Статья 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе .
Объектом данного правонарушения являются полномочия налоговых органов по осуществлению учета налогоплательщиков в целях налогового контроля. Нарушение срока постановки на учет посягает на установленный налоговым законодательством порядок управления в налоговой сфере. Обязанность налоговых органов вести в установленном порядке учет налогоплательщиков установлена подп. 3 п. 1 ст. 32 НК РФ.
Объективная сторона выражается в нарушении налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговый орган. Обязанность налогоплательщика вставать на учет установлена подп. 1 ст. 23 НК РФ, нарушение которой и обусловливает наличие объективной стороны данного правонарушения.
Субъектом, нарушающим срок постановки на учет в налоговом органе, может быть физическое лицо или организация, обязанные самостоятельно заявить в налоговый орган о постановке на учет.
Субъективная сторона рассматриваемого правонарушения характеризуется виной в форме умысла.
Ответственность за нарушение срока постановки на учет не зависит от правового статуса налогоплательщика, последствий, а также характера просрочки. Налоговая санкция выражена в виде штрафа, размер которого обусловлен длительностью срока правонарушения.
Объектом правонарушения являются общественные отношения, складывающиеся в процессе налогового контроля.
|
|
Объективная сторона представляет собой осуществление организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки в предусмотренный срок на учет в налоговом органе. Налоговые органы не могут проконтролировать финансово-хозяйственную деятельность субъекта, который у них не зарегистрирован, ввиду отсутствия информации о появлении нового налогоплательщика. Ведение предпринимательской деятельности без постановки на налоговый учет создает условия для образования теневого капитала, что подрывает в конечном итоге экономическую безопасность государства.
Субъекты уклонения от подачи заявления о постановке на налоговый учет конкретно определены в тексте статьи: организация или индивидуальный предприниматель. Для установления субъектного состава данного правонарушения не имеет значения резидентство организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность по месту нахождения обособленного подразделения без налоговой регистрации.
Субъективная сторона уклонения от постановки на налоговый учет характеризуется смешанной формой вины: данное правонарушение может быть совершено как умышленно, так и неосторожно. Осуществление предпринимательской деятельности без налоговой регистрации будет являться правонарушением независимо от того, желал ли правонарушитель работать в подобном режиме или надеялся когда-либо встать на учет.
|
|
Административные и уголовные нарушения налогового законодательства
Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений (налоговые проступки). Особой разновидностью юридической ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах выступает административная ответственность. Основными характерными чертами применения административных мер воздействия за нарушения законодательства о налогах и сборах являются следующие:
· административная ответственность применяется относительно составов противоправных деяний, не представляющих высокой степени общественной опасности. Противоправные деяния, содержащие признаки состава административного правонарушения, называются административными проступками (правонарушениями). Деяния, содержащие признаки составов нарушений законодательства о налогах и сборах, но представляющие высокую степень опасности для общества, относятся к преступлениям и преследуются в уголовном порядке;
|
|
· ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных проступков, представляет собой следствие противоправного (в нарушение
норм налогового права) действия или бездействия граждан или должностных лиц. В правоотношениях по применению административной ответственности всегда на одной стороне выступают публично-правовые субъекты — налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов. Санкции за нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений, налагаются только органами (должностными лицами) государства, уполномоченными выступать от его имени в налоговых правоотношениях;
· родовым объектом административных правонарушений в налоговой сфере выступают фискальные интересы государства(Российской Федерации, ее субъектов) или муниципальных образований;
· объективная сторона налоговых деликтов характеризуется формальным признаком, поскольку законодатель не ставит наложение административного штрафа в зависимость от образования вредных последствий для отношений налоговой сферы. Наказуемым в административном порядке является сам факт совершения противоправного деяния, признаки которого предусмотрены КоАП РФ и иными нормативными правовыми актами.
|
|
Характерными основными чертами нарушений законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных, являются:
· общественная опасность (вредность);
· противоправность;
· виновность;
· наказуемость в соответствии с административным законодательством.
По общему правилу административной ответственности подлежат граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Гражданин может быть привлечен к ответственности за налоговые деликты только в случае, если он к моменту их совершения достиг 16-летнего возраста. Относительно составов налоговых деликтов, ответственность за которые предусмотрена КоАП РФ, субъектный состав является усеченным. Согласно примечанию к ст. 15.3 КоАП РФ административная ответственность, установленная за нарушения законодательства о налогах и сборах ст. 15.4—15.9 и 15.11 Кодекса, не применяется к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Преобладающим субъектом ответственности за совершение налоговых деликтов является должностное лицо, что обусловлено спецификой отношений в сфере управления. Должностное лицо может быть привлечено к административной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением служебных обязанностей.
Согласно ст. 2.4 КоАП РФ должностным лицом признается лицо, обладающее одним из следующих признаков:
1. постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти;
2. наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от его;
3. выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных организациях, а также в Вооруженных Силах РФ, других войсках и воинских формированиях Российской Федерации.
Применительно к правовому институту административной ответственности в качестве должностных лиц рассматриваются также руководители и другие работники иных организаций, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядителъных или административно-хозяйственных функций.
Кодекс РФ об административных правонарушениях содержит открытый перечень обстоятельств, смягчающих административную ответственность:
1. раскаяние лица, совершившего административное правонарушение;
2. предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий, добровольное возмещение причиненного ущерба или устранение причиненного вреда;
3. совершение административного проступка в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;
4. совершение административного проступка лицом, не достигшим 18 лет;
5. совершение административного проступка беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка.
В отличие от смягчающих перечень обстоятельств, отягчающих административную ответственность, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Также не могут учитываться в качестве отягчающих обстоятельства, если аналогичные юридические факты одновременно являются квалифицирующими признаками налогового правонарушения.
Обстоятельствами, отягчающими административную ответственность, признаются:
1. продолжение противоправного деяния, несмотря на требование уполномоченных на то лиц прекратить его;
2. повторное совершение однородного административного деликта одним и тем же лицом в течение одного календарного года;
3. вовлечение несовершеннолетнего в административное правонарушение;
4. совершение административного проступка группой лиц;
5. совершение административного проступка в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах;
6. совершение административного проступка в состоянии опьянения.
Назначение административного наказания не освобождает гражданина или должностное лицо, представляющее организацию, от налоговой обязанности, за неисполнение которой и был взыскан штраф.
При неоднократном нарушении законодательства о налогах и сборах штраф взыскивается отдельно за каждое правонарушение. В то же время КоАП РФ предусматривает возможность поглощения санкций в пределах одной суммы штрафа при условии, что налоговый деликт совершен одним лицом и дела о данном правонарушении рассматриваются одним и тем же органом или должностным лицом.
Давность привлечения гражданина или должностного лица к административной ответственности не может превышать одного года со дня, когда было нарушено законодательство о налогах и сборах.
Налоговые преступления.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 178; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!