Статья 107. Объект налогообложения

⇐ ПредыдущаяСтр 9 из 9

107.1. Объектом налогообложения налога с оборота является выручка – товарооборот, предоплаты, авансы, полученные субъектом хозяйствования в отчетном периоде.

107.2. Объектом налогообложения для субъектов хозяйствования, которые в установленном законодательством порядке получили статус платежного агента (субагента), оператора по приему платежей, осуществляющих на территории Донецкой Народной Республики хозяйственную деятельность по приему платежей от субъектов хозяйствования и физических лиц при помощи платежных терминалов, является сумма комиссионного вознаграждения за оказанные услуги по приему указанных в настоящем пункте платежей.

(Статья 107 изложена в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 108. База налогообложения

108.1. Базой налогообложения является стоимостное выражение объекта налогообложения, указанного в статье 107 настоящего Закона.

108.2. База налогообложения отчетного периода уменьшается налогоплательщиком на:

108.2.1. сумму денежных средств, возвращаемую покупателю (заказчику), если такой возврат происходит на основании письма (заявления) покупателя (заказчика) о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме), либо при наличии чека/расчетной квитанции об оплате за возвращаемый товар (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также возврат ошибочно уплаченных денежных средств;

108.2.2. сумму возвращаемого покупателем товара (продукции, работ, услуг), при условии включения такого товара в состав объекта налогообложения прошлого отчетного периода (прошлых отчетных периодов). Возврат товара, в обязательном порядке, подтверждается соответствующими документами.

108.2.3. сумму возмещения расходов по оплате коммунальных услуг (отопление, газ, электрическая энергия, водоснабжение, водоотведение), полученных арендодателем по договору аренды от арендатора, если арендатор самостоятельно не заключает договоры на потребление коммунальных услуг.

(Подпункт 108.2.3 пункта 108.2 статьи 108 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 109. Ставки налога

109.1. Плательщики уплачивают налог с оборота в размере 1,5 процентов от объекта налогообложения, указанного в статье 107 настоящего Закона.

(В пункт 109.1. статьи 109 внесены изменения в соответствии с Законом от 29.01.2016 № 101-IНС)

Статья 110. Отчетный период. Порядок и сроки уплаты

110.1. Отчетным периодом является календарный месяц.

110.2. Плательщики налога подают декларацию ежемесячно в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

110.3. Форма отчетности разрабатывается и утверждается Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

110.4. Плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога с оборота, указанного в налоговой декларации, в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.

(Пункт 110.4 статьи 110 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 111. Порядок и особенности исчисления налога с оборота

111.1. Датой возникновения объекта налогообложения считается дата, которая приходится на отчетный период, в течение которого осуществляется любое событие, произошедшее ранее:

(Абзац первый пункта 111.1 статьи 111 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

111.1.1. дата зачисления денежных средств, на банковский счет плательщика налога или поступление денежных средств в его кассу от покупателя (заказчика), как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке.

111.1.2. дата отгрузки товаров, а для работ, услуг – дата оформления документа, который свидетельствует о факте поставки работ, услуг плательщиком налога.

111.1.3. дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента), в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору).

111.2. Дата возникновения объекта налогообложения рассчитывается по кассовому методу по их выбору:

111.2.1. жилищно-коммунальными предприятиями частной формы собственности, субъектами хозяйствования, осуществляющими деятельность в сфере обращения с твердыми бытовыми отходами.

(Подпункт 111.2.1 пункта 111.2 статьи 111 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

111.2.2. иными налогоплательщиками государственной или муниципальной форм собственности.

(Подпункт 111.2.2 пункта 111.2 статьи 111 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Глава 17. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства

Статья 112. Плательщики сбора

112.1. Плательщиками сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства являются субъекты хозяйствования независимо от форм собственности и подчинения, реализующие в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольные напитки и пиво.

112.2. Не являются плательщиками сбора:

а) производители алкогольных напитков и пива;

б) импортеры алкогольной продукции (кроме пива).

(Подпункт «б» пункта 112.2 статьи 112 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 113. Объект обложения сбором

113.1. Объектом обложения сбором является выручка – товарооборот, полученный на всех этапах реализации в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольных напитков и пива.

Статья 114. База налогообложения

114.1. Базой налогообложения признается денежное выражение (стоимость) реализованных товаров в отчетном периоде.

Статья 115. Ставка сбора

115.1. Ставка сбора составляет 1 процентов от объекта налогообложения, определенного статьей 113 настоящего Закона.

Статья 116. Порядок исчисления сбора

116.1. Исчисление суммы сбора осуществляется путем умножения базы налогообложения на ставку сбора.

Статья 117. Налоговый период

117.1. Периодом для определения и исчисления сбора является календарный месяц.

Статья 118. Уплата и подача отчетности

118.1. Плательщики сбора подают отчет о сумме начисленного сбора ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, и уплачивают сумму рассчитанного сбора в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи отчетности.

(Пункта 118.1 статьи 118 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

118.2. Подача отчетности плательщиками сбора, производится по специальной форме ежемесячно в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным в орган доходов и сборов по месту регистрации.

118.3. Формы отчетности утверждаются приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

118.4. Плательщики сбора независимо от своего финансового положения:

118.4.1. перечисляют денежные средства в бюджет;

118.4.2. включают начисленную сумму в валовые расходы в декларации по налогу на прибыль.

Глава 18. Подоходный налог

Статья 119. Субъекты налогообложения

119.1. Плательщиками подоходного налога от суммы выплаченного дохода являются:

а) физические лица – резиденты с источником происхождения налогооблагаемого дохода как в Донецкой Народной Республике, так и за ее пределами, а также нерезиденты с источником происхождения налогооблагаемого дохода в Донецкой Народной Республике;

б) налоговые агенты в случаях, предусмотренных настоящим Законом;

в) лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность.

(Пункт 119.1 статьи 119 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(Пункт 119.1 статьи 119 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

Статья 120. Объект налогообложения

120.1. Объектом налогообложения подоходным налогом является:

120.1.1 для резидента:

а) общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (с источником происхождения как в Донецкой Народной Республике, так и за ее пределами);

120.1.2. для нерезидента является:

а) общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход с источником происхождения в Донецкой Народной Республике.

Статья 121. База налогообложения

121.1. Базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход, с учетом особенностей, определенных этой главой.

121.1.1. Общий налогооблагаемый доход – любой доход, подлежащий налогообложению, выплаченный (предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода.

121.1.2. Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, выплаченных (предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.

121.2. В общий месячный налогооблагаемый доход плательщика налога включаются:

121.2.1. доходы в виде заработной платы, выплаченные плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта);

121.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, выплаченных плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора;

121.2.3. доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее – роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива. А также, суммы дохода, выплачиваемые плательщику налога – нерезиденту по заключенным договорам, с переходом права собственности на товары, работы, услуги, являющиеся предметом такого договора на территории Донецкой Народной Республики;

121.2.4. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется в соответствии с положениями статьи 122 настоящего Закона;

121.2.5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование);

121.2.6. налогооблагаемый доход, не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный контролирующим органом в соответствии с настоящим Законом;

121.2.7. доход в виде дивидендов, выигрышей, призов (кроме выигрышей и призов в государственную денежную лотерею);

121.2.8. доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества, с учетом особенностей, установленных статьей 122 настоящего Закона;

121.2.9. сумма излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в кассу предприятия в установленные законодательством сроки;

121.2.10. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) вреда;

121.2.11. другие доходы (в том числе финансовая, материальная помощь, поощрительные, подъемные выплаты и тому подобное), кроме указанных в статье 123 настоящего Закона.

(Подпункт 121.2.11 пункта 121.2 статьи 121 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

121.3. Исчисление налоговой базы по дивидендам производится по формуле:

НБ = К х (ДН – ДП), где:

НБ – сумма налоговой базы;

К – отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДН – общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДП – сумма дивидендов, полученная субъектом хозяйствования, начислившим дивиденды, в текущем и/или в предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов ранее не учитывались таким субъектом хозяйствования при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2015 года. При этом дивиденды, полученные в иностранной валюте, пересчитываются по официальному курсу, установленному Центральным Республиканским Банком Донецкой Народной Республики на дату их получения, с учетом особенностей, указанных в статье 237 настоящего Закона.

При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН.

