Оценка эффективности от внедрения бюджетирования на предприятии
Применение бюджетирования дает эффект независимо от того, планирует фирма значительно увеличить финансовые показатели или нет. Самое главное, бюджетирование позволяет эффективно управлять бизнесом и, в первую очередь, финансовой его частью.
При составлении бюджета движения денежных средств (как важнейшего инструмента управления для финансового менеджера) для ООО «Слава» выяснилось, что, несмотря на значительную прибыль по итогам года, у предприятия в течение нескольких месяцев было отрицательное сальдо денежных средств. Для устранения этого обстоятельства мною было предложено взять кредит, который предприятие сможет погасить до конца года, т.к. наибольшая концентрация денежных поступлений планируется в последние месяцы планируемого периода. Отсутствие планирования привело бы к некоторым финансовым затруднениям.
Также при помощи бюджетирования можно рассмотреть эффективность не только в целом по предприятию, но и по отдельным подразделениям (бизнес-единицам, группам товаров), что в свою очередь позволяет влиять на ассортиментную и ценовую политику.
Для определения экономического эффекта от бюджетирования можно воспользоваться той же методикой, которая применялась в разделе 2.3.
Как видно из аналитической баланса (табл.16), улучшились основные показатели баланса: значительно увеличилась денежная наличность – на 1591 тыс. руб. или на 333%, уменьшилась дебиторская задолженность на 39%. В пассиве баланса сократилась кредиторская задолженность на 57,5%, и увеличились капитал и резервы за счет увеличения прибыли на 75%.
|
|
|
Существенно поменялась в лучшую сторону структура баланса. При практически не изменившейся величине ресурсов доля запасов уменьшилась на 16%, дебиторская задолженность – почти на 6%, сократилась и доля внеоборотных активов на 23% за счет списания износа основного оборудования. Актив увеличился только за счет денежных средств на 45%.
В части источников образования ресурсов структура также поменялась. Капитал и резервы (собственный капитал) увеличились на 32%, на эту же величину сократилась кредиторская задолженность.
Таблица 16
Анализ баланса после внедрения бюджетирования
| Наименование статей | Абсолютные значения | Относительные значения (в %) | Изменения | |||||
| 2007 | 2008 (план) | 2007 | 2008 (план) | В абсолютных величинах | По структуре | В процентах к величине 2007 г. | В процентах к общему изменению | |
| I. Внеоборотные активы, в том числе: | 1650 | 824 | 46,4 | 23,3 | -826 | -23,1 | -50 | 7509 |
| Основные средства | - | 824 | 23,3 | - | ||||
| Незавершенное строительство | 1650 | - | 46,4 | - | - | |||
| II. Оборотные активы, в том числе: | 1905 | 2720 | 25,3 | 76,8 | 815 | 51,5 | 42,8 | -7409,1 |
| Запасы | 898 | 330 | 25,3 | 9,3 | -568 | -16 | -63,3 | 5164 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 529 | 321 | 14,9 | 9,1 | -208 | -5,8 | -39,3 | 1891 |
| Денежные средства | 478 | 2069 | 13,4 | 58,4 | 1591 | 45 | 332,8 | -14463,6 |
| Баланс (ВБ) | 3555 | 3544 | 100 | 100 | -11 | - | -0,3 | 100 |
| III . Капитал и резервы В том числе: | 1538 | 2687 | 43,3 | 75,8 | 1149 | 32,5 | 74,7 | -10445,5 |
| Уставный капитал | 10 | 10 | 0,3 | 0 | 0 | - | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1528 | 2677 | 43 | 75,5 | 1149 | 32,2 | 75,2 | -10445,5 |
| IV . Долгосрочные обязательства | - | - | ||||||
| V . Краткосрочные обязательства | 2017 | 857 | 56,7 | 24,2 | -1160 | -32,5 | -57,5 | 10545,5 |
| Кредиторская задолженность | 2017 | 857 | 56,7 | 24,2 | -1160 | -32,5 | -57,5 | 10545,5 |
| Баланс (ВБ) | 3555 | 3544 | 100 | 100 | -11 | - | 61,1 | 100 |
|
|
|
Бюджет доходов и расходов на 2008 составлен по международным стандартам, где отличительной особенностью является наличие показателя «маржинальная прибыль». Маржинальная прибыль – это разница между чистыми продажами и прямыми затратами. Этот показатель крайне важен с точки зрения финансового менеджмента, без него нельзя рассчитать точку безубыточности, управлять маржинальным доходом и принимать другие важные для управления финансами компании решения.
