Основание: постановление ПВАС РФ от 12.10.06 г. №53, ст. 54.1 НК РФ.
2) риск-ориентированный подход – осуществление налоговых проверок не всех налогоплательщиков, а только тех, которые нарушают общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков.
Основание: приказ ФНС России от 30.05.07 г. №ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.12 г.).
Налоговая оптимизация - это:
1) минимизация величины налоговой нагрузки - уменьшение размера налоговых обязательств (узкий подход);
2) оптимизация налоговой нагрузки во времени – рациональное распределение налоговых платежей по суммам и срокам платежа.
Это комплексный (расширенный) подход.
Предел налоговой политики (налоговой оптимизации) – законность.
Проблема налоговой оптимизации – отсутствие на законодательном уровне разграничения следующих понятий:
- оптимизация налоговой нагрузки;
- уклонение от уплаты налогов и сборов.
Объективное внутреннее противоречие налоговой оптимизации:
- каждый должен платить законно установленные налоги (ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 НК РФ);
- каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом (ст. 45 Конституции РФ).
Налоговые риски – это неблагоприятные последствия, возникающие у налогоплательщика в сфере налогообложения:
1) утрата налоговых льгот;
2) увеличение налоговых ставок;
3) сокращение сроков уплаты налогов и сборов;
4) предъявление претензий со стороны налоговых органов (пени, штрафы, приостановление операций по счету и пр.).
|
|
|
| Рис. 2. Основные составляющие оценки налоговых рисков при заключении договоров |
Налоговые риски при заключении договора:
1) заключаются в непризнании расходов налоговыми органами при проведении проверок;
2) влекут дополнительное начисление налогов и применение к налогоплательщику санкций.
Типовые примеры налоговых рисков при заключении договоров:
1) неверная формулировка предмета договора или несогласование существенных условий договора является основанием для признания договора незаключенным.
Примеры: в договоре мены или поставки не указано количество и наименование товара; в договоре подряда, в том числе строительного, не указан срок выполнения заказа; отсутствуют техническая документация, объемы и содержание работ; в договоре аренды нет данных, позволяющих однозначно определить объект аренды.
2) передача коммерческими организациями своих активов в безвозмездное пользование.
3) возложение на арендатора обязанностей по текущему и капитальному ремонту полученного в аренду транспортного средства с экипажем (расходы арендатора не будут признаны налоговым органом, так как по закону эти расходы обязан нести арендодатель).
|
|
|
4) по договору передано в аренду имущество, собственником которого является третье лицо (такой договор признается недействительным, а внесенные арендные платежи исключаются из состава расходов арендатора).
5) плата за аренду объекта недвижимости не признается расходами арендатора, если договор аренды не зарегистрирован в регистрационной палате (такой договор считается незаключенным);
6) сделка признается незаключенной, если не соблюдена предусмотренная законом форма заключения договора (нотариальная и простая письменная формы, государственная регистрация сделки),
Пример: В установленных законом случаях многие сделки должны быть удостоверены нотариусом. Если такая сделка не заверена нотариусом, она считается недействительной.
Пример: Договор продажи недвижимости при несоблюдении простой письменной формы и без государственной регистрации также считается незаключенным.
7) заключение договора подряда – такой договор подряда может быть переквалифицирован проверяющими в трудовой договор, что влечет за собой доначисление страховых взносов.
Для уменьшения налоговых рисков из договора подряда следует исключать все признаки трудового договора (место работы и трудовые функции, режим работы и условия оплаты труда).
|
|
|
Должная осмотрительность и осторожность налогоплательщика – инструмент снижения налоговых рисков:
1.1) обеспечение должной осмотрительности и осторожности;
1.2) роль должной осмотрительности и осторожности:
а) защита от недобросовестных контрагентов;
б) защита от претензий налоговых органов по поводу наличия необоснованной налоговой выгоды
Дата добавления: 2019-01-14; просмотров: 244; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!