Бюджет прямых материальных затрат на продукцию
| Показатель | I | II | III | IV |
| 1.Объем производства, ед. | 119 852 | 160 096 | 160 016 | 160 016 |
| 2.Материальные затраты на единицу продукции, руб. | 341,83 | 341,83 | 341,83 | 341,83 |
| 3.Затраты на материальные ресурсы, тыс.руб. | 40 969 | 54 726 | 54 698 | 54 698 |
| 4.Итого затрат на материалы, тыс.руб. | 205 091 | |||
Таким образом, для производства прогнозируемого объема продукции необходимы денежные средства в размере 205 091 тыс.руб.
Формирование бюджета закупок основных материалов.
Для определения потребности в оборотных средствах для закупки материалов в планируемый период необходимо учесть уровень запасов к концу каждого периода. Сырье пшено и свекла местные, у предприятие не было проблем с их доставкой, поэтому планируется, что уровень запасов должен быть на уровне 10 и 15% от потребности за период. КРC импортируется, процедура доставки занимает много времени, поэтому руководство решило иметь запас сырья, соответствующий половине его потребности в данный период.
Бюджет закупок основных материалов (по кварталам)
| Показатель | I | II | III | IV |
| 1.Объем производства, ед. | 119 852 | 160 096 | 160 016 | 160 016 |
| 2.Пшено | ||||
| 2.1.Объем сырья на начало периода, усл.ед. | 8000 | 23 970 | 32 019 | 32 003 |
| 2.2.Норма расхода, усл.ед. | 2 | 2 | 2 | 2 |
| 2.3.Потребность в материале для производства, ед. | 239 704 | 320 192 | 320 032 | 320 032 |
| 2.4.Запас материала на конец периода, ед. | 23 970 | 32 019 | 32 003 | 32 003 |
| 2.5.Всего потребность в материале на период (стр.2.3.+стр.2.4.), ед. | 263 674 | 352 211 | 352 035 | 352 035 |
| 2.8.Объем закупок (стр.2.7-стр.2.1), усл.ед. | 255 674 | 328 241 | 320 016 | 320 032 |
| 2.9.Цена 1 усл.ед.сырья, руб. | 157,5 | 157,5 | 157,5 | 157,5 |
| 2.10.Объем закупок (стр.2.8.хстр.2.9), тыс.руб. | 40 269 | 51 698 | 50 403 | 50 405 |
| 3.Свекла | ||||
| 3.1.Объем сырья на начало периода, усл.ед. | 10 000 | 8989 | 12 007 | 12 001 |
| 3.2.Норма расхода, усл.ед. | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 |
| 3.3.Потребность в материале для производства, ед. | 59 926 | 80 048 | 80 008 | 80 008 |
| 3.4.Запас материала на конец периода, ед. | 8989 | 12 007 | 12 001 | 12 001 |
| 3.5.Всего потребность в материале на период (стр.3.3.+стр.3.4.), ед. | 68 915 | 92 055 | 92 009 | 92 009 |
| 3.6.Объем закупок (стр 3.5.-стр.3.1.), усл.ед. | 58 915 | 83 066 | 80 002 | 80 008 |
| 3.7.Цена 1 усл. Ед.сырья, руб. | 44 | 44 | 44 | 44 |
| 3.8.Объем закупок (стр.3.7.хстр.3.6), тыс. руб. | 2592 | 3655 | 3520 | 3520 |
| 4.КРС | ||||
| 4.1.Объем сырья на начало периода, усл.ед. | 4000 | 5993 | 8005 | 8001 |
| 4.2.Норма расхода, усл.ед. | 0,1 | 0,1 | 0,1 | 0,1 |
| 4.3.Потребность в материале для производства, ед. | 11 985 | 16 010 | 16 002 | 16 002 |
| 4.4.Запас материала на конец периода, ед. | 5993 | 8005 | 8001 | 8001 |
| 4.5.Всего потребность в материале на период (стр.4.3.+стр.4.4.), ед. | 17 978 | 24 015 | 24 003 | 24 003 |
| 4.6.Объем закупок (стр.4.5.-стр.4.1.), усл.ед. | 13 978 | 18 022 | 15 998 | 16 002 |
| 4.7.Цена 1 усл.ед. сырья, руб. | 102 | 102 | 102 | 102 |
| 4.8.Объем закупок (стр.4.7.х4.6.), тыс.руб. | 1426 | 1838 | 1632 | 1633 |
| Итого стоимость закупок (стр.2.8+стр.3.8+стр.4.8.), тыс.руб. | 44 287 | 57 191 | 55 555 | 55 558 |
|
|
|
|
|
|
Таким образом, предприятию для основных материалов необходимо иметь на планируемый период средства в размере 212 591 тыс. руб.
