Составление Отчета о движении денежных средств
1Отчет о движении денежных средств 6объясняет изменения, произошедшие в денежных средствах предприятия и их эквивалентах за отчетный период.
Денежные средства - наличность в кассе, денежные средства на счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, и депозиты до востребования.
Эквиваленты денежных средств - краткосрочные финансовые инвестиции, которые могут быть свободно конвертированы в определенную сумму денежных средств и имеют незначительный риск относительно изменения стоимости.
Движение денежных средств - поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов.
В Отчете о движении денежных средств приводятся данные о движении денежных средств в течение отчетного периода в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Операционная деятельность - основная деятельность предприятия, приносящая доход, а также прочие виды деятельности, не являющиеся инвестиционной и финансовой деятельностью.
Инвестиционная деятельность - это приобретение и реализация необоротных активов, а также текущих финансовых инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.
Финансовая деятельность - деятельность, приводящая к изменениям размера и состава собственного и заемного капитала предприятия.
Отчет о движении денежных средств не включает:
1) внутренние изменения в составе денежных средств и их эквивалентов;
|
|
|
2) неденежные операции - операции, не требующие использования денежных средств и их эквивалентов:
- бартерные операции;
- получение основных денежных средств путем финансовой аренды;
- превращение долга в собственный капитал;
- обмен собственных акций на акции другого предприятия;
- приобретение активов непосредственно за счет займа банка (без поступления суммы займа на счет предприятия).
Последовательность составления Отчета о движении денежных средств
Процесс составления Отчета о движении денежных средств включает пять шагов.
Сбор необходимой информации
Информация для составления Отчета о движении денежных средств поступает из таких источников:
- трансформированного Баланса на начало и на конец отчетного периода;
- трансформированного Отчета о финансовых результатах за отчетный период;
- Отчета о собственном капитале;
- расшифровки статей трансформированного Баланса;
- расшифровки статей трансформированного Отчета о финансовых результатах;
- главной книги;
- аналитических данных по соответствующим бухгалтерским счетам, которые используются как источники информации для составления Отчета о движении денежных средств, с учетом корректировок, проводившихся при составлении трансформированного Баланса и трансформированного Отчета о финансовых результатах.
|
|
|
Определение движения денежных средств в результате операционной деятельности
Движение денежных средств в результате операционной деятельности определяется путем корректировки финансового результата от обычной деятельности до налогообложения на суммы:
- изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, связанной с операционной деятельностью, в течение отчетного периода;
- доходов (прибылей) и расходов (убытков), не связанных с движением денежных средств (амортизация необоротных активов, начисленная в течение отчетного периода, прибыли или убытки от нереализованных курсовых разниц и т. п.);
- доходов (прибылей) и расходов (убытков), связанных с инвестиционной деятельностью (убыток или прибыль от неоперационной деятельности).
Определение движения денежных средств в результате операционной деятельности
Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 186; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!