Правила инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности определены в пунктах 3.39-3.43 гл. 3 правил проведения инвентаризации.
Заключение
По Акту проверки
Финансового состояния Союза НСТ «Алешиха».
Г. Пермь «27» апреля 2014г.
27 апреля 2014г нами получена копия Акта проверки финансового состояния СНТ «Алешиха» на 2-х листах без указания даты составления за подписью Каменских Г.С., Ворончихина В.Г., Пахарукова В.И.
Проверяемое лицо:
| Полное наименование | Союз некоммерческих садоводческих товариществ "Алешиха" Краснокамского района |
| Сокращенное наименование | Союз НСТ «Алешиха» |
| ИНН | 5916014392 |
| ОГРН | 1035901549375 |
| Юридический адрес | 617073,край Пермский,массив Алешиха, 0 |
Мы провели обзорную консультативную оценку вышеуказанного Акта с учетом утвержденных смет Союза НСТ «Алешиха», выборочного осмотра первичных документов (кассовой книги, первичных документов по вывозу мусора, платежных ведомостей).
Суммы по сбору членских взносов и оплат за электроэнергию нами не проверялись.
Налоговая отчетность не проверялась и в Акте не отражена.
Наша обязанность заключается в подготовке рекомендаций и консультаций на основе проведенного осмотра Акта и предложенных первичных документов.
Обзорная консультационная оценка вышеуказанного Акта планировалась и проводилась таким образом, что бы получить ограниченную уверенность в том что:
|
|
|
- Акт не содержит существенных искажений;
- Акт способствует достижению уставных целей Союза НСТ «Алешиха»;
- Акт обеспечивает предотвращение или выявление отклонений от установленных правил и процедур, а так же искажения данных бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности.
При составлении Заключения руководствовались действующим законодательством Российской Федерации, в том числе, Налоговым Кодексом Российской Федерации, Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Положение ЦБР от 12 октября 2011 г. № 373-П “О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации”, Информацией Минфина России № П3-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности» иными федеральными законами, положениями, письмами Минфина.
Ответственность Союза НСТ «Алешиха» за отчетность
Союз НСТ «Алешиха» является некоммерческой организацией, существующей на членские взносы.
Руководство Союза НСТ «Алешиха» несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок в рамках утвержденных смет. Ответственность за рамками утвержденных смет пропорционально несут члены Союза НСТ «Алешиха».
|
|
|
В конце прошлого года Минфин дал разъяснения по вопросу внутреннего контроля в соответствии со ст. 19 «О бухгалтерском учете» ФЗ № 402 в информации № ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности».
Минфин настаивает, что все без исключения организации обязаны принять решение о способе организации внутреннего контроля и оформить этот выбор документально.
Организации, в соответствии со ст. 7 п. 2 № 115 ФЗ от 07.08.2001 в ред. от 28.12.2013г, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом обязаны (…) разрабатывать правила внутреннего контроля, назначить специальных должностных лиц, ответственных за реализацию правил внутреннего контроля, а так же принимать иные внутренние организационные меры в указанных целях
|
|
|
В Союзе НСТ «Алешиха» к органам внутреннего контроля относится, в том числе и Ревизионная комиссия.
Перечень мероприятий утверждается ежегодной Конференцией в соответствии с утвержденными сметами доходов и расходов.
Председатель и члены Правления Союза НСТ «Алешиха» являются исполнителями решений высшего органа управления – Конференции (в соответствии с утвержденной сметой).
В период с 01.01.2013 по 02.11.2013г.г. председатель Союза НСТ «Алешиха» не был избран в соответствии с Уставом Союза НСТ «Алешиха». 02.06.2013 на Конференции было избрано правление Союза НСТ «Алешиха».
21.07.2013г Расширенным заседанием правления избран в.и. обязанности председателя Союза НСТ «Алешиха» Ковалев В.Н.
