Аналіз ділової активності підприємства
Ділова активність підприємства у фінансовому аспекті проявляється насамперед в швидкості обертання його активів і пасивів. Показники обертання мають велике значення для оцінки фінансового стану підприємства, оскільки швидкість обертання майна, власного капіталу і зобов'язань безпосередньо впливає на його платоспроможність.
Аналіз ділової активності підприємства полягає в дослідженні рівня й динаміки різноманітних показників обертання: коефіцієнтів обертання і тривалості одного обороту окремих видів активів і пасивів (табл.5.2). Для розрахунку показників обертання використовується інформація фінансової звітності (табл.5.1).
Таблиця 5.1 - Вихідна інформація для розрахунку показників ділової активності підприємства
№№ п/п | Показники | Порядок розрахунку за даними | Значения | ||
фінансової звітності (рядки) | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||
1. | Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | Ф. №2: 035 | 12724 | ||
2. | Операційні витрати | Ф. №2: 280 | 9517,63 | ||
3. | Середньорічна вартість капіталу | Ф. №1: (640, гр.3+ 640, гр.4) / 2 | 17709,5 | ||
4. | Середньорічна вартість необоротних активів | Ф. №1: (080, гр.3+ +080, гр.4) / 2 | 9273,5 | ||
5. | Середньорічна вартість оборотних активів | Ф. №1: (260, гр.3+ 260, гр.4) / 2 | 8436 | ||
6. | Середньорічна вартість оборотних виробничих фондів | Ф. №1: ((100+110+120), гр.3+(100+ +110+120), гр.4) /2 | 7272
| ||
7. | Середньорічна вартість готової продукції і товарів | Ф. №1: ((130+140), гр.3+ (130+140), гр.4) /2 | 279 |
Продовження таблиці.
8. | Середньорічна величина поточної дебіторської заборгованості | Ф. №1: ((150+160+ +170+180+190+200 +210), гр.3+(150+ +160+170+180+ +190+200+210), гр.4) /2 | 198 |
9. | Середньорічна вартість власного капіталу | Ф. №1: (380, гр.3+ +380, гр.4) / 2 | 9498 |
10. | Середньорічна величина кредиторської заборгованості | Ф. №1: ((520+530+ +540+550+560+ +570+580+590+ +б00), гр.3+(520+ +530+540+550+ +560+570+580+ +590+600), гр.4) / 2 | 396,5 |
Таблиця 5.2 - Аналіз ділової активності підприємства
№№ п/п | Показники | Значення | ||
1 | 2 | 3 | ||
Вихідна інформація, тис. грн. | ||||
1. | Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 12724 | ||
2. | Операційні витрати | 9518 | ||
3. | Середньорічна вартість капіталу | 17710 | ||
4. | Середньорічна вартість необоротних активів | 9274 | ||
5. | Середньорічна вартість оборотних активів | 8436 | ||
6. | Середньорічна вартість оборотних виробничих фондів | 7272 | ||
7. | Середньорічна вартість готової продукції і товарів | 279 | ||
8. | Середньорічна величина поточної дебіторської заборгованості | 198 | ||
9. | Середньорічна вартість власного капіталу | 9498 | ||
10. | Середньорічна величина кредиторської заборгованості | 397 | ||
Показники ділової активності
| ||||
11. | Загальний коефіцієнт обертання капіталу (п.1÷п.3) | 0,72 | ||
12. | Фондовіддача необоротних активів, грн. (п.1 ÷ п.4) | 1,37 | ||
13. | Коефіцієнт обертання оборотних активів (п.1 ÷п.5) | 1,51 | ||
14. | Тривалість одного обороту оборотних активів, днів (360÷п.13) | 238,68 | ||
15. | Коефіцієнт обертання оборотних виробничих фондів (п.1 ÷ п.6) | 1,75 |
Продовження таблиці.
16. | Тривалість одного обороту оборотних виробничих фондів, днів (360 ÷ п.15) | 205,75 |
17. | Коефіцієнт обертання готової продукції і товарів (п.1 ÷п.7) | 45,61 |
18. | Тривалість одного обороту готової продукції і товарів, днів (360 ÷ п.17) | 7,89 |
19. | Коефіцієнт обертання поточної дебіторської заборгованості (п.1 п 8) | 64,26 |
20. | Тривалість одного обороту поточної дебіторської заборгованості, днів (360÷ п. 19) | 5,60 |
21. | Коефіцієнт обертання власного капіталу (п.1÷п.9) | 1,34 |
22. | Тривалість одного обороту власного капіталу, днів (360÷п.21) | 268,73 |
23. | Коефіцієнт обертання кредиторської заборгованості (п.2÷п.10) | 24,00 |
24. | Тривалість одного обороту кредиторської заборгованості, днів (360 ÷ п.23) | 15,00 |
|
|
Коефіцієнти обертання показують кількість оборотів відповідних видів активів і пасивів протягом календарного року. Їх збільшення (і, відповідно, скорочення тривалості одного обороту) свідчить про прискорення оборотності активів і пасивів, а відтак, зростання ділової активності підприємства. Аналогічні розрахунки можна проводити за даними квартальної фінансової звітності (для підприємств із швидким обертанням засобів).
Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості
Методологічні засади формування у бухгалтерському обліку інформації про дебіторську заборгованість та її розкриття у фінансовій звітності визначені в П(С) БО 10 "Дебіторська заборгованість". Дебіторська заборгованість - це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату. Дебітори - юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів. Отже, дебіторська заборгованість розглядається як вилучені на певний період з господарської діяльності підприємства оборотні кошти. Зростання дебіторської заборгованості свідчить про надання підприємством товарних позик споживачам своєї продукції.
|
|
Виділяють поточну дебіторську заборгованість (яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом 12 місяців з дати балансу) та довгострокову дебіторську заборгованість (яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після 12 місяців з дати балансу). На відміну від поточної дебіторської заборгованості довгострокова заборгованість відображається в розділі І активу балансу, що зумовлено меншим рівнем її ліквідності.
