Уведомление из налоговой инспекции
Статья: Зачет аванса по НДФЛ для иностранца на патенте (Яманова Н.А.) ("Зарплата", 2015, N 5) Документ предоставлен КонсультантПлюс www.consultant.ru Дата сохранения: 20.08.2015 "Зарплата", 2015, N 5 ЗАЧЕТ АВАНСА ПО НДФЛ ДЛЯ ИНОСТРАНЦА НА ПАТЕНТЕ - В каких случаях можно зачесть аванс по НДФЛ. - Кто проводит зачет. - Какие документы нужны для зачета аванса по НДФЛ. - Когда провести зачет. С 1 января 2015 г. компании вправе принимать на работу безвизовых иностранцев только при наличии у них патента (п. 1 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Чтобы получить патент и работать по нему, в течение 12 месяцев иностранцу нужно ежемесячно уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. Уменьшение суммы НДФЛ к удержанию При расчете НДФЛ с доходов иностранного работника бухгалтер вправе учесть сумму уже уплаченных фиксированных авансовых платежей (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Но для этого ему необходимы следующие документы: - письменное заявление работника на зачет фиксированных авансовых платежей; - копии документов об уплате работником фиксированных авансовых платежей; - уведомление налоговой инспекции, подтверждающее право компании на зачет аванса по НДФЛ в 2015 г. Примечание. Как получить патент для работника-иностранца. Читайте в электронном журнале "Зарплата" (e.zarp.ru, 2015, N 1). Заявление работника-иностранца на зачет аванса по НДФЛ Утвержденной или рекомендуемой формы такого заявления нет. Работник пишет его в произвольной форме (образец 1 на с. 50). К заявлению сотрудник прикладывает копию документа об уплате аванса по НДФЛ. Пока работник не подаст заявление, бухгалтер не может зачесть уплаченный аванс по НДФЛ. Как часто работник должен подавать заявление Заявление необходимо для уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей (абз. 3 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Но в Налоговом кодексе не указана периодичность представления такого заявления. До тех пор пока работник не обратился с заявлением, бухгалтер будет удерживать из зарплаты всю сумму начисленного НДФЛ. Это невыгодно иностранному работнику. Как правило, иностранец на патенте платит аванс по НДФЛ ежемесячно. Ему выгоднее, чтобы бухгалтер ежемесячно уменьшал НДФЛ с его дохода на фиксированный авансовый платеж по НДФЛ. Поэтому заявление ему придется писать каждый месяц. Заявление подано один раз в конце года Предположим, что работник платит фиксированный авансовый платеж ежемесячно, а заявление на зачет аванса по НДФЛ он собирается подать только один раз в конце года. В нем он перечислит все месяцы, за которые уплатил аванс по НДФЛ, и приложит платежные документы за весь год. В такой ситуации бухгалтер на протяжении года будет удерживать и перечислять всю сумму НДФЛ, начисленную с зарплаты работника-иностранца. Зачесть уплаченный аванс бухгалтер сможет только после получения заявления работника. Когда написать первое заявление Первое заявление можно написать в день приема на работу. На его основании бухгалтер обратится в налоговую инспекцию за уведомлением, без которого зачесть уплаченный аванс нельзя. Пример 1. Заявление работника Сотрудник ПАО "Родник" С.Р. Струмко, гражданин Украины, работает в компании по трудовому договору с 1 апреля 2015 г. Работник получил патент для работы в организациях. Он ежемесячно перечисляет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ в размере 4000 руб. В какой форме сотруднику нужно написать заявление для зачета фиксированного авансового платежа по НДФЛ? Решение. Работник составил заявление в произвольном виде. Он указал месяц, за который перечислил фиксированный авансовый платеж, и реквизиты документа об уплате, приложил к заявлению копию платежного документа (образец 1 ниже). Образец 1 Заявление о зачете аванса по НДФЛ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Генеральному директору│ │ ПАО "Родник"│ │ Водопоеву Н.Л.│ │ от водителя│ │ Струмко С.Р.│ │ │ │ Заявление │ │ │ │ Прошу уменьшить сумму НДФЛ на сумму уплаченного фиксированного│ │авансового платежа по НДФЛ за апрель 2015 г. в размере 4000 руб. │ │ Приложение: копия извещения от 30.03.2015 на уплату фиксированного│ │авансового платежа по НДФЛ в сумме 4000 руб. за апрель 2015 г. │ │ │ │ Струмко С.Р. Струмко │ │ 6 апреля 2015 г.│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Заявление компании в ИФНС для получения уведомления Для зачета аванса по НДФЛ нужно иметь не только заявление работника. Компания должна получить от своей налоговой инспекции по месту регистрации специальное уведомление. Для этого компания направляет в налоговую инспекцию заявление. Форма заявления. Рекомендуемая форма заявления приведена в Приложении N 1 к Письму ФНС России от 19.02.2015 N БС-4-11/2622. В заявлении работодатель может указать одного работника или приложить к заявлению список работников. Пример 2. Заявление для получения уведомления Продолжим пример 1. Сотрудник ПАО "Родник" С.