Вопрос№24. Льготы по налогу на недвижимость.
Льготы по налогу на недвижимость проявляются в 2-х формах:
1. Освобождаются от обложения налогом здания и сооружения:
1.1. здания и сооружения организаций общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», а также обособленных подразделений этих организаций при условии, если численность инвалидов в этих организациях или их подразделениях составляет не менее 50 % от списочной численности в среднем за период;
1.2. здания и сооружения научных организаций, научно-технических парков;
1.3. здания и сооружения, законсервированные в установленном порядке;
1.4. здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды;
1.5. здания и сооружения, являющиеся историко-культурными ценностями;
1.6. автомобильные дороги общего пользования и расположенные на них объекты дорожного сервиса;
1.7. здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, используемые для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
1.8. впервые введенные в действие здания и сооружения организаций в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию;
1.9. здания и сооружения, относящиеся к объектам благоустройства городов, поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета;
|
|
|
1.10. здания и сооружения (объекты общего пользования) садоводческих товариществ, приобретенные за счет взносов их членов, а также в процессе осуществления своей деятельности;
1.11. объекты придорожного сервиса в течение 2-х лет с даты ввода их в эксплуатацию;
1.12. здания и сооружения организаций потребительской кооперации, относящиеся к объектам торговли и общественного питания и расположенные в сельской местности;
1.13. объекты войск стратегического назначения РФ временно расположенные на территории РБ.
При сдаче организациями и индивидуальными предпринимателями в аренду, иное пользование зданий и сооружений, освобожденных от налога на недвижимость, а также зданий и сооружений бюджетных организаций такие здания и сооружения подлежат налогообложению налогом на недвижимость в общеустановленном порядке.
2. Освобождены от уплаты налога на недвижимость:
· бюджетные организации;
· организации общественных объединений инвалидов, если их численность составляет не менее 50% от списочного числа работников в среднем за период;
|
|
|
· здания и сооружения республиканского унитарного предприятия почтовой связи «Белпочта»;
· здания и сооружения организаций культуры.
· здания и сооружения Академии управления при Президенте РБ;
· организации, перешедшие на УСН;
· производители с/х продукции, перешедшие на уплату единого налога.
Вопрос №25. Налог на прибыль: плательщики, объект обложения, порядок его исчисления.
Налог на прибыль является прямым налогом, так как его сумма, с одной стороны, зависит от конечных финансовых результатов деятельности предприятий, а с другой – непосредственно относится на уменьшение их доходов.
Плательщиками налога на прибыль признаются организации, определенные НК РБ.
Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль.
Она включает в себя:
Ø прибыль от реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав;
Ø прибыль от реализации иного имущества предприятия, включая основные средства, нематериальные активы, товарно-материальные ценности;
Ø доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по ним.
ВП = ПР продукции + П от аренды + ПР осн.средств + ВД - ВР
|
|
|
Прибыль от реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств, нематериальных активов) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении.
ПР = В – НДС – А – С (затраты на производство и реализацию)
Затраты по производству и реализации продукции подразделяются на учитываемые и не учитываемые при налогообложении прибыли.
К затратам учитываемым при налогообложении относят произведенные в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг) расходы природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и иных расходов, отражаемых в бухгалтерском учете. Они отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся.
С 2012г плательщикам предоставлено право при принятии на учет основных средств и нематериальных активов отнести на затраты, учитываемые при налогообложении, часть первоначальной стоимости этих объектов в следующих пределах:
|
|
|
· по зданиям, сооружениям – не более 10% первоначальной стоимости;
· по машинам, оборудованию, транспортным средствам (кроме легковых автомобилей), нематериальным активам – 20% первоначальной стоимости;
Данные нормы не распространяются на арендованные основные средства. Если в течение 3-х лет с момента их принятия на учет произойдет их отчуждение, передача в аренду, то данная амортизационная премия подлежит обложению налогом на прибыль в том налоговом периоде, в котором произошло отчуждение.
При налогообложении не учитываются следующие затраты:
ü расходы, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. работы по благоустройству населенных пунктов;
ü затраты, на выполнение работ по строительству, содержанию (включая затраты на все виды ремонта) находящихся на балансе организации объектов, не участвующих в предпринимательской деятельности, но находящихся на балансе организации;
ü выплаты работникам, носящие характер социальных льгот: премии, и вознаграждения по итогам работы за год; материальная помощь работникам для строительства либо приобретения жилья; беспроцентные ссуды и займы, выдаваемые работникам; оплата дополнительных отпусков, за счет средств нанимателя и т.д.
ü расходы, произведенные сверх установленных норм: командировочные расходы; на стоимость топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх лимитов, доводимых до организаций; выданных работникам средств индивидуальной защиты;
ü расходы на организацию досуга в ходе проведения рекламных акций, при проведении собраний, конференций, семинаров;
ü платежи экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;
ü потери, убытки от недостачи имущества и (или) его порчи, сверх норм естественной убыли;
ü пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет;
ü суммы начисленных организацией дивидендов и приравненных к ним доходов;
ü суммы амортизационных отчислений по основным средствам, не используемым в предпринимательской деятельности и не находящимся в эксплуатации;
ü страховые взносы по добровольному страхованию (кроме отдельных их видов);
ü иные затраты, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, не учитываемые при налогообложении.
Прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств, нематериальных активов, уменьшенной на суммы налогов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, нематериальных активов, а также затратами по их реализации.
Прибыль от реализации основных средств = Выручка – НДС - остаточная стоимость основных средств.
Прибыль от сдачи имущества в аренду = Выручка от сдачи имущества в аренду – НДС – затраты по аренде.
Внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав:
ü штрафы, пени, неустойки, полученные по хозяйственным договорам;
ü дивиденды, полученные от источников за пределами РБ;
ü излишки ТМЦ, выявленные при инвентаризации;
ü безвозмездно полученные товары и иные активы;
В состав внереализационных доходов для целей налогообложения не включаются:
ü средства, поступающие из бюджета в рамках целевого финансирования и используемые по целевому назначению;
ü безвозмездно полученные товары (работы, услуги) и имущественные права организациями, производящими с/х продукцию;
ü безвозмездно полученные товары (работы, услуги) при передаче имущества в пределах одного собственника и т.д.
К расходам от внереализационных операций относят:
Ø Расходы, потери, убытки, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
Ø Суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушение договоров;
Ø Расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;
Ø Потери и убытки, образовавшиеся в связи со стихийными бедствиями и чрезвычайными ситуациями;
Ø Списание задолженности, по которой истекли сроки исковой давности;
Ø Прочие расходы, не связанные с производством продукции, работ, услуг.
Дата добавления: 2019-02-22; просмотров: 159; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!