Прибыль, которая направляется на выплату дивидендов, распределяется между акционерами (участниками, учредителями) пропорционально числу и виду принадлежащих им акций (долей).

Статья 122. Ставки налога

122.1. Ставка налога устанавливается в размере:

122.1.1. 13 процентов от суммы месячного дохода;

122.1.2. при выплате дивидендов (резидентам и нерезидентам) – 13 процентов от суммы начисленных дивидендов.

122.1.3. при распределении задекларированной чистой прибыли (резидентам и нерезидентам):

а) 5 процентов от суммы прибыли, подлежащей распределению, – в случаях, когда порядком распределения сумм чистой прибыли, указанным в пункте 77.9 статьи 77 настоящего Закона, предусмотрена выдача справки о сумме чистой прибыли без проведения проверки;

б) 13 процентов от суммы прибыли, подлежащей распределению, – во всех случаях, кроме указанных в подпункте «а» подпункта 122.1.2 пункта 122.1 настоящей статьи.

(Пункт 122.1 статьи 122 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(Подпункт 122.1.2 пункта 122.1 статьи 122 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

122.2. Физические лица, определенные пунктом 15.6 статьи 15 настоящего Закона (налогоплательщики), уплачивают подоходный налог в размере 13 процентов от суммы задекларированного дохода, кроме доходов, указанных пункте 122.3 настоящей статьи.

122.3. Отдельные виды выплат, которые подлежат налогообложению в соответствии специфики полученного дохода физическими лицами, указанными в пункте 15.6 статьи 15 настоящего Закона облагаются по следующим ставкам:

122.3.1. стоимость унаследованного или полученного в дар имущества не от лиц первой степени родства (родителей, детей, супругов), кроме имущества, указанного в подпункте 123.1.2 пункта 123.1 статьи 123 настоящего Закона, – 5 процентов;

(Подпункт 122.3.1 пункта 122.3 статьи 122 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

122.3.2. стоимость унаследованного или полученного в дар нерезидентом имущества – 10 процентов;

(Подпункт 122.3.2 пункта 122.3 статьи 122 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

122.3.3. суммы от продажи (обмена) объектов недвижимого или движимого имущества, не предусмотренных статьей 123 настоящего Закона – 5 процентов;

122.3.4. суммы от продажи (обмена) нерезидентом объектов недвижимого или движимого имущества – 10 процентов;

122.3.5. суммы от сдачи имущества в лизинг, аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду – 20 процентов;

122.3.6. суммы от сдачи нерезидентом имущества в лизинг, аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду – 30 процентов;

122.3.7. суммы от сдачи в аренду земельных частей (паев) – 13 процентов;

122.3.8. суммы дохода, выплаченные физическому лицу за сданное (проданное) вторичное сырье, полимеры, бытовые отходы, лом черных и цветных металлов – 5 процентов.

122.3.9. суммы дохода, выплаченные физическому лицу за сданную (проданную) молочную продукцию и мясо – 5 процентов.

(Подпункт 122.3.9 пункта 122.3 статьи 122 введен Законом
от 30.04.2016 № 131-IНС)

122.3.10. стоимость имущества, полученного в дар физическим лицом от юридического лица − нерезидента, – 20 процентов.

(Подпункт 122.3.10 пункта 122.3 статьи 122 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

122.4. В случаях, если суммы дохода, указанные в пункте 121.2 статьи 121 настоящего Закона выплачиваются физическими лицами-предпринимателями и юридическими лицами, классифицированными в соответствии с пунктами 15.2, 15.3 статьи 15 настоящего Закона, то эти субъекты хозяйствования выступают налоговыми агентами по суммам выплаченного дохода/удержанного налога. При этом, физические лица, определенные пунктом 15.6 статьи 15 настоящего Закона освобождаются от подачи налоговой декларации о полученных физическими лицами доходах.

122.5. Субъекты хозяйствования и физические лица, осуществляющие сдачу в аренду (субаренду) недвижимого имущества, торговых мест и объектов малых архитектурных форм (арендодатели), в обязательном порядке регистрируют такие договоры в органе доходов и сборов по месту регистрации (для субъектов хозяйствования) или по месту жительства (для физических лиц) не позднее пятого рабочего дня с даты заключения такого договора.

(Абзац первый пункта 122.5 статьи 122 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Договор заключается в письменной форме и обязательно должен содержать: наличие арендного платежа, порядок его расчета, срок действия договора, порядок оплаты арендной платы.

Договора, заключенные в иной форме и не содержащие обязательных условий, подлежат перезаключению в течение месяца после вступления в силу настоящего Закона.

Минимальная сумма арендного платежа до законодательного урегулирования устанавливается исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости с учетом места расположения, прочих функциональных и качественных показателей, принятой решениями органов местного самоуправления в соответствии с налоговой системой Украины по состоянию на 1 января 2014 года.

122.6. В случаях, когда арендатором выступает физическое лицо – без регистрации в качестве субъекта хозяйствования, лицом ответственным за уплату (перечисление) налога в бюджет, выступает плательщик налога – арендодатель.

122.7. Налогообложение подоходным налогом при проведении легализации документов, подтверждающих возникновение, переход, прекращение вещных прав на недвижимое имущество, расположенное на территории Донецкой Народной Республики, выданных с 11 мая 2014 года нотариусами, органами государственной власти и органами местного самоуправления Украины, осуществляется в соответствии с настоящей статьей в установленном действующим законодательством порядке.

В случаях, предусмотренных первым абзацем настоящего пункта, лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату подоходного налога в бюджет Донецкой Народной Республики (если такой налог ранее не был уплачен), является лицо, обратившееся в установленном порядке для проведения легализации документов, подтверждающих возникновение, переход, прекращение вещных прав на недвижимое имущество, расположенное на территории Донецкой Народной Республики.

122.8. Нотариус при совершении нотариальных действий выступает как налоговый агент (в части исчисления подоходного налога) по суммам доходов, полученных физическими лицами, которые указаны в подпунктах 122.3.1–122.3.4 пункта 122.3 настоящей статьи.

(Абзац первый пункта 122.8 статьи 122 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

В качестве налогового агента нотариус обязан исчислить, а также проверить полноту перечисления физическим лицом, в том числе нерезидентом, соответствующей суммы подоходного налога в бюджет Донецкой Народной Республики.

Исчисленный нотариусом подоходный налог уплачивается самостоятельно физическим лицом-плательщиком налога до совершения нотариальных действий через учреждения банков по месту нахождения рабочего места нотариуса (нотариальной конторы).

Получение нотариусом платежных документов о перечислении налога в бюджет (при соблюдении иных условий, предусмотренных действующим законодательством), является основанием для совершения нотариусом нотариальных действий.

Оригиналы платежных документов о перечислении налога остаются у нотариуса и отображаются при заполнении им налоговой декларации по подоходному налогу, копии таких документов предоставляются нотариусом плательщику – физическому лицу.

При этом физическое лицо освобождается от подачи налоговой декларации о полученных доходах.

Если при совершении нотариальных действий, указанных в пункте 122.8 настоящей статьи, одной стороной является юридическое лицо, то такое лицо выступает налоговым агентом плательщика налога относительно исчисления, удержания и перечисления в бюджет Донецкой Народной Республики подоходного налога.

122.8.1. Количество случаев продажи объектов недвижимости в налоговом году проверяется нотариусом по данным Реестра регистрации нотариальных действий. Поиск осуществляется по регистрационному номеру учетной карточки налогоплательщика продавца или серии и номеру паспорта (для физических лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом в соответствующий орган доходов и сборов и имеют отметку в паспорте).

Сумма дохода плательщика налога от продажи объекта недвижимости определяется нотариусом исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости такого недвижимого имущества, рассчитанной субъектом оценочной деятельности в соответствии с действующим законодательством Донецкой Народной Республики об оценке имущества.

При обмене одного объекта недвижимости на другой, доход плательщика налога в виде полученной им денежной компенсации от отчуждения недвижимого имущества облагается в порядке, установленном требованиями подпункта 122.3.3 пункта 122.3 настоящей статьи, за исключением подпункта 123.1.4 пункта 123.1 статьи 123 настоящего Закона.

