II .Разработка структуры бюджетов
Определяется список операционных, фин. и вспомогательных бюджетов, разрабатываемых для каждого центра ответ–ти и компании в целом. Перечень операционных бюджетов:
бюджет продаж; бюджет производства; бюджет производственных запасов; бюджет прямых затрат на материалы; бюджет производственных накладных расходов; бюджет прямых затрат на оплату труда; бюджет коммерческих расходов; бюджет управленческих расходов.
К числу финансовых бюджетов относятся:
· бюджет денежных средств (БДС);
· прогнозный баланс (ПБ);
· прогнозный отчет о прибыли или бюджет доходов и расходов (БДДС);
· налоговые бюджеты (НДС, налог на прибыль, штрафы, пени);
· инвестиционный бюджет.
Вспомогательные бюджеты сост–ся для планирования непроизводственных расходов (на соц.сферу и др.). Каждый структурный компонент компании ответственен за разработку бюджета и потому называется Центром бюджетной ответственности. Но степень ответ–ти у них разная. Далее примеры бюджетов, составляемые для разных структурных компонент.
Для центров фин.ответственности составляются: все фин.бюджеты (БДДС, БДР, ПБ) и все необходимые (в зависимости от рода деятельности) операционные бюджеты.
Для центров прибыли составляются: бюджет доходов и расходов; операционные бюджеты; бюджет капитальных затрат (инвест.бюджет).
Для центров дохода составляются: бюджет продаж; бюджеты операц.затрат; бюджет кап.затрат.
|
|
|
Для центров затрат разрабатываются только бюджеты операц.затрат и инвестиционный бюджет.
III .Построение бизнес – процесса «Бюджетирование»
Разрабатывается последовательность сост–ия отдельных бюджетов и консолидации в бюджет компании, определяются ответственные сотрудники.
1)Плани-е объемов продаж маркетинг.отделом и отделом сбыта на основании анализа прошлых периодов и экспертных оценок. 2)Опред–ся планируемый приход денег на основании анализа ДЗ предыдущих периодов, договоров с клиентами. 3)По бюджету продаж план-ся объем производства с учетом требуемых остатков товаров для удовлетворения незапланированных заказов. 4)По каждому цеху сост–ся бюджеты прямых затрат на оплату труда, производственных накладных расходов, пост. расходов, затрат на материалы. 5)План. данные по прямым и накладным затратам сводятся в бюджете себестоимости. 6)В бюджете управ. и коммер. затрат план-ся перемен. и пост. расходы на содержание аппарата упр–ия компанией и на продвижение продукции. 7)По операц. бюджетам рассчит-ся план. суммы налог. платежей, кроме налога на прибыль, кот-ый рассчит-ся в прогнозном отчете о прибыли. 8)Налог. бюджеты состоят из бюджета НДС и косвен. налогов, бюджета платежей по налогу на прибыль. 9)На основании налог. платежей сост–ся бюджет штрафных санкций и пени. 10)В бюджете капитал. издержек учит-ся суммы приобретения основ. средств, план-ые на основании долгосрочных инвест-ых проектов. 11)Все данные сводятся в основные фин. бюджеты: бюджет доходов и расходов, БДДС и прогноз. баланс. Опред – ся фин.результат компании в планируемом периоде. 12)На основании фин. бюджетов сост–ся бюджет использования чистой прибыли и документы фин. анализа. 13)Возможен пересмотр бюджета в пользу прибыльных товаров; оценка сильных и слабых сторон деятельности компании в плановом периоде и ликвидация слабых мест.
|
|
|
IV .Разработка форматов бюджетов
Для всех бюджетов центров ответственности и компании в целом разраб-ся форматы таблиц, в которые будут заноситься планируемые данные. Таблицы должны быть универсальными – формат бюджета должен быть идентичным для всех подразделений компании; должно быть разграничение данных, заполняемых вручную и рассчитываемых автоматически на основании исходных данных.
V .Проведение корректировок в учетной системе
Для сравнения планируемых данных с факт–ми данными необх. откорректировать учетную систему и форматы отчетности. Формы предоставления план. и факт. результатов деятельности д.б. одинаковыми, иначе это затруднит анализ исполнения бюджета. При составлении форматов по формам учетных таблиц, корректировки учетной системы минимальны.
|
|
|
VI .Разработка пошагового регламента планирования
В регламенте должен быть описан весь процесс планирования деятельности компании: от прогноза продаж до утверждения сводного бюджета руководителем предприятия. Факторы системы мотивации сотрудников при составлении бюджета: 1)своевременное или заблаговременное предоставление отдельных бюджетов; 2)достоверность исходных данных; 3)правильность расчетов; 4)количество корректировок в ходе утверждения; 5)количество сотрудников, вовлеченных в разработку каждого бюджета.
Есть поощрения за выполнение поставленных задач и взыскания за невыполнение. Осн. работа по составлению бюджетов ведется фин.службой (фин.директор, экономисты и финансисты).
Дата добавления: 2019-02-13; просмотров: 203; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!