За вихідною інформацією балансу (табл.6.1) проводиться аналіз складу, структури і динаміки поточної дебіторської заборгованості (табл.6.2).
Таблиця 6.1 - Вихідна інформація для аналізу поточної дебіторської заборгованості підприємства
№№ п/п | Види поточної дебіторської заборгованості | Порядок розрахунку за даними балансу (рядки) |
1. | Векселі одержані | 150 |
2. | За товари, роботи, послуги (чиста реалізаційна вартість) | 160 |
3. | 3 бюджетом | 170 |
4. | За виданими авансами | 180 |
5. | З нарахованих доходів | 190 |
6. | Із внутрішніх розрахунків | 200 |
7. | Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 |
Всього | 150+160+170+ 180+190+200+ 210 |
Таблиця 6.2 - Аналіз поточної дебіторської заборгованості підприємства (станом на кінець року)
Види поточної дебіторської заборгованості | 2 007р. | 2 008р. | Зміни (+,-) | |||||
сума, тис. грн. | у% до підсумку | сума, тис. грн. | у% до підсумку | суми, тис. грн. | питомої ваги, проц. пунктів | у% до | ||
2 007р. | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4-2 | 7=5-3 | 8=6÷2х100 |
Продовження таблиці.
Векселі одержані 150 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
За товари, роботи, послуги (чиста реалізаційна вартість) 160 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
3 бюджетом 170 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
За виданими авансами 180 | 22,00 | 10,63 | 0,00 | 0,00 | -22,00 | -10,63 | -100,00 |
З нарахованих доходів 190 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
Із внутрішніх розрахунків 200 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
Інша поточна дебіторська заборгованість 210 | 185,00 | 89,37 | 189,00 | 100,00 | 4,00 | 10,63 | 2,16 |
Всього | 207,00 | 100,00 | 189,00 | 100,00 | - | 0,00 |
Кредиторська заборгованість - це сума заборгованості підприємства кредиторам на певну дату. Кредитори - юридичні та фізичні особи, яким внаслідок минулих подій заборгувало підприємство певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів. Отже, кредиторська заборгованість розглядається як залучені на певний період в господарську діяльність підприємства оборотні кошти.
За вихідною інформацією балансу (табл.6.3) проводиться аналіз складу, структури і динаміки кредиторської заборгованості (табл.6.4)
Таблиця 6.3 - Вихідна інформація для аналізу кредиторської заборгованості підприємства
№ п/п | Види кредиторської заборгованості | Порядок розрахунку за даними балансу (рядки) | 2007 | 2008 |
1. | Векселі видані | 520 | 0 | 0 |
2. | За товари, роботи, послуги | 530 | 543 | 250 |
3. | З одержаних авансів | 540 | 0 | 0 |
4. | З бюджетом | 550 | 0 | 0 |
Продовження таблиці.
5. | 3 позабюджетних платежів | 560 | 0 | 0 |
6. | Зі страхування | 570 | 0 | 0 |
7. | З оплати праці | 580 | 0 | 0 |
8. | З учасниками | 590 | 0 | 0 |
9. | Із внутрішніх розрахунків | 600 | 0 | 0 |
Всього | сума із 520 по 600 | 543 | 250 |
За результатами розрахунків проводиться порівняння загальних сум дебіторської та кредиторської заборгованості з метою визначення дебетового (кредитового) сальдо. Дебетове сальдо, тобто перевищення загальної суми поточної дебіторської заборгованості над сумою кредиторської заборгованості, свідчить про те, що частина оборотних коштів вилучена з обороту підприємства і знаходиться в обороті дебіторів. Кредитове сальдо, тобто перевищення загальної суми кредиторської заборгованості над сумою поточної дебіторської заборгованості, характеризує залучення підприємством в оборот коштів юридичних і фізичних осіб. Випереджаюче зростання кредиторської заборгованості порівняно з поточною дебіторською заборгованістю вказує на погіршення фінансового стану підприємства.
Таблиця 6.4 - Аналіз кредиторської заборгованості підприємства (станом на кінець року)
Види кредиторської заборгованості | 2007__ р. | 2008__ р. | Зміни (+,-) | ||||
(минулий) | (звітний) | ||||||
сума, тис. грн. | у% до підсумку | сума, тис. грн. | у% до підсумку | суми, | питомої ваги, проц. пунктів | у% до | |
тис. грн. | 2007_ р. | ||||||
(минулого) | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4-2 | 7=5-3 | 8=6÷2х100 |
Див. табл.6.3 | 543 | 100 | 250 | 100 | -293 | 0 | -53,96 |
Всього | 100 | 100 | - |
Література
1. Воробьов Ю. М. Фінансовий менеджмент: Навч. посібник. - Кн.1. - Сімферополь: Таврія. 1999.
2. Ковалев А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия. Издание 2-е, перер. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 1997. - 192 с.
3. Ковалев В. В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2000.
4. Савицкая Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учеб. - 2-е изд., испр. - Мн.: ИП "Экоперспектива", 1999. - 494 с.
5. Финансовый менеджмент /Авт. кол. под рук. Е. С. Стояновой. - М.: Перспектива, 1996.
6. Финансовый менеджмент /Под ред. акад. Г. Б. Поляка. - М.: Финансы, 1997.
7. Фінансовий менеджмент: Підручник /Керівник авт. кол. і наук. ред. проф. А. М. Поддєрьогін. - К.: КНЕУ, 2005. - 536 с.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 169; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!