122.8.2. Очередность продажи объектов движимого имущества в налоговом году (в случае нотариального удостоверения договоров), для определения базы налогообложения согласно настоящей статье и подпункту 123.1.5 пункта 123.1 статьи 123 настоящего Закона, проверяется нотариусом на основании самостоятельного определения налогоплательщиком очередности такой продажи путем написания соответствующего заявления и указанием настоящих сведений в договоре купли-продажи.

Сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта движимого имущества определяется нотариусом исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости объекта движимого имущества, рассчитанной субъектом оценочной деятельности в соответствии с действующим законодательством Донецкой Народной Республики об оценке имущества.

122.8.3. В случае, если нотариус не осуществляет исчисление, либо неправильно исчисляет (занижает) сумму подоходного налога, подлежащую перечислению в бюджет и/или осуществляет нотариальные действия, указанные в пункте 122.8 настоящей статьи, без наличия документов, подтверждающих перечисление налогоплательщиком соответствующих сумм налога в бюджет, ответственность за такое неисчисление (неправильное исчисление), неперечисление в бюджет соответствующих сумм налога в таких случаях возлагается на нотариуса.

В этом случае налогоплательщик освобождается от обязанности перечисления (погашения) такой суммы налога в бюджет.

Статья 123. Суммы выплат, которые не подлежат налогообложению подоходным налогом

123.1. Не подлежат налогообложению подоходным налогом суммы:

123.1.1. помощи по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению (кроме помощи по временной нетрудоспособности) в том числе:

а) пособия по беременности и родам;

б) пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста;

в) пособия одиноким матерям;

г) пособия на погребение и организацию похорон;

д) получаемых алиментов;

е) пенсий, в том числе по добровольному страхованию;

ж) денежных выплат (кроме заработной платы или выплат по гражданско-правовым договорам), произведенных профсоюзом, организацией профсоюза, объединением профсоюза члену профсоюза (финансовая, материальная помощь, поощрительные выплаты и др.);

з) стоимости путевок на лечение, оздоровление, реабилитацию, отдых, в том числе семейных и детских; стоимости орденов, медалей, знаков, дипломов, грамот, цветов, подарков, которыми отмечаются работники и другие категории граждан, победители соревнований, конкурсов, выданных профсоюзами, организациями профсоюзов, объединениями профсоюзов.

и) государственная социальная помощь инвалидам, состоящим на учете в управлении труда и социальной защиты населения.

(Подпункт «и» пункта 123.1.1 статьи 123 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

123.1.2. полученные в качестве наследства или подарка от лиц первой степени родства (родителей, детей, супругов), кроме тех, которые указаны в подпункте 122.3.2 пункта 122.3 статьи 122 настоящего Закона, а также полученные в качестве наследства или подарка от лиц не первой степени родства, юридических лиц, физических лиц − предпринимателей – в сумме, не превышающей 4 000 российских рублей;

(Подпункт 123.1.2 пункта 123.1 статьи 123 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

123.1.3. процентов по вкладам;

123.1.4. от продажи собственной жилой недвижимости (квартиры, дома), но не более одного раза в год;

123.1.5. от продажи одной из единиц собственного транспорта, а именно: легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера, скутера, но не более одного раза в год.

(Подпункт 123.1.5 пункта 123.1 статьи 123 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

123.1.6. заработной платы и приравненных к ней выплат осуществленных инвалидам общественными организациями инвалидов, а также предприятиями, основанными общественными организациями инвалидов и союзами общественных организаций инвалидов, где количество инвалидов, имеющих основное место работы, составляет в течение отчетного периода не меньше 50 процентов среднесписочного количества штатных работников и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не меньше 25 процентов суммы общих затрат по оплате труда, которые относятся в состав затрат в соответствии с правилами налогообложения налогом на прибыль. Порядок регистрации и получения вышеуказанной льготы предприятиями, основанными общественными организациями инвалидов и союзами общественных организаций инвалидов устанавливается Советом Министров Донецкой Народной Республики или Главой Донецкой Народной Республики;

123.1.7. стоимости угля и угольных или торфяных брикетов, бесплатно предоставленных в объемах и согласно перечню профессий льготных категорий работников, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных или торфяных брикетов:

а) работникам по добыче (переработке) угля и углестроительных предприятий;

б) пенсионерам, которые проработали на предприятиях по добыче (переработке) угля, углестроительных предприятиях: на подземных работах – не менее чем 10 лет для мужчин и не менее чем 7 лет 6 месяцев для женщин; на работах, связанных с подземными условиями, – не менее чем 15 лет для мужчин и не менее чем 12 лет 6 месяцев для женщин; на работах технологичной линии на поверхности действующих шахт или на шахтах, которые строятся, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках – не менее чем 20 лет для мужчин и не менее чем 15 лет для женщин;

в) инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками "Шахтерская слава" или "Шахтерская доблесть" I, II, III ступеней, лицам, инвалидность которых настигла вследствие общего заболевания, в случае, когда они пользовались этим правом до наступления инвалидности;

г) семьям работников, которые погибли (умерли) на предприятиях по добыче (переработке) угля, которые получают пенсию в связи с потерей кормильца, а также вдовам умерших пенсионеров, перечисленных в данном пункте, которые при жизни имели такое право.

д) иным категориям лиц, установленным нормативными правовыми актами Главы Донецкой Народной Республики или Совета Министров Донецкой Народной Республики.

(Подпункт «д» пункта 123.1.7 статьи 123 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

При выплате денежной компенсации стоимости такого угля, угольных или торфяных брикетов ее сумма не включается в состав общего налогооблагаемого дохода плательщика налога;

123.1.8 стипендии, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, курсанту начальных учреждений, ординатору, аспирату или адъюнкту.

123.1.9. стоимости одежды, обуви, учебников, питания, а также сумм государственной помощи и пособий, которые предоставляются детям-сиротам и детям, которые остались без родительского попечения (в том числе выпускникам профессиональных образовательных организаций среднего и высшего профессионального образования, в порядке и размерах, определенных республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере образования и науки).

(Подпункт 123.1.9. пункта 123.1 статьи 123 введен Законом от 29.12.2017 № 203-IНС)

123.1.10. ежегодного разового государственного пособия, которое предоставляется ветеранам Великой Отечественной войны;

123.1.11. денежной помощи, предоставляемой согласно законодательству членам семей военнослужащих или лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений гражданской защиты, Государственной уголовно-исполнительной службы Донецкой Народной Республики, Государственной службы специальной связи и защиты информации Донецкой Народной Республики, которые погибли (без вести пропали) или умерли при исполнении служебных обязанностей;

123.1.12. денежного или имущественного содержания либо обеспечения военнослужащих срочной службы (в том числе лиц, проходящих альтернативную службу), предусмотренные законом, которые выплачиваются из бюджета или бюджетным учреждением;

123.1.13. получаемые плательщиком налога за сдачу им крови, грудного женского молока, других видов донорства, которые выплачиваются из бюджета или бюджетным учреждением;

123.1.14. стоимости бесплатного лечебно-профилактического питания, молока или равноценных ему пищевых продуктов, газированной соленой воды, моющих и обеззараживающих средств, а также специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, которыми работодатель обеспечивает плательщика налога в соответствии с Законом Донецкой Народной Республики «Об охране труда», специальной (форменной) одежды и обуви предоставляемой работодателем во временное пользование налогоплательщику, который находится с ним в трудовых отношениях, кроме случаев, предусмотренных настоящим подпунктом.

В случае увольнения плательщика налога до наступления предельного срока использования специальной (форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты подоходный налог удерживается на общих основаниях. Обязанность по удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога с остаточной стоимости специальной (форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты возлагается на работодателя.

Порядок обеспечения, перечень и предельные сроки использования специальной (в том числе форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты устанавливаются Советом Министров Донецкой Народной Республики и (или) отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной (форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты;

123.1.15. иных доходов, в соответствии с законами, нормативными правовыми актами Главы Донецкой Народной Республики или Совета Министров Донецкой Народной Республики.

(Подпункты 123.1.10-123.1.15 пункта 123.1 статьи 123 введены Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 124. Налогообложение дивидендов

124.1. Дивидендами признается любой доход, определенный как дивиденды в статье 9 настоящего Закона.

124.2. Не признаются дивидендами:

124.2.1. выплаты при ликвидации субъекта хозяйствования его учредителю в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого учредителя в уставный капитал;

124.2.2. выплаты учредителям субъекта хозяйствования в виде передачи акций этого же субъекта хозяйствования в собственность;

124.2.3. выплаты неприбыльной организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой неприбыльной организации.