Предприятие планирует 80% затрат на закупку сырья и материалов осуществлять в течение того же периода, а 20% уплачивать в следующий период после приобретения ресурсов. Составим план погашения кредиторской задолженности перед поставщиками. Задолженность перед поставщиками материалов определим по формуле:
КРЗПк = КРЗПн + ЗАКп – Вс,
Где КРЗПк – размер кредиторской задолженности перед поставщиками на конец периода; ЗАКп – стоимость закупок материалов в период; Вс – вывплаты по счетам за период.
График оплаты приобретенных материалов (по кварталам) (тыс.руб).
| Показатель | I | II | III | IV |
| 1.Кредиторская задолженность перед поставщиками на начало периода | 500 | 9357 | 20 795 | 31 906 |
| 2.Закупка материалов в период | 44 287 | 57 191 | 55 555 | 55 558 |
| 2.1.Материальные затраты с нарастанием, тыс.руб. | 44 287 | 101 478 | 157 033 | 212 591 |
| 2.2.Оплата (по периодам): | ||||
| 1-й | 35 430 | 8857 | ||
| 2-й | 45 753 | 11 438 | ||
| 3-й | 44 444 | 11 111 | ||
| 4-й | 44 446 | |||
| 3.Выплаты по счетам | ||||
| - за период | 35 430 | 54 610 | 55 882 | 55 557 |
| - с нарастанием, тыс.руб. | 35 430 | 90 040 | 145 922 | 201 479 |
| 4.Кредиторская задолженность на конец периода (стр.1+стр.2-стр.3) | 9357 | 20 795 | 31 906 | 43 018 |
|
|
|
В соответствии с прогнозируемым планом оплаты материалов кредиторская задолженность предприятия на конец года составит 43 018 тыс.руб.
Формирование бюджета прямых трудовых затрат.
Для производства единицы продукции требуется выполнить три операции, время обработки каждой операции – соответственно 2, 1,5 и 0,5 часа. Средняя тарифная ставка по каждой операции составляет соответственно 60, 80 и 50 руб. Дополнительная заработная плата по решению руководства должна составить 30% от основной оплаты. Отчисления от заработной платы – 40% от общей суммы оплаты труда.
На основе данной информации определим смету прямых трудовых затрат на единицу продукции и на каждый период.
Смета прямых трудовых затрат на единицу продукции
| Показатель | Технологическая операция №1 | Технологическая операция №2 | Технологическая операция №3 | ||
| 1.1.Время обработки, ч. | 2 | 1,5 | 0,5 | ||
| 1.2.Средняя тарифная ставка, руб. | 60 | 80 | 50 | ||
| 1.3.Индекс роста тарифной ставки | 1,02 | 1,05 | 1,12 | ||
| 1.3.Прямые затраты труда (стр.1.1.х стр.1.2 х стр.1.3), руб. | 122,4 | 126 | 28 | ||
| 2.Прямые затраты труда на единицу продукции, руб. | 276,4(122,40+126+28)
| ||||
| 3.Дополнительная заработная плата, руб. | 82,92(276,4 х 0,30) | ||||
| 4.Общая заработная плата, руб. | 359,32(276,4+82,92) | ||||
| 5.Отчисления от заработной платы, руб. | 143,73(359,32 х 0,4) | ||||
| 6.Итого прямых трудовых затрат на единицу продукции (стр.4+ стр.5), руб. | 503,05(359,32 + 143,73) | ||||
Используя значение прямых трудовых затрат, составим бюджет прямых трудовых затрат на прогнозируемый период.
