Вопрос№21. Порядок исчисления и уплаты сумм налога за сброс сточных вод, хранение и захоронение отходов производства.
Расчет налога за сбросы сточных вод производится исходя из фактического объема сточных вод, фактически сброшенных в поверхностные объекты и подземные горизонты и установленной ставки налога (в рублях) за 1м³.
Ставка налога зависит от категории очистки воды, а также от места сброса (в водоемы, недра и подземные горизонты).
Расчет налога за размещение отходов производства
производится исходя из объемов отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов (санкционированных местах) за каждый истекший отчетный период и установленной ставки налога, а также установленного лимита.
Ставка налога зависит от вида отходов и степени их опасности.
Налоговая база экологического налога за ввоз озоноразрушающих веществ определяется как фактические объемы озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.
Уплата налога производится до осуществления ввоза на территорию РБ озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.
Налоговая декларация (расчеты) по данному налогу в налоговые органы не представляются.
Не признаются объектами налогообложения налогом за ввоз озоноразрушающих веществ:
· ввоз на территорию РБ продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, являющиеся неотъемлемой частью оборудования транспортного средства, осуществляющего перевозку пассажиров или грузов;
· транзитная перевозка озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, через территорию РБ,
|
|
|
Ставка экологического налога за ввоз озоноразрушающих веществ установлена в размере 23000 бел.руб. за 1кг озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимых на территорию РБ.
Технология взимания экологического налога включает в себя два вида льгот:
1. Применение понижающих коэффициентов:
ü за выбросы загрязняющих в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения (освещение, отопление, горячее водоснабжение) – 0,27
ü за сброс сточных вод для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения); для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) – 0,006
2. Освобождение от уплаты налога:
ü бюджетные организации;
ü организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;
ü производители с/х продукции, перешедшие на уплату единого налога.
Налоговым периодом для исчисления экологического налога (за исключением налога за ввоз озоноразрушающих веществ) признается календарный квартал.
Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
|
|
Уплата экологического налога (за исключением экологического налога за ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ) производится ежеквартально не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Начисленные суммы экологического налога в пределах установленных лимитов относятся на себестоимость продукции:
Д-т счета26 «Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство».
К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции».
За выбросы сверх установленных лимитов:
Д-т счета99 «Прибыли и убытки»
К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции».
Вопрос№22. Налог за добычу природных ресурсов, порядок его исчисления и уплаты.
Плательщики налога за добычу (изъятие) природных ресурсов : организации и индивидуальные предприниматели.
Бюджетные организации плательщиками налога не являются.
Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов является добыча природных ресурсов:
|
|
|
1. песка формовочного, стекольного, строительного;
2. песчано-гравийной смеси;
3. камня строительного, облицовочного;
4. воды (поверхностной и подземной);
5. грунта для земляных сооружений;
6. глины;
7. соли калийной, поваренной;
8. нефти;
9. мела, мергеля, известняка и доломита;
10. гипса (ангидрита);
11. железных руд;
12. торфа;
13. мореного дуба;
14. янтаря;
15. золота;
16. виноградной улитки; зеленой лягушки; гадюки обыкновенной;
17. супеси; суглинка; бурого угля; горючих сланцев.
Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.
Ставки налога за добычу установлены в размерах согласно приложения 10 НК.
Ставка налога за добычу нефти установлена в $ США, исходя из уровня цен на нефть на мировых рынках. Ставка налога за добычу соли калийной установлена в размере 12240 руб. за 1т. Ставка налога за добычу супеси и суглинка - 211 бел. руб. за 1м³.
|
|
|
Расчет налога за добычу природных ресурсов производится исходя из фактического объема добычи природных ресурсов за каждый истекший месяц и установленной ставки налога (в рублях) за 1т, 1м³. Ставка налога зависит от вида природных ресурсов.
Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
За добычу сверх установленных лимитов уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Льготы по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов предоставляются в 2-х формах:
1. Пониженные льготные ставки:
ü За добычу песка строительного и песчано-гравийной смеси, используемой в дорожном строительстве;
ü За добычу воды, используемой для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работников, а также для производства с/х продукции.
2. Освобождение от уплаты налога:
ü бюджетные организации;
ü организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;
ü производители с/х продукции, перешедшие на уплату единого налога.
Налоговым периодом по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарный квартал.
Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится ежеквартально не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос№23. Налог на недвижимость, порядок его исчисления и уплаты.
Плательщиками налога на недвижимость признаются организации, предусмотренные Налоговым Кодексом. Бюджетные организации плательщиками налога не являются.
Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:
Ø здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков -организаций;
Ø здания и сооружения, расположенные на территории РБ и взятые в аренду.
Ø Машино- место - место стоянки, предназначенное для размещения транспортного средства и являющееся частью капитального строения (здания, сооружения, в том числе автомобильной стоянки), принадлежащее юридическому или физическому лицу и зарегистрированное как объект недвижимого имущества.
При сдаче в аренду зданий и сооружений белорусским организациям, плательщиком налога признается тот, у кого объект числится на балансе. Если здания, сооружения взяты в аренду у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство, плательщиком налога является арендатор.
Зданием, сооружением для целей исчисления налога на недвижимость признается строительная система, предназначенная для проживания и (или) пребывания людей, хранения имущества, производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), выполнения различного вида производственных процессов, перемещения людей и (или) грузов. К сооружениям также относятся передаточные устройства - устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в том числе магистральные), канализационные, водопроводные сети, цементопроводы и иные основные средства, относимые к передаточным устройствам .
Зданиями и сооружениями сверхнормативного незавершенного строительства признаются здания и сооружения, по которым истекли сроки строительства, установленные проектной документацией.
Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость:
Ø здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, а также относящиеся к объектам жилищного строительства, только в той части дома, которая относится к жилой. В части встроенных, пристроенных нежилых помещений в случае истечения нормативного срока строительства налог на недвижимость должен быть исчислен.
Ø здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации (хозяйственным способом).
Ø Культовые здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, религиозных организаций. В 2011 г. такие объекты освобождались от налога.
Налоговой базой для исчисления налога является:
1. Остаточная стоимость зданий и сооружений по состоянию на 1января (кроме объектов, не облагаемых налогом). Остаточная стоимость = первоначальная стоимость - износ.
2. Стоимость сверхнормативного незавершенного строительства на 1 января.
Годовая ставка налога на недвижимость установлена в размере 1%
Объекты сверхнормативного незавершенного строительства облагаются налогом по ставке 2%.
Для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов, садоводческих товариществ, жилищно-строительных кооперативов – в размере 0,1 %.
Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2 раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.
Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.
Порядок исчисления налога:
1. Определяют здания и сооружения облагаемые налогом;
2. Рассчитывают их остаточную стоимость на 1 января;
3. Сумма налога на год = остаточная стоимость * 1% / 100%;
4. Распределяют по срока уплаты – 22 числа первого месяца каждого квартала. Квартальная сумма налога = годовая сумма / 4.
Если в течение года организацией приобретаются здания, сооружения или выбывают, то производится перерасчет налога на недвижимость в сторону его увеличения или уменьшения с квартала, следующего за вводом или выбытием зданий, сооружений. При этом, по зданиям и сооружениям, находящимся в пользовании целый год, перерасчет не производится. По выбывшим объектам перерасчет налога осуществляется исходя из их остаточной стоимости на 1 января и ставки налога за период пользования.
По введенным зданиям и сооружениям налог исчисляется умножением их остаточной стоимости на 1 число квартала и ставки налога за период пользования до конца года.
С 2012г налоговые декларации по налогу на недвижимость представляются в налоговые органы не позднее 20 марта текущего года.
Уплата налога на недвижимость производится организациями ежеквартально не позднее 22числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога.
Дата добавления: 2019-02-22; просмотров: 161; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!