные возможности предприятия, определенные на основе комплексного анализа деятельности предприятия.
3.Подготовка программы бюджета. Например, программа сбыта должна содержать объем и ассортимент сбыта, который определяется исходя из потребительского спроса и уровня производства предприятия.
4.Первоначальная подготовка бюджета в производственных подразделениях. Процесс подготовки должен идти снизу вверх, т.е. бюджет рождается на низшем уровне руководства, затем совершенствуется и координируется на более высоких уровнях.
Бюджет должен составляться подразделениями, которые задействованы в его формировании, с учетом данных за прошедшие периоды и возможных изменений условий в будущем.
Для структурных подразделений каждого уровня целесообразно формировать бюджет с учетом следующих функциональных бюджетов:
|
|
|
· фонда оплаты труда – отражаются затраты на оплату труда; на его основе определяются платежи во внебюджетные фонды (пенсионный, социального и медицинского страхования, занятости и т.д.),
· материальных затрат – предусматривается потребность в средствах, необходимых для финансирования текущей деятельности, на его основе определяются платежи сторонним организациям;
· потребления энергии – включаются затраты на электро – и тепловую энергию, воду, пар и т.п., что необходимо для технологического процесса. На его основе рассчитывается потребность в средствах на платежи по определенному виду энергии;
· амортизации – включаются затраты на текущий и капитальный ремонт, реновацию, амортизационные отчисления. По данному бюджету можно судить об инвестиционной политике подразделения, организации в целом. Средства, указанные в данном бюджете, могут быть использованы в качестве оборотных средств организации;
· прочих расходов – отражаются прочие расходы (командировочные, транспортные и т.п.). Такой бюджет позволяет оценивать структуру финансовых расходов организации, выявлять резервы по наименее важным финансовым расходам.
Примерная система бюджетов структурных подразделений представлена ниже.
|
|
|
| Вид бюджета | Размер бюджетов подразделений, тыс.руб. | Итого по предприятию | ||
| Производственное | Функциональная служба | Непроизводственное подразделение | ||
| Материальных затрат | 3000 | 400 | 50 | 3450 |
| Фонда оплаты труда | 1000 | 700 | 210 | 1910 |
| Отчисления с фонда оплаты труда | 260 | 182 | 55 | 497 |
| Энергопотребления | 380 | 100 | 45 | 525 |
| Амортизации | 210 | 20 | 18 | 248 |
| Прочих расходов | 350 | 120 | 24 | 494 |
| Итого по подразделению | 5200 | 1522 | 402 | 7124 |
На основе этих бюджетов производственных подразделений формируется сводный, комплексный бюджет организации (в следующ.табл.), который полностью охватывает всю базу финансовых расчетов организации.
Сводный бюджет дополняется следующими функциональными бюджетами;
· бюджет погашения кредитов и займов – отражаются операции по погашению кредитов и займов в строгом соответствии с планом-графиком платежей;
· налоговый бюджет – отражаются все налоги и обязательные платежи в федеральный бюджет, а также в бюджеты других уровней, во внебюджетные фонды (пенсионный, социального и медицинского страхования, занятости и т.д.).
Система бюджетов организации
| Вид бюджета | Размер бюджетов на период, тыс.руб. |
| Материальных затрат | 3450 |
| Фонда оплаты труда | 1910 |
| Энергопотребления | 525 |
| Амортизации | 248 |
| Прочих расходов | 494 |
| Кредитный бюджет | 210 |
| Налоговый бюджет | 1740 |
| Сводный бюджет | 8577 |
|
|
|
5.Обсуждение и координация бюджета с вышестоящим руководством. Сформированные бюджеты на низшем к-м уровне должны анализироваться и координироваться подразделением, которое объединяет их на (к-1)-м уровне. При этом изучаются соотношения показателей бюджета одного уровня, что позволяет на каждом уровне принимать согласованные, приемлемые решения для каждого подразделения. На каждом уровне составляется сметный счет прибылей и убытков, баланс и отчет о движении денежных средств.
6.Характеристика и анализ сводного бюджета организации. На основе бюджетов каждого уровня составляется сводный, комплексный бюджет.
Составляющими сводного бюджета являются:
· исходные прогнозируемые данные;
· производственная программа;
· баланс прибылей и убытков;
· баланс организации;
· отчет о движении денежных средств.
Сводный бюджет организации состоит из доходной и расходной частей. Бюджет организации является оптимальным, если доходная часть равна расходной части.
|
|
|
Доходная часть бюджета планируется на основе сметы продаж продукции и плана финансовых поступлений от прочих источников, остатков средств на балансовых счетах.
Расходная часть отражает такие статьи затрат, как: налоги в бюджет, заработная плата, платежи во внебюджетные фонды, затраты сырья и материалов, оплата электроэнергии, выплаты по кредитам с учетом процентов, прочие расходы.
Форма сводного бюджета организации представлена ниже.
Сводный бюджет организации на период
| Доходная часть | Расходная часть | ||
| Статья дохода | Значение, тыс.руб. | Статья расхода | Значение, тыс.руб. |
| 1.Выручка от реализации продукции (работ, услуг) | 8151 | 1.Налоги в бюджет и внебюджетные фонды | 1740 |
| 2.Доход от внереализационных операций | 230 | 2.Заработная плата | 1910 |
| 3.Остатки средств на банковских счетах на начало планового периода. | 105 | 4.Закупка сырья и материалов | 3450 |
| 4.Кредиты и займы | 650 | 5.Оплата энергоресурсов | 525 |
| 6.Выплата по кредитам с учетом процентов | 210 | ||
| 7.Прочие расходы | 494 | ||
| Итого доходов | 9036 | Итого расходов | 8329 |
| Разность между доходами и расходами | 707 | ||
Если доходная часть меньше расходной части, то имеет место дефицит бюджета. В этом случае необходимо пересмотреть расходную часть бюджета. На основе учета мнений ведущих специалистов организации могут быть разработаны различные подходы, уменьшающие расходы. При пересмотре статей затрат следует учитывать приоритетность следующих статей:
- заработная плата работников в расчете на производственную программу;
- платежи во внебюджетные фонды;
- затраты на закупку материалов, комплектующих и т.д., необходимых для выполнения производственной программы;
- оплата потребляемых энергоресурсов;
- выплаты налогов в федеральный бюджет и бюджеты других уровней.
7.Окончательное принятие бюджета. Утверждение бюджета осуществляется на высшем - первом уровне, там составляется обобщенный (генеральный) бюджет, который включает: отчет о прибылях и убытках, бюджет баланса и отчет о движении денежных средств.
После утверждения обобщенный бюджет направляется во все центры ответственности организации. Принятый бюджет служит основанием для исполнения бюджета руководителями всех центров ответственности.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 170; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!