Доверенность, оформленная в соответствии с действующим законодательством РФ от бывшего председателя Союза НСТ «Алешиха» Муллина А.П. на Ковалева В.Н. не представлена.
Мнение
При составлении Акта членами Ревизионной комиссии допущены следующие нарушения
| 1 | Отсутствует дата составления документа | |
| 2 | Отсутствует место составления документа | |
| Отсутствует точные даты проверяемого периода | указано апрель-апрель 2013-2014г.г, самовольно членами ревизионной комиссии нарушено решение Конференции № 2/К от 02.11.2013 в части: *Определить учетные периоды проведения ревизий на постоянной основе: с 01.01.-30.06 с 01.07.-31.12. * Утвердить на постоянной основе срок представления отчетов и первичных документов в Ревизионную комиссию – 20 число, следующее за отчетным периодом; *Утвердить на постоянной основе срок проведения ревизий – 1 (один) календарный месяц. Зачем проверялись документы 2012 и 2014г.г. неизвестно. Предыдущий Акт РК составлен на 30.04.2013г. | |
| 3 | Отсутствует информация о проверяемом лице | указано СНТ «Алешиха», проверка осуществлялась в отношении Союза НСТ «Алешиха» |
| 4 | Отсутствует ИНН, ОГРН, юридический адрес | |
| 5 | Отсутствует дата и начальное сальдо по кассе | В прежних Актах РК указывалось в обязательном порядке |
| 6 | Не указаны конкретные даты сбора средств: -по электроэнергии – 1 627 931,70 (Один миллион шестьсот двадцать семь тысяч девятьсот тридцать один рубль 70 копеек) -по членским взносам – 173 189,00 (Сто семьдесят три тысячи сто восемьдесят девять рублей ОО копеек) | 00.00.000-00.00.0000 |
| 7 | Не указаны конкретные даты расхода средств: -по электроэнергии – 1 504 681,78 (Один миллион пятьсот четыре тысячи шестьсот восемьдесят один рубль ) -на зарплату 44 000,00 (Сорок четыре тысячи рублей 00 копеек) - прочее 76 784,00 (Семьдесят шесть тысяч семьсот восемьдесят четыре рубля 00 копеек) | 00.00.000-00.00.0000 |
| 8 | Отсутствуют данные за какие месяца и кто получал зарплату | ФИО, месяц |
| 9 | Отсутствует расшифровка прочее в сумме 76 784,00 (Семьдесят шесть тысяч семьсот восемьдесят четыре рубля 00 копеек) в разрезе расходов по смете. | Что такое «прочее» |
| 10 | Отсутствует дата остатка по кассе | В прежних Актах РК указывалось в обязательном порядке |
| 11 | В Акте указываются недостоверные данные «..расходные ордера № 20 от 08.06.2013, № 21 даты нет, № 24 от 12.07.2013, № 26 от 10.06.2013 | По факту перечислены номера кассовой книги, а не расходные кассовые ордера |
| 12 | По факту подписи руководителя, ведомости на выдачу зарплаты, авансовых отчетов, подписи Кузнецова А.А., печати, паспортных данных, расшифровок подписей работников, руководителей | Исправлено, получена копия доверенности на право подписи |
| 13 | По маршрутному листу Эко Градом | Исправлено – есть подписанный договор |
| 14 | По Дубровину А.И. по охране | Исправлено – есть подписанный договор |
| 15 | За 2013 год отмечено нецелевое использование средств по смете взносов и расходов на 2012 г | В компетенцию данной РК не входило право осуществлять проверку 2012г, проверка уже проводилась, Акт утвержден Конференцией |
| 16 | Вывоз мусора | В сметах 2013-2014г.г. заложено по 10 000,00 + непредвиденные расходы 10 000,00 по решению Правления |
| 17 | Охрана 203 000,00 сезон октябрь 2013- май 2014 | Не тратили, о каком нецелевом использовании идет речь |
| 18 | Очистка дороги 20 000,00 | Не тратили, о каком нецелевом использовании идет речь |
| 19 | По проездному – уточнять точную стоимость проездного | |
| 20 | Катриджи, у Союза НСТ «Алешиха» | у Союза НСТ «Алешиха» отсутствует оргтехника, тем не менее в соответствии с действующим законодательством любой член Союза вправе запросить копии документов. Копии Устава, копии сч/ф и Актов по электроэнергии, копии предписаний по электроэнергии Кузнецовой А.А. представлялись по требованию любого члена Союза. Соответственно требуется вносить изменения в Смету и утверждать на Конференции, раз существует такая необходимость. |
|
|
|
Выводы
В своей деятельности ревизионная комиссия Союза должна руководствоваться Конституцией Российской Федерации, гражданским, земельным, градостроительным, административным, налоговым, уголовным законодательством Российской Федерации, Федеральным Законом «О некоммерческих организациях», нормативными правовыми актами Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления и настоящим Уставом.
