АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Проведем анализ движения рабочей силы, целью которого состоит в изучении изменения в составе работников. В таблице 6 приведены данные и показатели, характеризующие движение рабочей силы.
Таблица 6 - Анализ движения рабочей силы в ТОО «СП «Казгермунай» за 2010-2012гг.
| Показатели | Число работников | ||
| 2010г. | 2011г. | 2012г. | |
| 1. Число работников по списку на начало квартала | 389 | 454 | 468 |
| 2. Принято работников – всего | 125 | 54 | 30 |
| 3. Выбыло работников – всего | 60 | 40 | 30 |
| В том числе: -- по собственному желанию -- уволено за прогулы и др. нарушения | 40 20 | 40 - | 20 10 |
| 4. Число работников по списку на конец года | 454 | 468 | 468 |
| 5. Число работников, состоявших в списочном составе в течение года | 422 | 461 | 468 |
Движение рабочей силы характеризуется коэффициентами оборота по приему, оборота по выбытию, общего оборота, текучести кадров, а также постоянства состава кадров:
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
Движение рабочей силы характеризуется следующими коэффициентами, которые определяются по данным таблицы 7.
Таблица 7 - Расчет коэффициентов движения рабочей силы в ТОО «СП «Казгермунай» за 2010-2012гг.
| Коэффициенты | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. |
| 1 | 2 | 2 | 3 |
| коэффициент оборота по приему | 0,28 | 0,12 | 0,06 |
| коэффициент оборота по выбытию | 0,15 | 0,09 | 0,06 |
| коэффициент общего оборота | 0,43 | 0,20 | 0,13 |
| коэффициент текучести кадров | 0,10 | 0,09 | 0,04 |
| коэффициент постоянства состава | 1,08 | 1,02 | 1,00 |
|
|
|
Коэффициент по выбытию в 2012 года уменьшился по сравнению с 2010 годом уменьшился коэффициент текучести кадров. Но в тоже время коэффициент постоянства состава 2011 года остался выше на 0,08, чем этот коэффициент в 2012 года. Как правило, основными причинами увольнения являются: неудовлетворенность характером работы, заработком, недостатки в организации труда и заработной платы и т.д.
АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И ЛИКВИДНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Показатели финансово-экономической деятельности предприятия характеризуют состояние финансовых ресурсов и взаимоотношений, связанных с движением денежных потоков, по источникам их образования и расходования.
Оценка хозяйственной деятельности предприятия производится на основе анализа системы следующих показателей: величина собственных источников финансовых ресурсов; состояние товарных запасов и обеспеченность их собственными средствами; платежеспособность и финансовая устойчивость; рентабельность совокупного капитала, в т.ч. собственного; показатели деловой активности предприятия.
|
|
|
Основным источником информационного обеспечения оценки хозяйственной деятельности предприятия являются бухгалтерский баланс и отчет о доходах и расходах. В бухгалтерском балансе предприятия отражаются средства (имущество) его по состоянию, составу, и размещению на определенную дату – это активы, которые, по существу, должны приносить доход предприятию. В балансе также указаны источники формирования ресурсов, за счет которых формируются активы предприятия, - это пассивы, которые, по существу, представляют его финансовые обязательства.
По данным баланса предприятия на 1 января 2012года определим состав и структуру имущества предприятия (таблица 8).
