Сумма зарплаты к выплате за вторую половину апреля
5 мая работник получил зарплату за вторую половину апреля в сумме 17 690 руб. (37 000 руб. - 18 500 руб. - 810 руб.).
Записи в бухгалтерском учете
Дебет 70 Кредит 51
- 18 500 руб. - перечислена зарплата за первую половину апреля;
Дебет 20 Кредит 70
- 37 000 руб. - начислена зарплата за апрель;
Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",
- 810 руб. (4810 руб. - 4000 руб.) - отражена сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", Кредит 51
- 810 руб. - перечислен НДФЛ в бюджет;
Дебет 70 Кредит 51
- 17 690 руб. (37 000 руб. - 18 500 руб. - 810 руб.) - перечислена работнику зарплата за вторую половину апреля за вычетом НДФЛ.
Бухгалтерская справка
В нашем примере сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты работника, составила 4810 руб. Однако проводку бухгалтер сделал на сумму, уменьшенную за уплаченный аванс. Действия бухгалтера основаны на положениях абз. 3 п. 6 ст. 227.1 Налогового кодекса.
Для того чтобы у налоговых инспекторов не было претензий, необходимо составить бухгалтерскую справку (образец 3 на с. 55).
Образец 3
Бухгалтерская справка
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ ПАО "Родник" │
|
|
|
│ ─────────────────────────────────────────────────────────────────────── │
│ Бухгалтерская справка N 5 │
│ │
│г. Москва 30 апреля 2015 г.│
│ │
│ В соответствии с п. 6 ст. 227.1 Налогового кодекса Российской│
│Федерации сумма НДФЛ (4810 руб.), исчисленного с дохода С.Р. Струмко,│
│гражданина Украины, уменьшена на сумму уплаченного им фиксированного│
│авансового платежа в сумме 4000 руб. на основании: │
│ - заявления работника от 06.04.2015; │
│ - копии извещения от 30.03.2015 об уплате фиксированного авансового│
│платежа в сумме 4000 руб.; │
│ - уведомления ИФНС России N 4 по г. Москве от 14.04.2015 N 86 о│
|
|
|
│подтверждении права налогового агента на осуществление уменьшения│
│исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных│
│налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей. │
│ Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из зарплаты С.Р. Струмко за апрель│
│2015 г., составляет 810 руб. (4810 руб. - 4000 руб.). │
│ В бухгалтерском учете 30 апреля 2015 г. сделана запись: │
│ Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", Кредит 70 │
│ - 810 руб. - отражена сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет. │
│ │
│Главный бухгалтер Журова С.В. Журова│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Налоговая карточка
Налоговые агенты ведут учет доходов и сумм НДФЛ в налоговом регистре (п. 1 ст. 230 НК РФ). Его форма законодательно не утверждена. Компания разрабатывает форму налогового регистра самостоятельно.
|
|
|
В налоговом регистре нужно отразить сумму:
- дохода (зарплата за апрель) - 37 000 руб.;
- исчисленного НДФЛ с зарплаты - 4810 руб.;
- уплаченного фиксированного авансового платежа, на которую уменьшается НДФЛ, исчисленный с зарплаты, - 4000 руб.
- НДФЛ, удержанного и уплаченного в бюджет, - 810 руб. (4810 руб. - 4800 руб.).
Сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента, может превысить начисленную сумму НДФЛ по итогам налогового периода.
Сумма превышения не будет являться суммой излишне уплаченного налога. Ее нельзя вернуть или зачесть в счет последующих платежей (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Пример 4. Фиксированный авансовый платеж превысил НДФЛ с зарплаты за месяц
Изменим условие примера 3. Сотрудник ПАО "Родник" С.Р. Струмко, гражданин Украины, работает в компании по трудовому договору с 1 апреля 2015 г. с окладом 20 000 руб. в месяц.
Работник получил патент для работы и ежемесячно перечисляет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ в размере 4000 руб.
Как зачесть уплаченный авансовый платеж по НДФЛ?
Решение. Сумма зарплаты
20 апреля работник получит зарплату за первую половину апреля в размере 10 000 руб. (20 000 руб. : 22 раб. дн. x 11 раб. дн.). НДФЛ с аванса не удерживают.
|
|
|
30 апреля бухгалтер начислил С.Р. Струмко зарплату за вторую половину апреля - 10 000 руб. (20 000 руб. - 10 000 руб.).
Расчеты по НДФЛ
30 апреля бухгалтер начислил НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ) в сумме 2600 руб. (20 000 руб. x 13%).
Сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за апрель (2600 руб.), меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа за апрель (4000 руб.) на 1400 руб. В данном случае НДФЛ из зарплаты работника за апрель не удерживается.
Переплата по итогам года
Если по итогам календарного года окажется, что фиксированный авансовый платеж по НДФЛ превысил НДФЛ, исчисленный с суммы доходов работника за год, такую переплату нельзя вернуть или зачесть в счет последующих платежей (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Записи в бухгалтерском учете
Дебет 70 Кредит 51
- 10 000 руб. - перечислена зарплата за первую половину апреля;
Дебет 20 Кредит 70
- 20 000 руб. - начислена зарплата за апрель;
Дебет 70 Кредит 51
- 10 000 руб. (20 000 руб. - 10 000 руб.) - перечислена работнику зарплата за вторую половину апреля.
Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 192; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!