Ревизионная комиссия должна нести ответственность за своевременность информирования общего собрания Союза, достоверность предоставленной информации о финансово-хозяйственной деятельности Союза.
По факту:
- 02 ноября 2013 на Конференции был избран новый председатель Союза НСТ «Алешиха» Поваровских Т.В.;
- После осуществления регистрационных мероприятий и передачи документов на 02 декабря 2013 было назначено расширенное заседание правления. Одним из пунктов данного заседания было организация плановой годовой ревизии финансово- хозяйственной деятельности Союза НСТ «Алешиха», основанием служило смена руководителя юридического лица, окончание финансового года (перед составлением годовой бухгалтерской отчетности) и решение Конференции;
- На расширенном заседании правления 02.12.2013 присутствовали 2 из 3 членов Ревизионной комиссии, расписываться отказались;
- В приказе о начале ревизии члены ревизионной комиссии расписываться отказались;
- На расширенное заседание 02.12.2013 членами ревизионной комиссии не представлен протокол об избрании Председателя Ревизионной комиссии;
- На 02.12.2013 не представлен список запрашиваемых документов;
- Членами ревизионной комиссии нарушены, установленные сроки проведения ревизии (вместо тридцати дней проверяли с декабря 2013 по апрель 2014). Помимо этого самовольно требовали и проверяли периоды, которые не входили в их период проверки. Т.е. по существу занимались самоуправством, напрямую нарушая решение Конференции от 02.11.2013г;
- Члены Ревизионной комиссии заранее были уведомлены о заседании Правления 18.04.2014г, одним из пунктов заседания являлся вопрос рассмотрения Акта ревизионной комиссии. Тем не менее, члены Ревизионной комиссии посчитали возможным не прийти и не предупредить заранее о своем отсутствии на данном заседании.
Ознакомившись частично с первичными документами и Актом ревизионной комиссии следует указать на то, что бухгалтерский и налоговый учет ведется с нарушениями действующего законодательства.
В Акте не отражены существенные замечания по ведение бухгалтерского учета, не отражено мнение о достоверности данных, содержащихся в годовом отчете и годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности Союза НСТ «Алешиха» во всех существенных отношениях, не отражены и не упомянуты, обнаружены ли факты нарушений установленного нормативными актами Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, а также правовых актов Российской Федерации при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных отчетности Союза НСТ «Алешиха».
С частью замечаний, указанных в Акте согласны. Часть существенных замечаний не озвучена совсем.
Но самое главное, Ревизионная комиссия настаивает на ведении учета по счетам бухучета, но при этом не рекомендует пути выхода из положения и требует объяснения появления в смете Союза НСТ «Алешиха» дополнительной единицы – бухгалтера с оплатой в размере 72 000,00 за календарный год.
Кто конкретно должен вести учет по счетам бухучета.