124.3. Если прибыль распределяется между акционерами не пропорционально их долям в уставном капитале, то получаемые при этом доходы не являются дивидендами.

124.4. Порядок начисления дивидендов.

124.4.1. Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль субъекта хозяйствования, которая остается у такого субъекта хозяйствования после начисления и уплаты налога на прибыль.

(Подпункт 124.4.1 пункта 124.4 статьи 124 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

124.4.2. Предприятия, в которых доля государственной собственности составляет 100 процентов, не являются плательщиками дивидендов.

Субъекты хозяйствования, предприятия, объединения, в которых доля государственной собственности составляет менее 100 процентов, являются плательщиками дивидендов в части, не относящейся к государственной собственности.

Субъекты хозяйствования, предприятия, объединения, в которых доля государственной собственности составляет менее 100 процентов, в части, относящейся к государственной собственности, распределяют чистую прибыль в порядке, предусмотренном пунктом 77.9 статьи 77 настоящего Закона.

(Подпункт 124.4.2 пункта 124.4 статьи 124 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

124.4.3. (Подпункт 124.4.3 пункта 124.4 статьи 124 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(Подпункт 124.4.3 пункта 124.4 статьи 124 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

124.4.4. Субъекты хозяйствования имеют право по результатам месяца и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов с учетом особенностей, установленных подпунктами 124.4.1,124.4.2 пункта 124.4 настоящей статьи.

(Подпункт 124.4.4 пункта 124.4 статьи 124 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

124.4.5. Субъект хозяйствования имеет право выплачивать доход в виде дивидендов учредителям (участникам) при распределении чистой прибыли, остающейся у такого субъекта хозяйствования после начисления и уплаты налога на прибыль, а также самому быть учредителем (участником) и, соответственно, получать доход в виде дивидендов от такого вида деятельности у других субъектов хозяйствования.

(Подпункт 124.4.5 пункта 124.4 статьи 124 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

124.4.6. Субъект хозяйствования, который выплачивает доход в виде дивидендов учредителям (участникам), выступает в качестве налогового агента.

(Подпункт 124.4.6 пункта 124.4 статьи 124 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

124.4.7. В случае если одним из учредителей (участников) субъекта хозяйствования, является иностранное юридическое лицо, физическое лицо, физическое лицо-предприниматель, не зарегистрированное в установленном порядке и не осуществляющее деятельность на территории Донецкой Народной Республики, то выплаченные такому юридическому лицу, физическому лицу, физическому лицу-предпринимателю дивиденды признаются доходами, полученными от источников выплаты в Донецкой Народной Республике и облагаются подоходным налогом в порядке, определенном настоящей статьей.

Субъект хозяйствования, удерживающий подоходный налог, признается налоговым агентом при каждой такой выплате.

(Подпункт 124.4.7 пункта 124.4 статьи 124 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

124.4.8. Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и/или выплаты дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам.

124.5. Срок и порядок выплаты дивидендов.

124.5.1. Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом субъекта хозяйствования или решением общего собрания учредителей (участников) о выплате дивидендов. В случае, если уставом субъекта хозяйствования срок выплаты дивидендов не определен, срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов.

(Подпункт 124.5.1 пункта 124.5 статьи 124 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

124.5.2. Список лиц, имеющих право получения дивидендов, составляется на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в общем собрании учредителей (участников), на котором принимается решение о выплате соответствующих дивидендов.

(Подпункт 124.5.2 пункта 124.5 статьи 124 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 124¹.Налогообложение доходов, полученных физическим лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность

124¹.1. Лица, которые планируют осуществлять независимую профессиональную деятельность, обязаны стать на учет в органах доходов и сборов:

а) адвокаты, арбитражные управляющие – по месту регистрации;

б) нотариусы – по месту осуществления деятельности.

О постановке на учет лицам, указанным в настоящем пункте, выдается справка, подтверждающая их статус, в порядке, установленном действующим законодательством.

124¹.2. Доходы физических лиц, полученные на протяжении календарного месяца от осуществления (проведения) независимой профессиональной деятельности, облагаются по ставке, определенной в подпункте 122.1.1 пункта 122.1 статьи 122 настоящего Закона.

124¹.3. Объектом налогообложения у физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, является совокупный чистый доход, который определяется как разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления независимой профессиональной деятельности. При этом расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, формируются согласно правилам, изложенным в статье 72 настоящего Закона, и признаются расходами того отчетного периода, в котором получены доходы.

В случае неполучения справки о взятии на учет лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения является валовый доход, полученный от такой деятельности без учета валовых затрат.

124¹.4. Физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, подают налоговую декларацию по подоходному налогу по результатам отчетного периода в сроки, установленные пунктом 125.4 статьи 125 настоящего Закона.

В налоговой декларации по подоходному налогу лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, отражают как доходы, полученные ими от проведения такой деятельности, так и иные доходы, полученные ими от других видов деятельности, которые не связаны с осуществлением независимой профессиональной деятельности, в том числе доходы, полученные такими лицами как физическими лицами (не предпринимателями, не осуществляющими независимую профессиональную деятельность).

124¹.5. В случае выплаты субъектами хозяйствования физическим лицам, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, подоходный налог у источника выплаты не удерживается при предоставлении таким физическим лицом копии документа, подтверждающего его взятие на учет в качестве физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность.

Данное правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и (или) предоставления услуги в соответствии с гражданско-правовым договором, взаимоотношений, установленных трудовым договором, в случае если физического лицо, которое осуществляет (проводит) независимую профессиональную деятельность, при этом выступает как работодатель.

124¹.6. Физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов такой деятельности.

Форма Книги учета доходов и расходов, а также порядок ее заполнения утверждается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

(Статья 124¹ введена Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 125. Уплата и подача отчетности

125.1. Подоходный налог удерживается и уплачивается налоговыми агентами одновременно с выплатой дохода налогоплательщику.

125.2. Юридические лица перечисляют подоходный налог в бюджет по месту фактического осуществления хозяйственной деятельности, физические лица-предприниматели перечисляют подоходный налог в бюджет по месту фактического нахождения на учете в органах доходов и сборов.

125.3. Налоговая отчетность по подоходному налогу, налоговыми агентами, подается ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

125.4. Физические лица, в том числе нерезиденты, получавшие доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами), проводимых на территории Донецкой Народной Республики, в случае если подоходный налог не удержан у источника выплаты дохода налоговым агентом, физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны подать налоговую декларацию о полученных доходах в течение 20 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем месяца получения дохода, и уплатить сумму налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой отчетности.

(Пункт 125.4 статьи 125 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

125.5. Лица, ответственные за начисление, декларирование и уплату налога обязаны ежемесячно, вне зависимости от осуществления в отчетном периоде фактической хозяйственной деятельности, а также выплаты дохода, подавать в орган доходов и сборов декларацию по подоходному налогу.

Глава 19. Плата за землю

Статья 126. Плата за землю

126.1. Использование земли в Донецкой Народной Республике является платным.

126.2. Плата за землю взимается в виде земельного налога или арендной платы, определяемые в зависимости от нормативной денежной оценки земель с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с правилами, установленными настоящим Законом.

126.3. Размер платы за землю не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли и землепользователей.

126.4. Плата за землю зачисляется в местный бюджет, в порядке и сроки, определенные настоящей главой.

Статья 127. Объект налогообложения

127.1. Объектом налогообложения является земельный участок, а также земельная доля (пай), находящийся в собственности или пользовании.

(Пункт 127.1 статьи 127 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 128. Плательщики платы за землю

(Наименование статьи 128 изложено в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

128.1. Плательщиками земельного налога являются:

128.1.1 юридические лица, филиалы юридических лиц-нерезидентов и физические лица-предприниматели, являющиеся собственниками земельного участка, земельной доли (пая) и (или) землепользователями;

(Подпункт 128.1.1 пункта 128.1 статьи 128 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

128.1.2 физические лица, являющиеся собственниками земельного участка, земельной доли (пая) и/или землепользователями, которые используют данные категории земель в коммерческой деятельности;

128.1.3 физические лица – граждане.

Статья 129. Налоговый период

129.1. Базовым налоговым периодом для платы за землю является календарный год.

129.2. Налоговый период для уплаты платы за землю – календарный месяц.

