Бухгалтерский баланс как источник аналитической информации
В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение:
1) равенство итогов, когда идентичны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива баланса;2) наиболее представительная форма бухгалтерской (финансовой) отчетности, показывающая состояние средств предприятия на определенную дату. По степени влияния на размер и структуру валюты баланса хозяйственные факторы подразделяются на четыре типа. Первый тип вызывает увеличение валюты баланса, относятся: оприходование материальных ценностей, полученных от поставщиков; получение банковского кредита на расчетный счет и т. д.Второй тип вызывает понижение валюты баланса: выбытие основных средств, материальных ценностей. Третий тип вызывает изменения в составе хозяйственных средств при стабильной валюте баланса, когда одна статья актива увеличивается за счет понижения другой: отгрузка готовой продукции со склада покупателю; Четвертый тип вызывает изменения в составе источников средств (пассива баланса).:погашение задолженности поставщикам за счет кредита банка. По времени составления балансы:на вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные и объединительные. По источникам информации – инвентарные, книжные и генеральные. По объему информации – единичные и сводные. По характеру деятельности – основная (обычная) и неосновная. По формам собственности – балансы государственных, муниципальных, частных предприятий и организаций с иностранными инвестициями. По объекту отражения информации – самостоятельные и отдельные .По способу очистки баланса от излишних показателей – Баланс-брутто включает регулирующие статьи – «Износ основных средств», «Износ нематериальных активов», «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» и т. д. Баланс-нетто – баланс, из которого исключены регулирующие статьи, что и называется его очисткой.составляется при анализе фин.состояния п\п для упрощения аналитич. расчетов.
|
|
|
Отчет о приб. и убытках и его использование в аналит.целях
В отчете «О прибылях и убытках» данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
В отчете «О прибылях и убытках», введенном в действие с 01.01.2000, отражаются пять видов прибыли.
1. Валовая прибыль равна выручке (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг) минус себестоимость проданных товаров.
По статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» отражаются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций, которые признаются в бухгалтерском учете доходами от обычных видов деятельности.
|
|
|
По статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг» показываются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам и услугам.
2. Прибыль (убыток) от продаж устанавливается как валовая прибыль за вычетом коммерческих и управленческих расходов.
По статье «Коммерческие расходы» включаются затраты по сбыту продукции, а также издержки обращения (у организаций, осуществляющих торговую деятельность). По статье «Управленческие расходы» показываются общепроизводственные затраты предприятия.
3. Прибыль (убыток) до налогообложения выражает прибыль (убыток) от продаж за вычетом сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов.
4. Прибыль (убыток) от обычной деятельности равен сумме прибыли до налогообложения за вычетом налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей.
|
|
|
5. Чистая (нераспределенная прибыль) выражает прибыль (убыток) от обычной деятельности за вычетом сальдо чрезвычайных доходов и расходов.
Абсолютные показатели финансовой устойчивости
Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.используют данные группы статей "Запасы" II раздела актива баланса.используют три основных показателя:1. Наличие (СОС) - разница между капиталом и резервами и внеоборотными активами. характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия. В формализованном виде наличие ос записать как СОС = СИ - ВА,где СИ - собственные источники);ВА - внеоборотные активы.2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД),:СД = СОС + ДП, где ДП - долгосрочные пассивы. 3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ):ОИ = СД + КЗС,. три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования: 1. Излишек (+) или недостаток (-) (∆СОС): ∆СОС = СОС - З,где З - запасы). 2. (+) или (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (∆СД): ∆СД = СД - З. 3. (+) или (-) общей величины основных источников формирования запасов (∆ОИ): ∆ОИ = ОИ - З.Отмеченные выше показатели обеспеченности запасов источниками их формирования интегрируются в трехкомпонентный показатель S: S = {∆СОС; ∆СД; ∆ОИ},характеризующий тип фин.устойчивости: 1) S = {1; 1; 1}, т.е. ∆СОС ≥ 0; ∆СД ≥ 0; ∆ОИ ≥ 0 абсолютная устойчивость ; 2) S = {0; 1; 1}, т.е. ∆СОС < 0;; ∆СД ≥ 0; ∆ОИ ≥ 0 нормальная устойчивость, гарантирующая платежеспособность предприятия; 3) S = {0; 0; 1}, т.е. ∆СОС < 0; ͧСД < 0; ∆ОИ ≥ 0 неустойчивое фин. состояние, характеризуемое нарушением платежеспособности, предприятия, когда восстановление равновесия возможно за счет пополнения источников собственных средств и ускорения оборачиваемости запасов;4) S = {0; 0; 0}, т.е. ∆СОС < 0; ∆СД < 0; ∆ОИ < 0 кризисное фин. состояние, при котором п\п является неплатежеспособным и находится на грани банкротства, т.к. запасы не обеспечеы источниками их покрытия.