Кузнецова А.А. является казначеем (кассиром), а не бухгалтером Союза НСТ «Алешиха». В ее обязанности данные функции не входят, Союз НСТ «Алешиха» не проводил обучения Кузнецовой А.А. как бухгалтера и не заключал какие либо договора в части бухгалтерского учета с Кузнецовой А.А.
Союз НСТ «Алешиха», в том числе и Ревизионная комиссия не имеют права требовать с Кузнецовой А.А. исполнения функций бухгалтера без заключения возмездного трудового или гражданско-правового договора в рамках действующего законодательства РФ.
Со своей стороны при существующих нарушениях можно рекомендовать Правлению следующее:
- Для реальной проверки финансово-хозяйственной деятельности следует на Конференции избирать членами Ревизионной комиссии лиц, работающих или связанных с бухгалтерским учетом;
- Вновь проводить ревизию финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.05.2013-31.12.2013г;
- Проверять могут только те СНТ, которые действительно платят членские взносы в Союз НСТ «Алешиха». Они платят они и проверяют;
- Провести обучение кассиров/казначеев Союза НСТ «Алешиха» по соблюдению кассовой дисциплины;
- Обеспечить кассира Союза НСТ «Алешиха» канцтоварами и оргтехникой, либо обеспечить копирование документов типографским способом, внести данные расходы в смету 2014г;
- Утвердить на Конференции точные даты всех оплат, внести в повестку Конференции;
- Нанять по совместительству бухгалтера или заключить договор на бухгалтерское обслуживание, базу по взносам и иным платежам вести в программных продуктах 1С электронно, проводить квартальную сверку по всем платежам как с бухгалтером, так и с председателями СНТ, внести в повестку Конференции;
- Открыть расчетный счет, утверждено решением Конференции протокол № 2/К от 02.11.2013 - незамедлительно;
- Изменить систему налогообложения с «Доходы» на «Доходы-расходы», в 2013г уже давались данные рекомендации;
- В части электроэнергии – перейти на договорную основу, платить налоги обязаны, внереализационные доходы, в 2013г уже давались данные рекомендации;
- Предупредить председателей СНТ о внесении авансового платежа на зимний период (ноябрь-апрель) 2014-2015г.г. в пределах сумм за период (ноябрь-апрель) 2013-2014г.г. для предотвращения отключений за долги в мае, внести в повестку Конференции;
- По выплате зарплаты привести все в соответствие с действующим законодательством, платить налоги обязаны, кадровое делопроизводство, в 2013г уже давались данные рекомендации;
- Срочно проводить ревизию членов Союза, составлять акты сверок по членским взносам и оплатам по электроэнергии – установить сроки, внести в повестку Конференции, в дальнейшем проводить планово перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- Организовать семинары и лекции для членов Союза НСТ «Алешиха», разработать и утвердить ЛНА, определить должностные полномочия бухгалтера, казначея (кассира), электрика в соответствии с действующим законодательством. Часть проектов уже предложена в 2013-2014г.г. для обсуждения и утверждения на Конференции, внести в повестку Конференции;
- Остальные рекомендации более подробно давались в докладной записке Шавриной Л.А. СНТ «Медик-1».
Не знание законов не освобождает от ответственности.
Союз НСТ «Алешиха», являясь юридическим лицом обязан соблюдать действующее законодательство РФ.
Председатель Союза НСТ «Алешиха» и члены Правления обязаны составлять достоверные сметы доходов и расходов Союза, в том числе и для обеспечения Союзом, как юридическим лицом требований действующего законодательства РФ.
Члены Союза, обязаны принимать и утверждать необходимые расходы на мероприятия для законной, в том числе и уставной деятельности Союза НСТ «Алешиха».
Приложение:
1. Докладная записка Шавриной Л.А. для СНТ «Медик-1»
| Заявление |
| Перечень необходимых мероприятий для СНТ «Медик-1» |
Инвентаризация
Инвентаризация имущества, т.е. установление на определённый момент времени фактического наличия средств и их источников, фактически произведённых затрат и тому подобное путём пересчёта проверяемых объектов в натуре (то есть снятия остатков) или путём проверки учётных записей, находящегося на балансе садоводческого товарищества, производится в соответствии со ст. 11 Федерального закона Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Далее Закон № 402-ФЗ).