Бюджет прямых трудовых затрат на 2006 год (по кварталам)
| Показатель | I | II | III | IV |
| 1.Объем производства, ед. | 119 852 | 160 096 | 160 016 | 160 016 |
| 2.Прямые трудовые затраты на единицу продукции, руб. | 503,05 | 503,05 | 503,05 | 503,05 |
| 3.Прямые трудовые затраты на период, тыс.руб. | 60 292 | 80 536 | 80 496 | 80 496 |
Составление бюджета общепроизводственных расходов.
Составим смету общепроизводственных расходов, учитывая, что амортизационные отчисления должны составить 15% от стоимости основных средств на начало периода, затраты на энергию – 34% от материальных затрат, затраты на текущий ремонт оборудования – 8% от стоимости основных средств и т.п.
Смета общепроизводственных расходов на 2006 год (тыс.руб.)
| Показатель | Значение |
| Постоянные общепроизводственные расходы: | |
| 1.Амортизация производственного оборудования | 6800 х 0,15=1020 |
| 2.Текущий ремонт основных средств | 6800 х 0,08=544 |
| 3.Электроэнергия на освещение цехов | 1000 |
| 4.Страховка основных средств | 6800 х 0,02=136 |
| 5.Заработная плата мастеров и начальников цехов | 3000 |
| 6.Итого постоянных общепроизводственных расходов (сумма строк 1,2, 3, 4, 5.) | 5700 |
| Переменные общепроизводственные расходы: | |
| 7.Оплата энергетических ресурсов | 81 157 |
| 8.Заработная плата вспомогательных рабочих (8% от заработной платы рабочих) | 300824 х 0,08=24 066 |
| 9.Премиальный фонд | 50 000 |
| 10.Итого переменных общепроизводственных затрат (стр.7+стр.8+стр.9) | 155 223 |
| 11.Итого общепроизводственных затрат (стр.6+стр.10) | 5700+155 223=160 923 |
Таким образом, общепроизводственные затраты на год составят 160 923 тыс.руб.
Формирование бюджета себестоимости произведенной продукции.
Используя данные бюджетов прямых материальных и прямых трудовых затрат, распределим общепроизводственные расходы пропорционально прямых затратам на производство продукции.
Расчет произведенной себестоимости единицы произведенной продукции определим по формуле:
СПР1=(ПРМ+ПРТ+ОБЩПР)/V,
Где ПРМ, ПРТ – соответственно прямые материальные и прямые трудовые затраты: ОБЩПР – общепроизводственные затраты: V – прогнозируемый годовой объем производства продукции.
Бюджет себестоимости произведенной продукции (по периодам)
| Показатель | 1-й | 2-й | 3-й | 4-й |
| 1.Объем производства, ед. | 119 852 | 160 096 | 160 016 | 160 016 |
| 2.Прямые материальные затраты на единицу продукции, ед. | 341,83 | 341,83 | 341,83 | 341,83 |
| 3.Прямые материальные затраты на период (стр.1 х стр.2) : (1000)), тыс.руб. | 40 969 | 54 726 | 54 698 | 54 698 |
| 4.Прямые трудовые затраты на период, тыс.руб. | 60 292 | 80 536 | 80 496 | 80 496 |
| 5.Прямые затраты (стр.3+стр.4), тыс.руб. | 101 261 | 135 262 | 135 194 | 135 194 |
| 6.Итого прямых затрат, тыс.руб. | 506 912 | |||
| 7.Итого накладных затрат, тыс.руб. | 160 923 | |||
| 8.Коэффициент распределения (стр.7 : стр.6) | 0,3175 | |||
| 9.Накладные затраты на период | 32 150 | 42 946 | 42 924 | 42 924 |
| 10.Себестоимость произведенной продукции (стр.5+стр.9), тыс.руб. | 133 411 | 178 208 | 178 118 | 178 118 |
| 11.Себестоимость единицы произведенной продукции (стр.10 : стр.1 х 1000), руб. | 1113,1 | 1113,1 | 1113,1 | 1113,1 |
Формирование бюджета себестоимости реализованной продукции.