129.3. Базовый налоговый период начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года (для вновь образованных предприятий, учреждений и организаций, а также в связи с приобретением права собственности и/или пользования на новые земельные участки базовый налоговый (отчетный) период может быть менее 12 месяцев).

(Пункт 129.3 статьи 129 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 130. База налогообложения

130.1. Базой налогообложения является нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным этой главой настоящего Закона.

130.2. Решение об утверждении нормативной денежной оценки земель официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение нормативной денежной оценки земель или изменений (плановый период). В противном случае нормы соответствующих решений применяются не ранее начала бюджетного периода, наступающего за плановым периодом.

(Пункт 130.2 статьи 130 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 131. Ставки и коэффициенты земельного налога

131.1. Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от местонахождения), устанавливается в размере 1 процента от их нормативной денежной оценки.

(Пункт 131.1 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

131.2. Ставки налога на земельные участки сельскохозяйственного назначения (независимо от местонахождения) устанавливаются в процентах от их нормативной денежной оценки за один гектар сельскохозяйственных угодий в таких размерах:

131.2.1 для пашни, сенокосов и пастбищ – 0,1;

131.2.2 для многолетних насаждений – 0,03.

131.3. Ставка налога за земельные участки несельскохозяйственных угодий, занятых хозяйственными зданиями (сооружениями), расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена, устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике за один гектар.

(Пункт 131.3 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

131.4. Ставка налога за земельные участки (расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена), предоставленные садоводческим обществам (в том числе занятые садовыми и/или дачными домами физических лиц), устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.

(Пункт 131.4 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

131.5. Ставка налога за земельные участки (расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена), предоставленные предприятиям промышленности, транспорта (кроме земель железнодорожного транспорта в пределах полос отвода), связи, энергетики, а также предприятиям и организациям, которые осуществляют эксплуатацию линий электропередач (кроме сельскохозяйственных угодий), устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.

(Пункт 131.5 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

131.6. Ставка налога за земельные участки (расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена), предоставленные для железнодорожного транспорта в пределах полос отвода, воинским формированиям, образованным в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики, которые не содержатся за счет республиканского или местного бюджетов, подразделениям Вооруженных Сил Донецкой Народной Республики, которые осуществляют хозяйственную деятельность, устанавливается в размере 0,02 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.

(Пункт 131.6 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

131.7. Ставка налога за земельные участки (расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена), предоставленные для предприятий промышленности, на землях временной консервации (деградированные и малопродуктивные земли), устанавливается в размере 0,03 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.

(Пункт 131.7 статьи 131 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

131.8. Ставка налога за земельные участки (расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена), переданные в собственность или предоставленные в пользование на землях природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (кроме сельскохозяйственных угодий), устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.

(Пункт 131.8 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

131.9. Ставка налога за земельные участки на землях водного фонда, расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена, устанавливается в размере 0,3 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.

(Пункт 131.9 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

131.10. Ставка налога за земельные участки на землях водного фонда, а также за земельные участки лесохозяйственного назначения, которые заняты производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными и другими зданиями и сооружениями, расположенные за границами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена, устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Донецкой Народной Республике.

(Пункт 131.10 статьи 131 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 132. Особенности установления ставок земельного налога

132.1. Налог за земельные участки (в границах населенных пунктов), занятые жилищным фондом, автостоянками для хранения личных транспортных средств граждан, которые используются без получения прибыли гаражно-строительными, дачно-строительными и садоводческими обществами, индивидуальными гаражами, садовыми и дачными домами физических лиц, а также за земельные участки, предоставленные для потребностей сельскохозяйственного производства, водного хозяйства, которые заняты производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными и другими зданиями и сооружениями, устанавливается в размере 1 процента суммы земельного налога, исчисленного в соответствии с пунктом 131.1 статьи 131 настоящего Закона.

(Пункт 132.1 статьи 132 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

132.2. Налог за земельные участки (в границах населенных пунктов) на территориях и объектах природоохранного, оздоровительного и рекреационного назначения, использование которых не связано с функциональным назначением этих территорий и объектов, устанавливается в пятикратном размере налога, исчисленного в соответствии с пунктом 131.1 статьи 131 настоящего Закона.

(Пункт 132.2 статьи 132 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

132.3. Налог за земельные участки (в границах населенных пунктов) на территориях и объектах историко-культурного назначения, использование которых не связано с функциональным назначением этих территорий и объектов, устанавливается в размере, определенном в соответствии с пунктом 131.1 статьи 131 настоящего Закона с применением следующих коэффициентов:

132.3.1 международного значения – 7,5;

132.3.2 общегосударственного значения – 3,75;

132.3.3 местного значения – 1,5.

(Пункт 132.3 статьи 132 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

132.4. Налог за земельные участки (в границах населенных пунктов), которые относятся к землям железнодорожного транспорта (кроме земельных участков, на которых находятся отдельно расположенные культурно-бытовые здания и другие сооружения которые облагаются налогом на общих основаниях), предоставленные горнодобывающим предприятиям государственной формы собственности для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, а также за водоемы, предоставленные для производства рыбной продукции, и земельные участки, на которых расположены аэродромы, взимается в размере 25 процентов налога, исчисленного в соответствии с пунктом 131.1 статьи 131 настоящего Закона.

(Пункт 132.4 статьи 132 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

132.5. В случае предоставления в аренду земельных участков (в границах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей собственниками и землепользователями, в том числе отмеченными в пунктах 132.1, 132.4 данной статьи, другим субъектам, налог за площади, которые предоставляются в аренду, определяется в соответствии с пунктом 131.1 статьи 131 настоящего Закона от нормативной денежной оценки, определенной с учетом применения соответствующего коэффициента функционального использования этих площадей в зависимости от вида экономической деятельности арендатора.

(Пункт 132.5 статьи 132 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

132.6. Налог за земельные участки (в границах и за границами населенных пунктов), предоставленные для размещения объектов энергетики, которые производят электрическую энергию из восстанавливаемых источников энергии, устанавливается в размере 25 процентов налога, исчисленного в соответствии с пунктами 131.1, 131.5, 131.6, 131.8, 131.9, 131.10 статьи 131 настоящего Закона.

(Пункт 132.6 статьи 132 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

132.7. Налог за земельные участки (независимо от месторасположения), используемые субъектами хозяйствования, на которых расположено недвижимое имущество, принадлежащее субъектам хозяйствования на праве собственности, но которые не оформили (не переоформили) в течение 6 месяцев документы, подтверждающие государственную регистрацию права собственности или пользования земельным участком, взимается в размере 5 процентов от их нормативной денежной оценки.

(Пункт 132.7 статьи 132 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 133. Льготы относительно уплаты земельного налога

133.1. Льготы по уплате налога для физических лиц.

133.1.1. От уплаты земельного налога освобождаются:

а) инвалиды первой и второй группы;

б) физические лица, которые воспитывают трех и больше детей в возрасте до 18 лет;

в) пенсионеры;

г) Ветераны Великой Отечественной войны, лица рядового и руководящего состава, которые относятся к участникам боевых (военных) действий, в том числе, на территории Донецкой и Луганской Народных Республик в течение длительности таких боевых (военных) действий с 02.06.2014 года;

Лица, которые относятся к участникам боевых (военных) действий:

1) военнослужащие, которые проходили службу в воинских подразделениях, частях, штабах, организациях, которые входили в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, в период других боевых операций по защите Отчизны, партизаны и подпольщики Великой Отечественной войны;

2) участники боевых действий на территории других стран – военнослужащие Советской Армии, Военно-Морского Флота, Комитета государственной безопасности, лица рядового, начальствующего состава и военнослужащие Министерства внутренних дел бывшего Союза ССР (включая военных и технических специалистов и советников), работников соответствующих категорий, которые по решению Правительства бывшего Союза ССР проходили службу, работали или находились в командировке в государствах, где в этот период велись боевые действия и принимали участие в боевых действиях или обеспечении боевой деятельности войск (флотов);

д) физические лица, признанные лицами, пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы;

е) физические лица, пострадавшие в результате проведения боевых (военных) действий на территориях Донецкой Народной Республики и Луганской Народной Республики, в течение длительности таких боевых (военных) действий с 02.06.2014 года (включая как повреждения здоровья таких физических лиц, так и/или нанесения существенного вреда жилью таких граждан);

(Подпункт «е» подпункта 133.1.1 пункта 133.1 статьи 133 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

ж) физическим лицам, потерявшим в результате проведения боевых (военных) действий на территориях Донецкой Народной Республики и Луганской Народной Республики, в течение длительности таких боевых (военных) действий с 02.06.2014 года, единственного кормильца семьи.