|
|
|
Т.к. формат БДиР отличается от формы №2, то необходимо его изменить для корректного анализа финансовых результатов. Для этого следует накладные, коммерческие и управленческие расходы включить в себестоимость, как это сделано в отчете о прибылях и убытках за прошлые периоды, а из выручки вычесть сумму налога. Также в скорректированном отчете не будет разделения на центры финансового учета. Результаты корректировки и одновременно горизонтальный и вертикальный анализ представлены в таблице 17.
Таблица 17
Анализ отчета о прибылях и убытках после внедрения бюджетирования
| Показатель
| Абсолютные значения, тыс. руб. | Относительные значения, % | Абсолют-ное изменение, тыс. руб. | Относительное изменение, %
| Темпы роста, %
| ||
| 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Выручка (В) | 6338 | 10606 | 100 | 100 | 4268 | - | 167,3 |
| Себестоимость | 4810 | 7346 | 75,9 | 69,3 | 2536 | -6,6 | 152,7 |
| Коммерческие расходы (КР) | - | - | - | - | - | - | - |
| Управленческие расходы (УР) | - | - | - | - | - | - | - |
| Прочие расходы (ПР) | 0 | 583 | 0 | 5,5 | 583 | 5,5 | - |
| Прибыль (П) | 1528 | 2677 | 24,1 | 25,2 | 1149 | 1,1 | 175,2 |
|
|
|
Как видно из таблицы, у предприятия в плановом году выросла выручка на 4268 тыс. руб. или на 67,3%. Себестоимость выросла на 2536 тыс. руб. (на 52,7%). Прибыль выросла в абсолютных значениях на 1149 тыс. руб., что в относительных показателях составляет 75,2%, т.е. прибыль увеличивалась большими темпами, чем себестоимость и выручка.
После проведения анализа структуры и динамики расчетного баланса и бюджета доходов и расходов, следует провести анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия и коэффициенты рентабельности. Данные для анализа и расчеты представлены в данных таблиц 18,19,20.
Таблица 18
Группировка статей баланса
| Группа статей | Условное обозначение | Статьи баланса, входящие в группу | Величина, тыс. руб. | |
| 2007 | 2008 | |||
| АКТИВЫ | П | 3555 | 3544 | |
| 1.Наиболее ликвидные активы | А1 | - денежные средства; - краткосрочные финансовые вложения | 478 | 2069 |
| 2. Быстрореализуемые активы | А2 | - дебиторская задолженность сроком погашения до 12 месяцев | 529 | 321 |
| 3. Медленно реализуемые активы | А3 | - запасы и затраты; - дебиторская задолженность сроком погашения более 12 месяцев | 898 | 330 |
| 4. Труднореализуемые активы | А4 | - внеоборотные активы | 1650 | 824 |
| ПАССИВЫ | П | 3555 | 3544 | |
| 1. Наиболее срочные обязательства | П1 | - кредиторская задолженность; | 2017 | 857 |
| 2. Краткосрочные пассивы | П2 | - краткосрочные кредиты и займы | - | - |
| 3. Долгосрочные пассивы | П3 | - долгосрочные кредиты и займы | - | - |
| 4. Постоянные пассивы | П4 | - капитал и резервы | 1838 | 2687 |
Таблица 19
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 262; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!