Для формирования бюджета себестоимости реализованной продукции используем формулу:
СРПР=3ПРн+СПРП-3ПРк,
Где СРПР – себестоимость реализованной продукции;
3ПРн – запас готовой продукции на начало периода;
3ПРк – запас готовой продукции на конец периода.
Бюджет себестоимости реализованной продукции (по периодам)
| Показатель | 1-й | 2-й | 3-й | 4-й |
| 1.Запас готовой продукции на начало периода, тыс.руб | 800 | 267 | 356 | 356 |
| 2.Себестоимость произведенной продукции за период (стр.10 предыдущей табл.), тыс.руб. | 133 411 | 178 208 | 178 118 | 178 118 |
| 3.Запас готовой продукции на конец периода, ед. | 240 | 320 | 320 | 320 |
| 4.Стоимость единицы готовой продукции, руб. | 1113,1 | 1113,1 | 1113,1 | 1113,1 |
| 5.Стоимость запаса готовой продукции на конец периода, тыс.руб. | 267 | 356 | 356 | 356 |
| Себестоимость реализованной продукции (стр.1+стр.2-стр.5), тыс.руб. | 133 971 | 178 119 | 178 118 | 178 118 |
Формирование сметы общих и административно-управленческих расходов.
Составим смету общих и административно-управленческих расходов, используя следующие данные:
1.Заработная плата управленческого персонала – 35% от заработной платы основных рабочих;
2.Заработная плата прочего общезаводского персонала – 10% от заработной платы основных рабочих;
3.Плата за использование кредитных ресурсов полностью включается в управленческие расходы.
Бюджет управленческих расходов на 2006 год (тыс.руб.) (по периодам)
| Показатель | 1-й | 2-й | 3-й | 4-й |
| 1.Расходы на заработную плату управленческого персонала | 21 102 | 28 187 | 28 174 | 28 174 |
| 2.Заработная плата прочего общезаводского персонала | 6029 | 8054 | 8060 | 8060 |
| 3.,Расходы на содержание административных помещений | 500 | 500 | 500 | 500 |
| 4.Плата за кредит | 168 | 126 | 84 | 42 |
| 5.Прочие расходы | 200 | 210 | 220 | 230 |
| 6.Итого управленческих расходов | 27 999 | 37 077 | 37 038 | 37 006 |
| Итого управленческих расходов за год | 139 120 | |||
Формирование бюджета текущих расходов.
Смета текущих периодических расходов формируется на основе бюджетов коммерческих и управленческих расходов.
Бюджет текущих периодических расходов на 2006 год (по периодам)
| Показатель | 1-й | 2-й | 3-й | 4-й |
| 1.Коммерческие расходы | 9 687 | 12 758 | 13 069 | 16 929 |
| 2.Управленческие расходы | 27 999 | 37 077 | 37 038 | 37 006 |
| 3.Текущие расходы (стр.1+стр.2) | 37 686 | 49 835 | 50 107 | 53 935 |
Оценка безубыточности производства.