(Подпункт «ж» подпункта 133.1.1 пункта 133.1 статьи 133 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

з) собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику сельскохозяйственного налога;

(Подпункт «з» подпункта 133.1.1 пункта 133.1 статьи 133 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

и) иные лица, для которых льгота устанавливается специальными законами Донецкой Народной Республики, а также нормативными правовыми актами Главы Донецкой Народной Республики или Совета Министров Донецкой Народной Республики.

(Подпункт «и» подпункта 133.1.1 пункта 133.1 статьи 133 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

133.1.2. Освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для соответствующей категории физических лиц подпунктом 133.1.1 пункта 133.1 статьи 133 настоящего Закона, распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в пределах следующих норм:

а) для ведения личного крестьянского хозяйства – в размере не более 2 гектара;

б) для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах – не более 0,25 гектара, в поселках – не более 0,15 гектара, в городах – не более 0,10 гектара;

в) для индивидуального дачного строительства – не более 0,10 гектара;

г) для строительства индивидуальных гаражей – не более 0,01 гектара;

д) для ведения садоводства – не более 0,12 гектара.

(Подпункт 133.1.2 статьи 133 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

133.2. Льготы по уплате налога для юридических лиц.

133.2.1. От уплаты налога освобождаются:

133.2.1.1. заповедники, в том числе историко-культурные, заказники (кроме охотничьих), парки государственной и муниципальной собственности, региональные ландшафтные парки, ботанические сады, дендрологические и зоологические парки, достопримечательности природы, заповедные угодья и парки-достопримечательности садово-паркового искусства;

133.2.1.2. опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного профиля и профессионально-технических училищ;

133.2.1.3. органы государственной власти и органы местного самоуправления, органы прокуратуры, предприятия, учреждения, организации, специализированные санатории Донецкой Народной Республики для реабилитации, лечения и оздоровления больных, воинские формирования, созданные в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики, Вооруженные Силы Донецкой Народной Республики и пограничная служба Донецкой Народной Республики, которые полностью содержатся за счет средств республиканского или местного бюджетов;

133.2.1.4. детские санаторно-курортные и оздоровительные организации Донецкой Народной Республики, находящиеся в государственной или муниципальной собственности;

(Подпункт 133.2.1.4 статьи 133 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

133.2.1.5. религиозные организации Донецкой Народной Республики, благотворительные организации, деятельность которых не предусматривает получения прибыли за земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания культовых и других зданий, необходимых для обеспечения деятельности всех вышеуказанных организаций. Для получения льготы уставы (положения) всех вышеуказанных организаций должны быть зарегистрированы в установленном законодательством Донецкой Народной Республики порядке;

133.2.1.6. санаторно-курортные и оздоровительные заведения общественных организаций инвалидов, реабилитационные учреждения общественных организаций инвалидов;

133.2.1.7. общественные организации инвалидов, предприятия и организации, которые основаны общественными организациями инвалидов и союзами общественных организаций инвалидов и являются их полной собственностью, на которых в течение предыдущего календарного месяца количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее чем 50 процентов среднеучетной численности штатных работников учетного состава при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее чем 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, которые относятся в состав затрат в соответствии с правилами налогообложения налога на прибыль.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять льготу по уплате налога на землю в порядке, установленном Советом Министров Донецкой Народной Республики при наличии разрешения на право пользования такой льготой, которое выдается уполномоченным органом в соответствии с законодательством по вопросам социальной защищенности инвалидов;

(Подпункт 133.2.1.7 подпункта 133.2.1 пункта 133.2 статьи 133 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

133.2.1.8. дошкольные и общеобразовательные учебные заведения, заведения культуры, науки, образования, здравоохранения, социальной защиты, физической культуры и спорта, которые полностью содержатся за счет средств республиканского или местного бюджетов;

133.2.1.9. предприятия, учреждения, организации, общественные организации физкультурно-спортивной направленности, в том числе аэроклубы и авиационно-спортивные клубы Общества содействия обороне Донецкой Народной Республики – за земельные участки, на которых размещены спортивные сооружения, использующиеся для проведения республиканских, международных соревнований и учебно-тренировочного процесса сборных команд Донецкой Народной Республики по видам спорта и подготовки спортивного резерва, базы олимпийской и параолимпийской подготовки, перечень которых утверждается Советом Министров Донецкой Народной Республики;

133.2.1.10. вновь созданные фермерские хозяйства на земельные участки площадью не более 10 гектаров в течение трех лет со времени передачи им земельного участка в пользование (кроме арендных отношений между субъектами хозяйствования);

(Подпункт 133.2.1.10 подпункта 133.2.1 пункта 133.2 статьи 133 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

133.2.1.11. собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику сельскохозяйственного налога.

(Подпункт 133.2.1.11 подпункта 133.2.1 пункта 133.2 статьи 133 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

133.3. Земельный налог не уплачивается за:

133.3.1. сельскохозяйственные угодья зон радиоактивно загрязненных территорий, определенных в соответствии с законодательством такими, которые подверглись радиоактивному загрязнению (зон отчуждения, безусловного (обязательного) отселения, гарантированного добровольного отселения и усиленного радиоэкологического контроля), и химически загрязненных сельскохозяйственных угодий, на которые внедрено ограничение относительно ведения сельского хозяйства;

133.3.2. сельскохозяйственные угодья, которые находятся во временной консервации или в стадии сельскохозяйственного освоения согласно утвержденным рабочим проектам по улучшению малопродуктивных сельскохозяйственных земель;

(Подпункт 133.3.2 статьи 133 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

133.3.3. земельные участки государственных сортоиспытательных станций и сортоучастков, которые используются для испытания сортов сельскохозяйственных культур;

133.3.4. земли дорожного хозяйства автомобильных дорог общего пользования – земли под проезжей частью, обочиной, земляным полотном, декоративным озеленением, резервами, кюветами, мостами, искусственными сооружениями, тоннелями, транспортными развязками, водопропускными сооружениями, подпорными стенками, шумовыми экранами, очистными сооружениями и расположенными в пределах полос отвода другими дорожными сооружениями и оборудованием, а также земли, которые находятся за пределами полос отвода, если на них размещены сооружения, которые обеспечивают функционирование автомобильных дорог, а именно:

а) параллельные объездные дороги, паромные переправы, снегозащитные сооружения и насаждения, противолавинные и противоселевые сооружения, улавливающие съезды, защитные насаждения, шумовые экраны, очистные сооружения;

б) площадки для стоянки транспорта и отдыха, составы, гаражи, резервуары для хранения горюче-смазочных материалов, комплексы для взвешивания крупногабаритного транспорта, производственные базы, искусственные и другие сооружения, которые находятся в государственной собственности, собственности государственных предприятий или собственности хозяйственных обществ, в уставном капитале которых 100 процентов акций (частей, паев) принадлежит Донецкой Народной Республике;

(Подпункт 133.3.4 пункта 133.3 статьи 133 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

133.3.5. земельные участки сельскохозяйственных предприятий всех форм собственности и фермерских (крестьянских) хозяйств, занятые молодыми садами, ягодниками и виноградниками, гибридными многолетними насаждениями до вступления их в пору плодоношения, а также генофондовыми коллекциями и рассадниками многолетних плодовых насаждений. Льгота по уплате земельного налога не распространяется на трансгенные (ГМО) растения-гибриды;

133.3.6. земельные участки кладбищ, крематориев и колумбариев, находящиеся в государственной и муниципальной собственности.

(Подпункт 133.3.6 пункта 133.3 статьи 133 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 134. Особенности применения льготного налогообложения по налогу на землю

134.1. Органы местного самоуправления могут устанавливать льготы относительно земельного налога и арендной платы за землю, уплачиваемых на соответствующей территории (в виде частичного освобождения на определенный срок, уменьшения суммы земельного налога и арендной платы) лишь за счет средств, зачисляемых в соответствующие местные бюджеты.