|
|
|
10. Относительные показатели финансовой устойчивости
указывает на уровень фин. рисков для п\п и уровень зависимости субъектов хозяйствования от заемного капитала, обеспеченность ск. Высокая фин.устойчивость указывает на способность оперативно реагировать на внешние и внутренние стрессы без необходимости снижения фин. и производственного потенциала п\п. - К. обеспечения оа собственными средствами говорит о способности п\п финансировать оа за счет собственных средств. Норма 0,1 и выше. (СОС\ОА) - Маневренность рабочего капитала - указывает на часть запасов п\п, которые финансируются за счет сос. + является уменьшение значения показателя. (З\СОС) - Маневренность сос указывает, какая часть сос находится в денежной форме. Высокое значение показателя свидетельствует о способности быстро отвечать по своим краткосрочным обязательствам за счет ск. (ден.ср\сос)- К. обеспечения сос запасов свидетельствует об уровне финансир-ия запасов за счет долгосрочных источников фин. ресурсов. +динамикой является увеличение показателя. (сос\З)- К. покрытия запасов указывает, какая часть запасов обеспечена нормальными источниками финансир-ия запасов. + динамикой является повышение значения (норм.источ.покр.запасов \З) - К. фин. независимости указывает, какую часть активов п\п способно профинансировать за счет ск. Норма 0,4 - 0,6. (СК\П) - Обратным к предыдущему является к. фин. зависимости, а его норма около 2. (П\СК) - К. маневренности ск позволяет определить долю ск, направленную на финансир-ие оа. + значение свидетельствует о достаточности собств. фин. ресурсов для финансир-ия внеоа и части оборотных. + динамикой увеличение показателя, а норма - 0,1 и выше. (СОС\СК)- К.концентрации заемного капитала позволяет определить долю активов п\п, которая финансируется за счет долгосрочных и краткосрочных заемных ресурсов. Норма 0,4-0,6.(ЗК\П)- Показатель фин. стабильности - свидетельствует о соотношении собственных и заемных средств, а норма- 1. - К.фин. устойчивости позволяет указать, какая часть активов финанс-ся за счет долгосрочных источников финансир-ия. Норма 0,7-0,9. (СК+долгоср. ссуды/П)
11. Экономич. содерж-ие понятий платежеспособ-ти и ликвид-ти.
Плат-ть характеризует возможность и способность п\п своевременно и полностью выполнять свои фин. обязательства перед внутренними и внешними партнерами,перед государством. Плат-ть влияет на формы и условия осуществления коммерческих сделок, в том числе на возможность получения кредитов и займов.
Ликвидность определяет способность п\п быстро и с мин.уровнем фин. потерь преобразовать свои активы (имущество) в денежные средства. Различают ликвидность:- текущую — соответствие дебиторской задолженности и денежных средств дебиторской задолженности;- расчетную — соответствие групп актива и пассива по срокам их оборачиваемости, в условиях нормального функционирования организации;- срочную — способность к погашению обязательств в случае ликвидации организации. Понятия плат-ти и ликвидности хотя и не тождественны, но на практике тесно взаимосвязаны. Ликвидность баланса предприятия отражает его способность своевременно рассчитываться по долговым обязательствам. Неспособность предприятия погасить свои долговые обязательства перед поставщиками, кредиторами, акционерами, персоналом и государством приводит к его финансовой несостоятельности (банкротству). Основаниями для признания хозяйствующего субъекта банкротом являются не только невыполнение им в течение ряда месяцев обязательств перед государством, но и неудовлетворение требований юридических и физических лиц, имеющих к нему имущественные или финансовые претензии..Для оценки платежеспособности и ликвидности хозяйствующего субъекта можно использовать следующие основные методы:- анализ ликвидности баланса;- расчет и оценку финансовых коэффициентов ликвидности;- анализ денежных (финансовых) потоков.При изучении ликвидности баланса осуществляют сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, расположенными по срокам их погашения. Расчет и оценка коэффициентов ликвидности позволяет установить степень обеспеченности краткосрочных обязательств наиболее ликвидными активами и, прежде всего, денежными средствами.
Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 370; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!