Для оценки безубыточности производства данного вида продукции используем информацию о прогнозируемой выручке от продаж, переменных и постоянных затратах организации. На основе этой информации определим порог рентабельности продукции по формуле:
Вкр=ПОСТЗ х Впр/(Впр – ПЕРЗ),
Где Вкр – критическая выручка; Впр – прогнозируемая выручка; ПОСТЗ – постоянные затраты организации; ПЕРЗ – переменные затраты организации.
Результаты расчетов представлены в табл. ниже. В ней приведены также расчеты маржинальной прибыли (МПР) и нормы маржинальной прибыли (Нмпр).
Маржинальная прибыль определяется как разность между прогнозируемой выручкой и переменными затратами:
МПР=Впр – ПЕРЗ.
Норма маржинальной прибыли определяется как отношение маржинальной прибыли к выручке:
Нмпр=МПР/В.
Оценка безубыточности производства (тыс.руб.) (по периодам)
| Показатель | 1-й | 2-й | 3-й | 4-й |
| 1.Выручка от продаж | 220 800 | 299 200 | 305 600 | 310 400 |
| 2.Переменные затраты | 101 261 | 135 262 | 135 194 | 135 194 |
| 3.Маржинальная прибыль | 119 539 | 163 938 | 170 406 | 175 206 |
| 4.Постоянные затраты | 37 686 | 49 835 | 50 107 | 53 935 |
| 5.Порог рентабельности (стр.4 х стр.1 : стр.3) | 69 610 | 90 953 | 89 860 | 95 553 |
| 6.Запас финансовой прочности | 151 190 | 208 247 | 215 740 | 214 847 |
| 7.Темп роста запаса финансовой прочности | 1,38 | 1,43 | 1,42 | |
| 8.Норма маржинальной прибыли (стр.3 : стр.1 х 100%), % | 54,14 | 54,79 | 55,76 | 56,45 |
Производство данной продукции не является убыточным. Запас финансовой прочности имеет тенденцию к увеличению. Так в 4-м периоде по сравнению с 1-м запас финансовой прочности увеличился почти на 42%.
Формирование прогнозируемого отчета о прибыли.
На основе прогнозируемых частных бюджетов составим прогнозируемый отчет о прибыли.
Прогнозируемый отчет о прибыли по продукции на 2006 год. (тыс.руб.) (по периодам)
| Показатель | 1-й | 2-й | 3-й | 4-й |
| 1.Остаток денежных средств на начало периода | 600 | -15 731 | -3119 | 67 114 |
| 2.Поступление денежных средств от реализации | 132 480 | 214 848 | 275 392 | 383 296 |
| 3.Итого имеющихся средств за период | 133 080 | 199 117 | 272 273 | 450 410 |
| 4.Платежи | ||||
| 4.1.Покупка материалов | 35 430 | 54 610 | 55 882 | 55 557 |
| 4.2.Затраты на труд | 60 292 | 80 536 | 80 496 | 80 496 |
| 4.3.Текущие расходы | 37 686 | 49 835 | 50 107 | 53 935 |
| 4.4.Закупка оборудования | 2800 | |||
| 4.5.Налоги и отчисления | 11 835 | 17 129 | 18 590 | 18 813 |
| 4.6.Выплаты по кредитам и займам | 168 | 126 | 84 | 42 |
| 4.7.Итого платежей за период | 148 211 | 202 236 | 205 159 | 208 843 |
| 5.Остаток денежных средств на конец периода (стр.3-стр.4.7) | -15 731 | -3119 | 67 114 | 241 567 |
Бюджет движения денежных средств показывает, что у организации в 1-м и 2-м периодах будет дефицит денежных средств, поэтому необходимо своевременно позаботиться о привлечении краткосрочных кредитов. При принятии решение о привлечении краткосрочных кредитов следует учитывать время поступлений платежей и размер платы за использование кредитных ресурсов. В конце 3 и 4 кварталов у организации появляются свободные денежные средства. Руководству необходимо рассмотреть мероприятия по рациональному использованию свободных средств.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 257; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!