(Пункт 134.1 статьи 134 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

134.2. Органы местного самоуправления до 1 февраля текущего года подают соответствующему территориальному органу Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики по местонахождению земельного участка данные относительно предоставленных льгот по уплате земельного налога юридическим и/или физическим лицам.

134.3. Новые изменения относительно указанной информации предоставляются до 1 числа месяца, наступающего за отчетным, в котором состоялись указанные изменения.

134.4. Если право на льготу у плательщика возникает на протяжении года, то он освобождается от уплаты налога, начиная с месяца, который наступает за месяцем, в котором возникло это право. В случае потери права на льготу на протяжении года, налог уплачивается, начиная с месяца, который наступает за месяцем, в котором потеряно это право.

134.5. Если плательщики налога, которые пользуются льготами по этому налогу, предоставляют в аренду земельные участки, отдельные здания, сооружения или их части, налог за такие земельные участки и земельные участки под такими зданиями (их частями) платится на общих основаниях с учетом придомовой территории.

Эта норма не распространяется на бюджетные учреждения в случае предоставления ими зданий, сооружений (их частей) в пользование (аренду) другим бюджетным учреждениям.

Статья 135. Порядок исчисления платы за землю

135.1. Основанием для начисления земельного налога являются данные Государственного земельного кадастра.

(Пункт 135.1 статьи 135 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

135.2. Республиканские органы исполнительной власти, реализующие государственную политику в сфере земельных отношений и в сфере государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца, а также по запросу органов доходов и сборов по местонахождению земельного участка подают информацию, необходимую для исчисления и взимания платы за землю, в порядке, установленном законодательством Донецкой Народной Республики.

135.3. Плательщики платы за землю, а именно: юридические лица и физические лица − предприниматели, являющиеся собственниками земельного участка, земельной доли (пая) и (или) землепользователями, в том числе арендаторы, физические лица, являющиеся собственниками земельного участка, земельной доли (пая) и (или) землепользователями, которые используют данные категории земель в коммерческой деятельности, кроме физических лиц граждан − собственников или землепользователей земельной доли (пая), самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают соответствующему территориальному органу доходов и сборов по местонахождению земельного участка декларацию на текущий год по установленной форме с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам. Подача такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. При подаче первой декларации (до начала фактической деятельности как плательщика земельного налога) вместе с ней подается извлечение (справка) из технической документации по нормативной денежной оценке земельного участка, в дальнейшем такое извлечение (справка) подается в случае изменения нормативной денежной оценки земли.

(Абзац первый пункта 135.3 статьи 135 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

135.3.1 Учет физических лиц – плательщиков земельного налога и начисление соответствующих сумм проводится ежегодно до 1 мая.

135.3.2. Начисление физическим лицам сумм земельного налога проводится территориальным органом доходов и сборов, который вручает плательщику до 1 июля текущего года соответствующее уведомление.

135.3.3. В случае перехода права собственности на земельный участок от одного собственника к другому в течение календарного года территориальный орган доходов и сборов направляет уведомление новому собственника при получении информации о переходе права собственности.

(Подпункт 135.3.3 пункта 135.3 статьи 135 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

135.4. Плательщик платы за землю имеет право в течение 20 календарных дней месяца, который наступает за отчетным, подавать ежемесячно отчетную декларацию, которая освобождает его от обязанности представления декларации не позднее 20 февраля текущего года.

135.5. По вновь отведенным земельным участкам или по вновь заключенным договорам аренды земли плательщик платы за землю подает декларацию в течение 20 календарных дней месяца, который наступает за отчетным.

135.6. В случае перехода права собственности (пользования) на земельный участок от одного собственника (пользователя) другому в течение календарного года налог уплачивается предыдущим собственником (пользователем) до момента прекращения права собственности (пользования) на указанный земельный участок, а новым собственником (пользователем) − начиная с момента возникновения права собственности (пользования).

(Пункт 135.6 статьи 135 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

135.7. За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в общей собственности нескольких юридических или физических лиц, налог насчитывается с учетом придомовой территории каждому из таких лиц:

а) в равных частях – если здание находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделено в натуре, или одному из таких лиц-владельцев, определенному по их согласию, если иное не установлено судом;

б) пропорционально принадлежащей части (доли) каждому лицу – если здание находится в общей долевой собственности;

(Подпункт «б» пункта 135.7 статьи 135 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

в) пропорционально принадлежащей части каждому лицу – если здание находится в общей совместной собственности и разделено в натуре.

(Подпункт «в» пункта 135.7 статьи 135 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

135.8. За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в пользовании нескольких юридических или физических лиц, налог насчитывается каждому из них пропорционально той части площади здания, которое находится в их пользовании, с учетом придомовой территории.

135.9. Юридическое лицо уменьшает размер земельного налога на сумму льгот, которые предоставляются физическим лицам в соответствии с пунктом 133.1 статьи 133 настоящего Закона за земельные участки, которые находятся в их собственности или постоянном пользовании и входят в состав земельных участков такого юридического лица.

Статья 136. Сроки уплаты платы за землю

136.1. Собственники земли и землепользователи осуществляют плату за землю со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком.

(Пункт 136.1 статьи 136 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

136.2. В случае прекращения права собственности или права пользования земельным участком земельный налог платится за фактический период пребывания земли в собственности или пользовании в текущем году.

136.3. Сумма платы за землю, определенная в декларации на текущий год, уплачивается равными частями собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за отчетный период, который равняется календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.

(Пункт 136.3 статьи 136 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

136.3.1. Физическими лицами сумма платы за землю оплачивается в течение 60 дней со дня вручения уведомления.

136.4. Сумма платы за землю, определенная в новой отчетной декларации, в том числе по вновь отведенным земельным участкам, платится собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, который равняется календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.

(Пункт 136.4 статьи 136 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

136.5. При переходе права собственности на здание, сооружение (их часть) налог за земельные участки, на которых расположены такие здания, сооружения (их части) с учетом придомовой территории, уплачивается на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.

(Пункт 136.5 статьи 136 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

136.6. В случае предоставления в аренду земельных участков (в границах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей собственниками и землепользователями, в том числе указанных в пунктах 132.1, 132.4 статьи 132 настоящего Закона, налог за площади, которые предоставляются в аренду, уплачивается с даты заключения договора аренды земельного участка или с даты заключения договора аренды зданий (их частей).

(Пункт 136.6 статьи 136 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

136.7. Владелец нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме уплачивает налог за площади под такими помещениями (их частями) с учетом пропорциональной части придомовой территории с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.

Статья 137. Арендная плата

137.1. Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка.

137.2. Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, которые заключают договора аренды земли, обязаны до 1 февраля подавать соответствующему органу доходов и сборов по местонахождению земельного участка перечень арендаторов, с которыми заключены договора аренды земли на текущий год, и информировать соответствующий территориальный орган доходов и сборов о заключении новых договоров, внесении изменений в существующие договора аренды земли и их расторжении до 1 числа месяца, который наступает за месяцем, в котором состоялись указанные изменения.

137.3. Плательщиком арендной платы является арендатор земельного участка.

137.4. Объектом налогообложения является земельный участок, предоставленный в аренду.

137.5. Размер и условия внесения арендной платы устанавливаются в договоре аренды между арендодателем (собственником) и арендатором.

В случае истечения срока договора аренды, если арендатор продолжает пользоваться земельным участком, арендная плата за землю уплачивается в те же сроки и на тех же условиях, которые были предусмотрены прежним договором до момента заключения нового договора.

(Пункт 137.5 статьи 137 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(Абзац второй пункта 137.5 статьи 137 введен Законом
от 30.04.2016 № 131-IНС)

137.6. Размер арендной платы устанавливается в договоре аренды, но годовая сумма платежа:

137.6.1. не может быть меньшей:

а) для земель сельскохозяйственного назначения – размера земельного налога, который установлен настоящим Законом;

б) для других категорий земель – трехкратного размера земельного налога, который установлен настоящим Законом;

137.6.2. не может превышать:

а) для земельных участков, предоставленных для размещения, строительства, обслуживания и эксплуатации объектов энергетики, которые производят электрическую энергию из восстанавливаемых источников энергии, включая технологическую инфраструктуру таких объектов (производственные помещения, базы, распределительные пункты (устройства), электрические подстанции, электрические сети) – 3 процента нормативной денежной оценки;

б) для земельных участков, которые находятся в государственной или муниципальной собственности и предоставлены для строительства и/или эксплуатации аэродромов, – 4 процента нормативной денежной оценки;

в) для других земельных участков, предоставленных в аренду – 12 процентов нормативной денежной оценки;

137.6.3 может быть больше предельного размера арендной платы, чем определен в подпункте 137.6.2 настоящей статьи, в случае определения арендатора на конкурентных принципах.

