Анализ влияния изменений в налоговой политике на деловую активность хозяйственных субъектов



 

Оценка влияния изменений налоговой нагрузки на экономику РФ в 2005-2007 годах

 

Налоговая нагрузка представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельные хозяйствующие субъекты и определяется как доля доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера. На протяжении длительного времени исследовались вопросы о зависимости между уровнями налоговой нагрузки и поступлением средств в бюджеты государства, о влияние налогов на предпринимательскую активность и делались попытки определения обоснованного уровня налогообложения, установление количественной оценки показателя налогового бремени.

Интерес к показателю налоговой нагрузки не случаен, поскольку этот показатель используется для следующих задач: для разработки налоговой политики, для сравнительного анализа налоговой нагрузки в разных странах, формирования социальной политики государства, прогнозирование экономического поведения хозяйствующих субъектов.

Налоговая нагрузка рассчитана[6] как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций.

Налоговая нагрузка, характеризует определенный уровень обобществления валового внутреннего продукта, в рамках экономического анализа рассматривается как количественный показатель, который является необходимой предпосылкой совершенствования налоговых отношений.

Рассмотрим динамику налоговой нагрузки в России за 2005-2007 года (Рис.6). Если брать этот период в контексте прошлых лет (начиная с 2000), то мы сможем заметить тенденции к повышению[7]. Хотя в трёхлетний период в 2006 году произошло снижение налоговой нагрузки, то уже в 2007 году они превысили показатели 2005 года. Это могло произойти потому, что вклад различных налогов в совокупное налоговое бремя изменился[8]. Несмотря на радикальные преобразования в системе налоговых отношений, количественные характеристики совокупных налоговых изъятий в экономике РФ подвергались лишь незначительным изменениям в рамках общего повышения. Вместе с тем, структурные параметры их динамики за годы налоговых реформ претерпели существенные изменения.

В целом за период с 2000 г. по 2007 г. наибольший вклад в увеличение налогового бремени внесли таможенные пошлины и сборы, возросшие за восемь лет на 5,51% ВВП (причём за 2005-2007 год рост составил 2,26% ВВП), преимущественно за счет экспортных пошлин на нефть. На втором месте находятся налоги за пользование природными ресурсами, обеспечившие рост фискального давления на 2,81% ВВП (0,34%ВВП за 2005-2007г). Бремя косвенного налогообложения, вопреки устоявшемуся мнению о его избыточном характере, снизилось за счет акцизов на 1,31% ВВП (снижение 0,49% ВВП за 2005-2007). НДС демонстрировал противоречивую динамику за счет ухудшения его администрирования в сфере экспортно-импортных операций, однако уменьшение его поступлений в 2006 году на 1,19% ВВП было компенсировано ростом в 2007 году на 1,23% ВВП. Что касается прямых налогов (на прибыль организаций и доходы физических лиц), то они обеспечили увеличение тяжести налогообложения на 2,0% и 1,41% ВВП соответственно (1,49% и 0,47% ВВП соответственно за 2005-2007г), несмотря на мероприятия налоговой реформы, связанные со снижением ставки налога на прибыль и отменой прогрессивной шкалы НДФЛ. В данном случае проявился эффект не только отмены всех льгот по налогу на прибыль, что послужило причиной роста эффективной налоговой ставки, но и увеличение доли прибыли и доходов населения в структуре ВВП, а также существенное повышение собираемости указанных налогов за счет упрощения их фискальной архитектуры[9]. Также интересен анализ оптимальных[10] (рассчитанных эмпирически) и фактических показателей налогового бремени в экономике РФ проведённый Бабякиной Е.А.

 

Таблица 2 - Показатели оптимального и фактически сложившегося бремени налоговых доходов расширенного бюджета правительства в экономике РФ в 2005-2007 г.

Показатель

Годы

2005 2006 2007
Оптимальное налоговое бремя, максимизирующее ВВП, в% к ВВП 35,72 35,36 34,25
Фактическое налоговое бремя, в% к ВВП 36,86 36,47 37,16
Отклонение фактического бремени от оптимального, в% к ВВП 1,13 1,11 2,90

 

Повышение таможенных тарифов способствовало активному использованию указанных резервов, в результате чего уже в 2005 году фактическое бремя превышало оптимальную для экономического роста величину на 1,13% ВВП. В этот же год наблюдается и максимальное приближение к "бюджетному оптимуму" налоговых изъятий. В 2007 году дальнейший рост налогового бремени привел к тому, что его значения находятся уже на правой ветви кривой Лаффера, поскольку превышают оптимумы, максимизирующие ВВП и налоговые поступления, на 2,9% и 1,21% ВВП соответственно.

Таким образом, можно сделать вывод об увеличение налогового бремени на российскую экономику за период с 2005 по 2007год, несмотря на то, что наше правительство старается вести политику по снижению налоговой нагрузки.

 


Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 167; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!