Союз НСТ «Алешиха» должен определять и отражать в учётной политике количество инвентаризаций в отчётном году и перечень имущества и обязательств, проверяемых при инвентаризациина основании Закона № 402-ФЗ.
Инвентаризации подлежат:
· все имущество организации независимо от его местонахождения;
· все виды финансовых обязательств (в т.ч. учет членов Союза и индивидуальных садоводов);
· производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учёте (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки);
Основные цели инвентаризации:
· выявление фактического наличия имущества (как собственного, так и не принадлежащего организации, но числящегося в бухгалтерском учёте) в целях обеспечения его сохранности, а также выявление неучтённых объектов (совместная собственность членов Союза, созданная на целевые взносы);
· определение фактического количества материально-производственных ресурсов, использованных в процессе производства или обслуживания, эксплуатации;
· сопоставление фактически полученных данных о наличии имущества в натуре с данными аналитического и синтетического учёта (выявление излишков и недостач);
· проверка полноты и правильности отражения в учёте оценки имущества и обязательств, а также возможность оценки товарно-материальных ресурсов с учётом их рыночной стоимости и фактического физического состояния.
Порядок проведения инвентаризации определяется Союзом НСТ «Алешиха» самостоятельно, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным (п. 11 Закона № 402-ФЗ).
Проведение инвентаризации обязательно в случаях:
· при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
· при смене материально ответственных лиц;
· при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
· в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
· при реорганизации или ликвидации организации;
· в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Инвентаризация имущества и обязательств проводится в обязательном порядке и в полном объёме перед составлением годовой бухгалтерской отчётности (но не ранее 1 октября отчётного года), кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчётного года.
Для некоторых видов имущества установлены иные сроки проведения инвентаризации.
Рекомендации для Правления Союза НСТ «Алешиха»:
1. Инвентаризация денежных средств, денежных документов
и бланков документов строгой отчетности
Правила инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности определены в пунктах 3.39-3.43 гл. 3 правил проведения инвентаризации.
Учет денежных средств
Учет денежных средств в организации решает задачи оперативного контроля за сохранностью наличных и безналичных денежных средств в организации. Кроме этого, важной задачей учета является достоверное и своевременное документирование операций с денежными средствами и контроль их целевого использования.
Учет кассовых операций,безналичных денежных средств
Для всех организаций Российской Федерации установлены единые требования к порядку учета и хранения наличных денежных средств.
Все операции по приему и расходованию наличных денежных средств, а также хранение денег и денежных документов должны осуществляться в кассе организации. "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка
России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П)
Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков организации. Движение и хранение безналичных денежных средств осуществляется на расчетных счетах организации, открытых в учреждениях банков.
Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами, является «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ от 03.10.2002 №2-П. Правовая основа для безналичных расчетов определена в гл. 46 ГК РФ – Расчеты.
Контроль соответствия остатка наличных денежных средств в кассе с учетными данными осуществляется проведением инвентаризации денежной наличности кассы. Ревизия кассы может проводиться периодически в соответствии с регламентом инвентаризаций, установленным в организации или в неплановом порядке при смене кассира.
Излишки, выявленные в результате инвентаризации денежных средств, оформляются приходным кассовым ордером.
При инвентаризации кассы осуществляется подсчет фактического наличия денежных знаков, ценных бумаг и денежных документов и сверка числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными подсчета.
Проверка фактического наличия бланков документов строгой отчетности производится по местам хранения, материально ответственным лицам и видам бланков с учетом начальных и конечных номеров бланков.
Инвентаризация денежных средств, находящихся в пути, и на расчетных счетах в банках производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций, сопроводительных ведомостей и выписок по счету учреждения банка.
Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 241; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!