Таблица 8 - Структура имущества и источники его формирования
| Показатель | Значение показателя | Изменение за анализируемый период | |||||||
| 2010 | 2011 | 2012 | (гр.5-гр.2), тыс. тг. | (гр.5 : гр.2), % | |||||
| в тыс. тг. | в % к валюте баланса | в тыс. тг. | в тыс. тг. | в % к валюте баланса | |||||
| Актив | |||||||||
| 1. Долгосрочные активы | 317 542 | 43,8 | 635 743 | 1 470 613 | 92 | +1 153 071 | +4,6 раза | ||
| 2. Краткосрочные активы, всего | 407 127 | 56,2 | 509 982 | 127 915 | 8 | -279 212 | -68,6 | ||
| в том числе: запасы | 171 924 | 23,7 | 164 125 | 51 490 | 3,2 | -120 434 | -70,1 | ||
| текущие налоговые активы | 1 177 | 0,2 | – | 1 807 | 0,1 | +630 | +53,5 | ||
| денежные средства и краткосрочные вложения; | 5 154 | 0,7 | 11 633 | 5 329 | 0,3 | +175 | +3,4 | ||
| краткосрочная дебиторская задолженность; | 49 762 | 6,9 | 60 014 | 65 924 | 4,1 | +16 162 | +32,5 | ||
| Пассив
| |||||||||
| 1. Собственный капитал | 186 296 | 25,7 | 186 522 | 61 863 | 3,9 | -124 433 | -66,8 | ||
| 2. Долгосрочные обязательства, всего | 174 966 | 24,1 | 123 150 | 123 150 | 7,7 | -51 816 | -29,6 | ||
| из них: - финансовые обязательства | – | – | 60 336 | 60 336 | 3,8 | +60 336 | – | ||
| - прочие долгосрочные обязательства. | 174 966 | 24,1 | 62 814 | 62 814 | 3,9 | -112 152 | -64,1 | ||
| 3. Краткосрочные обязательства, всего | 363 407 | 50,1 | 836 052 | 1 413 515 | 88,4 | +1 050 108 | +3,9 раза | ||
| из них: - финансовые обязательства; | 11 634 | 1,6 | 15 | – | – | -11 634 | -100 | ||
| - прочие краткосрочные обязательства. | 351 773 | 48,5 | 836 037 | 1 413 515 | 88,4 | +1 061 741 | +4 раза | ||
| Валюта баланса | 724 669 | 100 | 1 145 724 | 1 598 528 | 100 | +873 859 | +120,6 | ||
Структура активов организации на 31 декабря 2012 г. характеризуется большой долей (92%) долгосрочных активов и незначительным процентом краткосрочных активов. Активы организации за два последних года существенно увеличились (на 120,6%). Хотя имел место значительный рост активов, собственный капитал уменьшился на 66,8%, что негативно характеризует динамику изменения имущественного положения организации.
|
|
|
На рисунке 4 представлена структура активов организации в разрезе основных групп.
Рисунок 4 – Структура активов организации на конец 2012 года
Рост активов организации связан, главным образом, с ростом показателя по строке "основные средства" на 1 279 721 тыс. тг. (или 98,7% вклада в прирост активов).
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост произошел по строке "краткосрочная кредиторская задолженность " (+1 094 135 тыс. тг., или 90,6% вклада в прирост пассивов организации в течение анализируемого периода).
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "прочие краткосрочные активы" в активе и "уставный капитал" в пассиве (-175 745 тыс. тг. и -175 000 тыс. тг. соответственно).
На последний день анализируемого периода (31.12.2012) собственный капитал ТОО «СП «Казгермунай» составил 61 863,3 тыс. тг. За весь анализируемый период отмечено весьма значительное снижение собственного капитала организации – на 124 433,0 тыс. тг.
Величина чистых активов организации характеризует наличие активов, не обременных обязательствами. Она практически соответствует размеру собственного капитала организации и тем саамы характеризует уровень защищенности интересов кредиторов, банков и других заимодавцев.
Стоимость чистых активов является показателем, используемым для оценки степени ликвидности организации. Его важно знать учредителям организации, так как чистые активы - это та часть имущества, которая окажется в их распоряжении после ликвидации фирмы (вначале удовлетворяются требования всех сторонних кредиторов).
Порядок оценки стоимости чистых активов предприятия производится согласно следующим правилам:
1) под стоимостью чистых активов предприятия понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов предприятия, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету;
2) оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов предприятия производится с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;
3) для оценки стоимости чистых активов предприятия составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности;
4) в состав активов, принимаемых к расчету, включаются:
- долгосрочные активы, отражаемые в разделе 1 Бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);
- краткосрочные активы, отражаемые в разд. II Бухгалтерского баланса (запасы, отложенные налоговые требования, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие краткосрочные активы).
5) в состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:
- долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
- краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
- кредиторская задолженность;
- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
- резервы предстоящих расходов;
- прочие краткосрочные обязательства.
6) оценка стоимости чистых активов производится предприятием ежеквартально и в конце года на соответствующие отчетные даты;
7) информация о стоимости чистых активов раскрывается в промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.
