Реквизиты чека при оплате товаров в рассрочку
Реквизиты чека при продаже товаров с авансом
Ответственность в сфере онлайн-касс:
1) неприменение ККТ (в т.ч. использование аппарата без фискального накопителя, включая снятый с регистрационного учета по инициативе ФНС РФ):
- АШ на ДЛ 1/4-1/2 суммы расчета без ККТ, но не менее 10.000 руб.;
- АШ на ЮЛ 3/4-1 суммы расчета с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без ККТ, но не менее 30.000 руб.;
Источник: п.2 ст.14.5 КоАП РФ, письмо ФНС РФ от 31.01.17 г. №ЕД-4-20/1602.
Повторное совершение правонарушения если сумма расчетов без ККТ составила 1 млн. руб. и более:
- в отношении ДЛ – дисквалификация на 1-2 года;
- в отношении ИП и ЮЛ - административное приостановление деятельности на срок до 90 сут.
Источник: п.3 ст.14.5 КоАП РФ, письмо ФНС РФ от 31.01.17 г. №ЕД-4-20/1602.
Применение ККТ:
- которая не соответствует установленным требованиям;
- с нарушением порядка регистрации, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения -
влечет:
а) предупреждение;
б) АШ на ДЛ 1.500-3.000 руб., на ЮЛ 5.000-10.000 руб.
Источник: п.4 ст.14.5 КоАП РФ.
Ненаправление (непередача) при применении ККТ покупателю (клиенту) кассового чека или БСО в электронной форме (на бумажном носителе) по его требованию -
влечет:
а) предупреждение;
б) АШ на ДЛ - 2.000 руб., на ЮЛ - 10.000 руб.
Источник: п.6 ст.14.5 КоАП РФ.
Особенности применения ответственности в сфере онлайн-касс:
|
|
|
Презумпция невиновности:
а) лицо подлежит ответственности только за те правонарушения, в отношении которых установлена его вина;
б) неустранимые сомнения в виновности лица толкуются в его пользу;
Источник: ст.1.5 КоАП РФ.
2) срок давности – год со дня совершения правонарушения;
Источник: п.1 и 3 ст.4.5 КоАП РФ.
Практическая ситуация №1
ООО «Продуктовый рай» осуществляет розничную торговлю и применяет ЕНВД.
В силу занятости руководства магазин «забыл» подключиться к онлайн-кассам с 01.07.18 г.
Каковы последствия такой забывчивости будут у магазина?
Практическая ситуация №2
Покупатель, оформляя купленные товары на кассе, потребовал электронный чек на покупку.
Продавец отказал в просьбе покупателю сославшись на техническую неготовность, но в свою очередь выдал ему чек на бумажном носителе.
Каковы последствия такого отказа покупателю будут у предпринимателя?
Практическая ситуация №3
ООО «Продуктовый рай» осуществляет розничную торговлю и применяет онлайн-кассы.
В связи с аварией электропроводки в магазине с обеда и до конца дня было отключено электроснабжение. В связи с этим до конца дня отсутствовала связь с оператором фискальных данных.
|
|
|
Каковы последствия такой ситуации будут у владельца магазина?
Налоги и налоговая безопасность в 2018 году.
Борьба с теневой экономикой – важнейший вектор современной налоговой политики в РФ.
Ключевой юридический признак теневой экономики с фискальной точки зрения – это стремление к необоснованной налоговой выгоде.
Необоснованная налоговая выгода – это:
1) ключевой критерий оценки деятельности налогоплательщика;
Важнейший инструмент борьбы с теневой экономикой в сфере налогообложения.
| Необоснованная налоговая выгода (подходы к регулированию) |
| с 19.08.2017 г. |
| с 12.10.2006 г. |
| Постановление ПВАС РФ от 12.10.06 г. №53 |
| Ст. 54.1 НК РФ |
Разъяснения: письма ФНС РФ от 23.03.17 г. №ЕД-5-9/547@, от 11.08.17 г. №СА-4-7/15895@, от 16.08.17 г. №СА-4-7/16152@, от 31.10.17 г. №ЕД-4-9/22123@.
Рис. 1. Правовые аспекты
Необоснованной налоговой выгоды
Условия признания налоговой выгоды обоснованной:
1) неискажение сведений - о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика;
|
|
|
2) наличие разумной деловой цели сделки - целью совершения сделки (операции) не может быть неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
3) исполнений контрагентом обязательств по сделке - обязательство по сделке (операции) должно быть исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщика, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.
Основание: ст.54.1 НК РФ.
Обстоятельства, которые сами по себе не могут рассматриваться как основания признания налоговой выгоды необоснованной:
1) подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом;
2) нарушение контрагентом налогоплательщика налогового законодательства;
3) наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций).
Основание: ст.54.1 НК РФ.
Важнейший признак необоснованной налоговой выгоды – умысел налогоплательщика (письма ФНС РФ от 13.07.17 г. №ЕД-4-2/13650@ и СК РФ от 03.07.17 г. №242/3-32-2017).
|
|
|
Последствия выявления умысла налогоплательщика:
1) штраф 40% по ст. 122 НК РФ;
2) переквалификация сделок, статуса и деятельности налогоплательщика с целью доначисления налогов (а также начисления пеней и применения санкций) согласно ст.45 НК РФ;
3) применение уголовной ответственности (при достижении критерия крупного размера) согласно ст. 198, 199 НК РФ.
Обстоятельства, дающие основания полагать умысел в действиях налогоплательщика:
1) взаимозависимость (ст.105.1-105.2 НК РФ);
2) нерыночные цены сделок (раздел V.1 НК РФ);
3) отсутствие активов, персонала;
4) отсутствие деловой (разумной) цели сделок;
5) применение специальных налоговых режимов;
6) отсутствие претензионной работы;
7) работа с контрагентами из оффшорных юрисдикций («черный» список – приказ МФ РФ от 13.11.07 г. №108н);
8) сделки в сфере ВЭД с нефтью и нефтепродуктами, металлами, удобрениями и др.
9) использование цепочек фирм;
10) прочие обстоятельства.
Особенности учета обстоятельств, дающих основания полагать умысел в действиях налогоплательщика:
1) каждое обстоятельство само по себе не может служить основанием полагать умысел в действиях налогоплательщика;
2) эти обстоятельства в совокупности могут дать основания полагать умысел в действиях налогоплательщика.
Примеры классических схем применяемые для уклонения от уплаты налогов:
1) применение фиктивных сделок, с целью увеличения стоимости приобретенного товара (услуг);
2) дробление бизнеса с целью необоснованного применения специальных налоговых режимов;
3) необоснованное применение налоговых льгот, льготных налоговых ставок;
4) подмена гражданско-правовых отношений с целью извлечения налоговой выгоды.
Ключевые тренды налогового контроля:
1) выявление необоснованной налоговой выгоды – поиск и доказывание признаков такой выгоды, а также умысла в действиях налогоплательщика;
Дата добавления: 2019-01-14; просмотров: 293; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!