Оборотно-сальдовая ведомость за март 2010г.

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 2

счет

сальдо на начало периода

обороты за период

сальдо на конец периода

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

9000000

2000000

5000

2005000

08.3.1.

2349144

08.3.2.

2349144

11702000

300000

11500000

502000

2154600

20.1

22890330

20.2

1353026

401000

473000

16000000

29500000

29493100

16006900

9000000

23124600

14124600

62.1

36751000

30031000

6720000

62.2

29500000

15000000

66.4

110000

68.1

364000

32500

68.2

3000000

9654600

10106085

3451485

68.3

500000

68.4

1208312

69.1

81200

72500

69.2

30800

27500

69.3

56000

50000

69.4

560000

500000

2800000

2832500

2500000

2467500

60000

7500

60000

76.АВ

4500000

100000

90.1.1

29500000

90.1.2

6720000

90.1.3

531000

90.2.1

22890330

90.2.2

1353026

90.3.1

4500000

90.3.2

1025085

90.3.3

81000

90.9.1

2109670

90.9.2

4341889

90.9.3

450000

91.2

500000

91.9

500000

150000

3800000

1708312

6901559

8993247

003

1750000

Итого

36852000

209941756

71829044

Раздел второй «Расчеты и пояснения к учетному циклу»

Операция №12

10620000*5%=53100 (согласно условиям стоимость генподрядных услуг 5% от выполненных работ)

Операция №25

Начислены взносы во внебюджетные фонды от суммы заработной плат

Наименование	ФОТ	ФСС 2,9%	ТФОМС 2%	ФФОМС 1,1%	ОПС 20%
строительным рабочим по объекту № 1	1300000	37700	26000	14300	260000
строительным рабочим по объекту № 2	800000	23200	16000	8800	160000
операторам строительных машин и механизмов	200000	5800	4000	2200	40000
аппарату управления	200000	5800	4000	2200	40000

Операция №31

Распределение расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов за март 2010г.

Объекты строительства	Отработано за отчетный месяц машино-часов	Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов	Отнести в дебет счетов
Объект № 1 Объект № 2	800 600	229131 171869	20.1 20.2
Итого:	1400	401000

Объект №2 600/1400= 42,86% 401000*42,86%=171869; Объект №1 800/1400=57,14% 401000*57,14%=229131

Операция №32

Распределение общехозяйственных расходов между видами деятельности за март 2010г.

Виды деятельности	Договорная стоимость СМР	Общехозяйственные расходы	Отнести в дебет счетов
Генподрядная	36220000	441356	Далее следует распределение
Заказчика-застройщика	2596000	31644	08.3.1
Итого	38816000	473000	Х

Генподрядная 36220000/38816000=93,31% 473000*93,31%=441356 Заказчика-застройщика 2596000/38816000=6,69% 473000*6,69%=31644

Распределение общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами строительства за март 2010 г.

Объекты строительства	Заработная плата строительных рабочих	Общехозяйственные расходы по генподрядной деятельности	Отнести в дебет счетов
Объект № 1	1300000	273199	20.1
Объект № 2	800000	168157	20.2
Итого:	2100000	441356	Х

Объект №1 1300000/2100000=61,9% 441356*61,9%= 273199 Объект №2 800000/2100000=38,1% 441356*38,1%=168157

Операция №39

Расчет налога на прибыль:

6401559*20%=1280312

Заключение:

Строительство - процесс дорогостоящий и достаточно сложный, а финансовые обязательства, возникающие между его участниками по договору, требуют четкой системы учета. Бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов ведется отдельно по каждому исполняемому договору. В случае, когда одним договором предусмотрено строительство комплекса объектов для одного или нескольких заказчиков по единому проекту, для целей бухгалтерского учета строительство каждого объекта должно рассматриваться как отдельный договор.

В курсовой работе на примере финансово-хозяйственной деятельности ООО «А-Строй», рассмотрен учет расходов, доходов и финансовых результатах по объектам, для реализации такого учета к синтетическим счетам 20 «Основное производство», 90 «Продажи», были открыты аналитические субсчета.

Рассмотрен порядок расчетов с субподрядной организацией.

Так же в работе рассмотрен учет материалов, полученных от заказчика на условиях давальческого сырья. Планом счетов бухгалтерского учета, для учета сырья и материалов, переданных в переработку на давальческой основе, предусмотрен забалансовый счет 003 "Материалы, принятые в переработку". Учет ведется в количественном и стоимостном выражении по ценам, предусмотренным в договоре на передачу сырья. Кроме того, должен быть организован аналитический учет по заказчикам, видам сырья и материалов, по месту их нахождения. Если организация-переработчик наряду с переработкой давальческого сырья осуществляет производство продукции из собственного сырья и ее реализацию, он обязательно должен организовать раздельный учет. Подрядчик обязан, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала (ст. 713 ГК). Если излишки сырья подрядчик не возвращает, то они будут являться безвозмездно полученным имуществом, с которого нужно заплатить налог на прибыль.

Исходя из примера деятельности ООО «А-Строй», сложные финансовые обязательства договора подряда требуют четкой системы учета. Необходимости особого детального описания взаимодействия заказчика с подрядчиком, учета всех возможных условий производства. Отражения в учетной политике организации порядка формирования выручки , порядок отнесения и распределения косвенных и прочих затрат.

Список используемой литературы:

1. Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008).

2. Бухгалтерский финансовый учет: пособие/ С.М.Бычкова, Д.Г. Бадмаева; под ред. С.М. Бычковой. – М: ЭКСМО, 2008.

3. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.

4. www.mvf.klerk.ru

5. www.audit-it.ru

6. www.garant.ru

7. www.consultant.ru

Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 125; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 12

Мы поможем в написании ваших работ!