Таблица 9 - Оценка стоимости чистых активов ТОО «СП «Казгермунай»
| Показатель | Значение показателя | Изменение | |||||
| 2010 | 2011 | 2012 | (гр.5-гр.2), тыс. тг. | (гр.5 : гр.2), % | |||
| в тыс. тг. | в % к валюте баланса | в % к валюте баланса | в тыс. тг. | в % к валюте баланса | |||
| 1. Чистые активы | 186 296 | 25,7 | 16,3 | 61 863 | 3,9 | -124 433 | -66,8 |
| 2. Уставный капитал | 180 000 | 24,8 | 15,7 | 5 000 | 0,3 | -175 000 | -97,2 |
| 3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2) | 6 296 | 0,9 | 0,6 | 56 863 | 3,6 | +50 567 | +9 раз |
Чистые активы организации на 31 декабря 2012 г. намного (в 12,4 раза) превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение ТОО «СП «Казгермунай», полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Однако необходимо отметить снижение чистых активов на 66,8% за два последних года. Несмотря на нормальную относительно уставного капитала величину чистых активов, их дальнейшее снижение может привести к ухудшению данного соотношения. Ниже на рисунке 3 представлено изменение чистых активов и уставного капитала организации за два последних года.
Рисунок 5 – Динамика чистых активов и уставного капитала ТОО «СП «Казгермунай»
Проанализируем, насколько рационально используется собственный капитал ТОО «СП «Казгермунай». Сохранение финансовой устойчивости требует, чтобы собственные ресурсы покрывали не только основные средства и иные внеоборотные активы, но частично и оборотные средства.
Проанализировать на сколько эффективно предприятие использует свои средства, позволяют коэффициенты финансовой устойчивости и ликвидности.
Финансовая устойчивость предприятия – это стабильность его финансового положения, выражающаяся в сбалансированности обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования; соотношения собственных и заемных средств.
Она характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.
Абсолютные показатели используются для определения степени обеспеченности запасов и затрат определенными источниками их финансирования и характеристики финансового положения предприятия по степени финансовой устойчивости, а относительные – характеризуют структуру источников средств и состояние оборотных и основных средств.
Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости предприятия является излишек (+) или недостаток (-) источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств (за вычетом внеоборотных активов), предназначенных для формирования запасов, и величины запасов и затрат.
Таблица 10 - Основные показатели финансовой устойчивости организации
| Показатель | Значение показателя | Изменение показателя | Нормативное значение показателя | ||
| 2010 | 2011 | 2012 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Коэффициент автономии | 0,26 | 0,34 | 0,04 | -0,22 | 0,4 и более (оптимальное 0,5-0,7). |
| 2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | -0,32 | -0,48 | -11,01 | -10,69 | 0,1 и более. |
| 3. Коэффициент покрытия инвестиций | 0,5 | 0,44 | 0,12 | -0,38 | 0,7 и более. |
| 5. Коэффициент обеспеченности запасов | -16,96 | -15,44 | -27,36 | -10,4 | 0,5 и более. |
| 6. Коэффициент краткосрочной задолженности | 0,08 | 0,75 | 0,92 | +0,84 | |
Коэффициент автономии организации на 31 декабря 2012 г. составил 0,04. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение показывает, что ввиду недостатка собственного капитала (4% от общего капитала организации) ТОО «СП «Казгермунай» в значительной степени зависит от кредиторов. Изменение коэффициента автономии за весь анализируемый период составило -0,22.
Наглядно структура капитала организации представлена на рисунке 6.
Рисунок 6 – Структура капитала организации на 31 декабря 2012г.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на 31.12.2012 г. равнялся -11,01. За весь анализируемый период отмечено стремительное падение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами – на 10,69, кроме того, на падение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами в течение периода указывает и усредненный (линейный) тренд. На 31 декабря 2012 г. значение коэффициента не удовлетворяет рекомендуемому значению и находится в области критических значений. В течение всего проанализированного периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами сохранял значение, не соответствующее нормативу.
В течение анализируемого периода (с 31 декабря 2011 по 31 декабря 2012 г.) коэффициент покрытия инвестиций резко снизился – с 0,5 до 0,12 (т. е. на 0,38). Значение коэффициента на 31.12.2012 г. значительно ниже нормативного значения (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 12%).
Коэффициент обеспеченности материальных запасов на последний день анализируемого периода равнялся -27,36, что намного меньше значения на 31 декабря 2011 г. Коэффициент в течение всего анализируемого периода не укладывался в нормативное значение. На 31 декабря 2012 г. значение коэффициента обеспеченности материальных запасов не удовлетворяет нормативному, находясь в области критических значений.