Р. Струмко, гражданин Украины, работает в компании по трудовому договору с 1 апреля 2015 г. Работник ежемесячно перечисляет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ в размере 4000 руб. 6 апреля 2015 г. сотрудник обратился с заявлением о зачете авансового платежа по НДФЛ. Нужно подготовить заявление в налоговую инспекцию о получении уведомления. Решение. Компания воспользовалась формой заявления, приведенной в Письме ФНС России от 19.02.2015 N БС-4-11/2622 (образец 2 на с. 52). Образец 2 Заявление компании в налоговую инспекцию Приложение N 1 к Письму ФНС России от 19.02.2015 N БС-4-11/2622 ИФНС России N 4 по г. Москве В ------------------------------------- наименование инспекции от ПАО "Родник" --------------------------------------- наименование организации/ФИО <1> г. Москва, ул. Савельева, д. 5 --------------------------------------- адрес места нахождения/жительства <1> 7704345678/770401001 --------------------------------------- ИНН/КПП <2> 1 Заявление N --- о получении Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на уменьшение общей суммы налога на доходы физических лиц на сумму фиксированных авансовых платежей В соответствии с пунктом 6 статьи 227.1 Налогового кодекса Российской ПАО "Родник" Федерации просим/прошу подтвердить право ------------------------ уменьшить наименование организации/ФИО <1> 2015 исчисленную сумму налога на доходы физических лиц в ---- году с Струмко доходов налогоплательщика/(налогоплательщиков согласно перечню) <3> ------- Семена Романовича, 771501234567, паспорт ES715632, г. Москва, Хамовнический --------------------------------------------------------------------------- вал, д. 24, кв. 311 --------------------------------------------------------------------------- (фамилия, имя, отчество <4>, ИНН, серия и номер документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства в Российской Федерации, на сумму уплаченных указанным налогоплательщиком/(указанными 2015 налогоплательщиками) фиксированных авансовых платежей в ---- году. Генеральный директор Водопоев Н.Л. Водопоев ------------------------------ --------------- -------------- руководитель организации, Ф.И.О. подпись представитель организации/ФИО <1> 7 апреля 2015 г. _______________________________________ ---------------- реквизиты доверенности дата -------------------------------- <1> Для индивидуальных предпринимателей. <2> Для организаций. <3> В случае множественности налогоплательщиков следует приложить к заявлению перечень таких налогоплательщиков с указанием всех необходимых реквизитов. <4> Отчество указывается при наличии. Периодичность подачи заявления в ИФНС. Компания подает заявление на иностранного работника один раз в течение календарного года. Уведомление от налоговой инспекции Уведомление дает компании право уменьшать НДФЛ с доходов работника на суммы фиксированных авансовых платежей по НДФЛ в течение всего календарного года, указанного в уведомлении. Инспекция обязана выдать компании уведомление в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня получения от нее заявления (абз. 4 п. 6 ст. 227.1 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Компания получит уведомление, если соблюдаются следующие условия (п. 6 ст. 227.1 НК РФ): - в налоговой службе есть сведения из ФМС России о том, что с работником-иностранцем заключен трудовой или гражданско-правовой договор и ему выдан патент; - в отношении этого работника другой работодатель не получил уведомление. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@. Налоговая инспекция выдает компании по одному уведомлению на каждого иностранного работника. Как зачесть аванс по НДФЛ После получения уведомления бухгалтер вправе уменьшать НДФЛ, начисленный с зарплаты работника, на суммы уплаченных им фиксированных авансовых платежей. В течение одного налогового периода: - работник-иностранец может уменьшить исчисленную сумму НДФЛ только у одного работодателя по своему выбору; - только один работодатель может получить уведомление о праве компании на зачет авансовых платежей этого работника. Пример 3. Фиксированный авансовый платеж не превысил НДФЛ с зарплаты за месяц Продолжим пример 2. Сотрудник ПАО "Родник" С.Р. Струмко, гражданин Украины, работает в компании по трудовому договору с 1 апреля 2015 г. Работник получил патент для работы и ежемесячно перечисляет авансовый платеж по НДФЛ в размере 4000 руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сведения о зарплате
Зарплата в ПАО "Родник" выплачивается два раза в месяц следующим образом:
- 20-го числа - за первую половину месяца (аванс) пропорционально отработанному времени;
- 5-го числа - за вторую половину месяца.
Оклад работника - 37 000 руб. в месяц.
Уведомление из налоговой инспекции
6 апреля 2015 г. сотрудник обратился с заявлением о зачете авансового платежа по НДФЛ. 7 апреля компания направила в налоговую инспекцию письменное заявление о получении уведомления. 14 апреля компания получила уведомление из инспекции.
Как зачесть уплаченный авансовый платеж по НДФЛ?
Решение. Сумма зарплаты
20 апреля работник получил зарплату за первую половину апреля (аванс) в размере 18 500 руб. (37 000 руб. : 22 раб. дн. x 11 раб. дн.). НДФЛ с аванса не удерживают.
30 апреля бухгалтер начислил С.Р. Струмко зарплату за вторую половину апреля - 18 500 руб. (37 000 руб. - 18 500 руб.).
Ставка НДФЛ
С доходов работников, которые получили патент, НДФЛ нужно удерживать по ставке 13% (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ).
Расчеты по НДФЛ
30 апреля бухгалтер начислил НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ) в сумме 4810 руб. (37 000 руб. x 13%).
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате с зарплаты за апрель, - 810 руб. (4810 руб. - 4000 руб.).
Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 111; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!