По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности ТОО «СП «Казгермунай» значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (92% и 8% соответственно). При этом за весь рассматриваемый период доля долгосрочной задолженности уменьшилась на 24,5%.
На следующем графике наглядно представлена динамика основных показателей финансовой устойчивости ТОО«СП«Казгермунай»:
Рисунок 7 - Динамика показателей финансовой устойчивости ТОО «СП «Казгермунай»
Таблица 11 - Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
| Показатель собственных оборотных средств (СОС) | 2010 | 2011 | 2012 | ||
| Значение показателя | Излишек (недостаток)* | Излишек (недостаток) | Значение показателя | Излишек (недостаток) | |
| СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов) | -131 245 | -303 169 | -613 345 | -1 408 750 | -1 460 239 |
| СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу) | 43 720 | -128 203 | -490 195 | -1 285 600 | -1 337 090 |
| СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам) | 55 354 | -116 570 | -490 180 | -1 285 600 | -1 337 090 |
Поскольку на 31.12.2012 г. наблюдается недостаток собственных оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам, финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неудовлетворительное. При этом нужно обратить внимание, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат в течение анализируемого периода ухудшили свои значения.
Рисунок 8 – Динамика собственных оборотных средств ТОО «СП «Казгермунай»
Анализ и оценка структуры баланса предприятия проводятся на основе показателей: коэффициента текущей ликвидности; коэффициента обеспеченности собственными средствами.
Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является одно из следующих условий:
- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2; (Ктл);
- коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1. (Косс).
Основным показателем, характеризующим наличие реальной возможности у предприятия восстановить (либо утратить) свою платежеспособность в течение определенного периода, является коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности. Если хотя бы один из коэффициентов меньше норматива (Ктл<2, а Косс<0,1), то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным шести месяцам.
Если коэффициент текущей ликвидности больше или равен 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами больше или равен 0,1, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности за период, установленный равным трем месяцам.
Коэффициент восстановления платежеспособности Квос определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его нормативу. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период восстановления платежеспособности, установленный равным шести месяцам:
, (7)
где Кнтл — нормативное значение коэффициента текущей ликвидности,
Кнтл = 2;
6 - период восстановления платежеспособности за 6 месяцев;
Т - отчетный период, мес.
В таблице 15 рассчитаны показатели платежеспособности предприятия.
Анализ структуры баланса выполнен за период с начала 2012 года по 31.12.2012 г.
Таблица 12 – Показатели платежеспособности предприятия
| Показатель | Значение показателя | Изменение | Рекомендуемое значение | Соответствие фактического значения нормативному на конец периода | |
| на начало периода (31.12.2011) | на конец периода (31.12.2012) | ||||
| 1. Коэффициент текущей ликвидности | 0,61 | 0,09 | -0,52 | не менее 2 | не соответствует |
| 2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами | -0,88 | -11,01 | -10,13 | не менее 0,1 | не соответствует |
| 3. Коэффициент восстановления платежеспособности | x | -0,08 | x | не менее 1 | не соответствует |
Поскольку оба коэффициента на 31.12.2012 г. оказались меньше нормативно установленного значения, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления предприятием нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (-0,08) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации. Кроме того, в расчете не учитывается отраслевая специфика.
Таблица 13 - Расчет коэффициентов ликвидности ТОО «СП «Казгермунай» за 2011-2012 год
| Показатель ликвидности | Значение показателя | Изменение показателя | Рекомендованное значение | |
| 2011, тыс. тг. | 2012, тыс. тг. | |||
| 1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности | 3,05 | 5,81 | +2,76 | Рекомендуемое значение: >2,0 |
| 2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности | 1,77 | 4,03 | +2,26 | Рекомендуемое значение: >1,0 |
| 3. Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,23 | 0,45 | +0,22 | Рекомендуемое значение: >0,2 |
На 31.12.2012 г. значение коэффициента текущей ликвидности (5,81) соответствует норме. В 2012 г. коэффициент вырос на 2,76.
Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности тоже соответствует норме – 4,03 при норме 1,0 и более). Это говорит о наличии у ТОО «СП «Казгермунай» ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.
Коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение, соответствующее норме (0,45). При этом в 2012 г. коэффициент вырос на 0,22.
Дата добавления: 2019-01-14; просмотров: 492; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!