137.6.4. Плата за субаренду земельных участков не может превышать арендной платы.

137.6.5. Налоговый период, порядок исчисления арендной платы, срок уплаты и порядок ее зачисления в бюджет определяется в соответствии с требованиями установленными статьями 129, 135, 136 настоящего Закона.

Статья 138. Индексация нормативной денежной оценки земель

138.1. Для определения размера земельного налога и арендной платы используется нормативная денежная оценка земельных участков.

Республиканский орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере земельных отношений, осуществляет управление в сфере оценки земель и земельных участков.

138.2. Республиканский орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере земельных отношений, по индексу потребительских цен за предыдущий год ежегодно рассчитывает величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, на который индексируется нормативная денежная оценка сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января текущего года, которая определяется по формуле: Кі = И : 100, где И – индекс потребительских цен за предыдущий год.

В случае если индекс потребительских цен не превышает 100 процентов, такой индекс применяется со значением 100.

138.3. Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивный в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель.

138.4. Республиканский орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере земельных отношений, не позже 15 января текущего года обеспечивает информирование органов доходов и сборов собственников земли и землепользователей о ежегодной индексации нормативной денежной оценки земель.

(Пункт 138.4 статьи 138 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Глава 20. Экологический налог

Статья 139. Плательщики налога

139.1. Плательщиками налога являются юридические лица, филиалы юридических лиц – нерезидентов, физические лица-предприниматели, налоговые агенты, субъекты хозяйствования, осуществляющие свою деятельность на территории Донецкой Народной Республики, в результате деятельности которых осуществляются:

(Абзац первый пункта 139.1 статьи 139 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

139.1.1 выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками выбросов;

(Подпункт 139.1.1 пункта 139.1 статьи 139 с изменениями, внесенными Законом от 25.05.2018 № 226-IНС)

139.1.2. сбросы загрязняющих веществ как непосредственно в водные объекты, так и с возвратными водами;

(Подпункт 139.1.2 пункта 139.1 статьи 139 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

139.1.3. размещение отходов производства и потребления;

(Подпункт 139.1.3 пункта 139.1 статьи 139 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

139.1.4 временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного условиями разрешения срока.

139.2. Не являются плательщиками налога за размещение отходов субъекты хозяйствования, размещающие на собственных территориях (объектах) отходы исключительно как вторичное сырье.

(Пункт 139.2 статьи 139 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

139.3. Не являются плательщиками налога за образование радиоактивных отходов (включая накопленные ранее) и/или временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного условиями разрешения срока, государственные специализированные предприятия по обращению с радиоактивными отходами, основной деятельностью которых является сбор, переработка и захоронение тех радиоактивных отходов, которые находятся в собственности государства, а также дезактивации радиационно-загрязненных объектов.

Статья 140. Объект и база налогообложения

140.1. Объектом и базой налогообложения являются:

140.1.1 объемы и виды загрязняющих веществ, выбрасываемые в атмосферный воздух стационарными источниками выбросов;

(Подпункт 140.1.1 пункта 140.1 статьи 140 с изменениями, внесенными Законом от 25.05.2018 № 226-IНС)

140.1.2 объемы и виды загрязняющих веществ, сбрасываемые непосредственно в водные объекты;

140.1.3 объемы и виды (классы) размещения отходов, кроме объемов и видов (классов) отходов как вторичного сырья, что размещаются на собственных территориях (объектах) плательщика налога;

140.1.4 объемы и категория радиоактивных отходов, которые образуются вследствие деятельности субъектов хозяйствования и/или временно хранятся их производителями сверх установленного условиями разрешения срока.

Статья 141. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками выбросов

(Наименование статьи 141 с изменениями, внесенными Законом от 25.05.2018 № 226-IНС)

141.1. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух отдельных загрязняющих веществ стационарными источниками выбросов:

Название загрязняющего вещества	Ставка налога, российских рублей за 1 тонну
Оксиды азота	3108,00
Аммиак	583,00
Ангидрид сернистый	3108,00
Ацетон	1166,00
Бенз(а)пирен	3955985,00
Бутилацетат	700,00
Ванадия пятиокись	11657,00
Водород хлористый	117,00
Окись углерода	117,00
Углеводороды	176,00
Газообразные фтористые соединения	7694,00
Твердые вещества	117,00
Соединения кадмия	24596,00
Марганец и его соединения	24596,00
Никель и его соединения	125316,00
Озон	3108,00
Ртуть и ее соединения	131728,00
Свинец и его соединения	131728,00
Сероводород	9987,00
Сероуглерод	6490,00
Спирт н-бутиловый	3108,00
Стирол	22692,00
Фенол	14105,00
Формальдегид	7694,00
Хром и его соединения	83426,00

(Пункт 141.1 статьи 141 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(Пункт 141.1 статьи 141 с изменениями, внесенными Законом от 25.05.2018 № 226-IНС)

141.2. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух стационарными источниками выбросов загрязняющих веществ (соединений), которые не предусмотрены пунктом 141.1 настоящей статьи, и на которые установлен класс опасности:

Класс опасности	Ставка налога, российских рублей за 1 тонну
I	22227,00
II	5090,00
III	758,00
IV	176,00

(Пункт 141.2 статьи 141 с изменениями, внесенными Законом от 25.05.2018 № 226-IНС)

141.3. Для загрязняющих веществ (соединений), которые не предусмотрены пунктом 141.1 настоящей статьи и на которые не установлен класс опасности (кроме углерода диоксида), ставки налога применяются в зависимости от установленных ориентировочных безопасных уровней воздействия таких веществ (соединений) в атмосферном воздухе населенных пунктов:

Ориентировочно безопасный уровень воздействия веществ (соединений), миллиграмм на 1 куб. метр	Ставка налога, российских рублей за 1 тонну
Менее 0,0001	935616,00
0,0001 – 0,001 (включительно)	80164,00
Свыше 0,001 – 0,01 (включительно)	11074,00
Свыше 0,01 – 0,1 (включительно)	3108,00
Свыше 0,1	117,00

(Пункт 141.3 статьи 141 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

141.4. Ставка налога за выбросы углерода диоксида составляет 0,52 российских рублей за 1 тонну.

(Пункт 141.4 статьи 141 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

141.5. Для загрязняющих веществ (соединений), на которые не установлен класс опасности и ориентировочный безопасный уровень воздействия (кроме углерода диоксида), ставки налога устанавливаются как за выбросы загрязняющих веществ I класса опасности согласно пунктом 141.2 настоящей статьи.

(Пункт 141.5 статьи 141 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 142. Ставки налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты

142.1. Ставки налога за сбросы отдельных загрязняющих веществ в водные объекты:

Название загрязняющего вещества	Ставка налога, российских рублей за 1 тонну
Азот аммонийный	2041,00
Органические вещества (по показателям БПК 5)	817,00
Взвешенные вещества	59,00
Нефтепродукты	12008,00
Нитраты	176,00
Нитриты	10025,00
Сульфаты	59,00
Фосфаты	1631,00
Хлориды	59,00

(Пункт 142.1 статьи 142 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

142.2. Ставки налога за сбросы в водные объекты загрязняющих веществ, которые не предусмотрены пунктом 142.1 настоящей статьи и на которые установлена предельно допустимая концентрация или ориентировочно опасный уровень воздействия:

Предельно допустимая концентрация загрязняющих веществ или ориентировочный безопасный уровень воздействия, миллиграмм на 1 литр	Ставка налога, российских рублей за 1 тонну
До 0,001 (включительно)	213874,00
Свыше 0,001 – 0,1 (включительно)	155069,00
Свыше 0,1 – 1 (включительно)	26734,00
Свыше 1 – 10 (включительно)	2721,00
Свыше 10	545,00

(Пункт 142.2 статьи 142 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

142.3. За сбросы загрязняющих веществ, на которые не установлена предельно допустимая концентрация или ориентировочный безопасный уровень воздействия, применяются ставки налога по наименьшей величине предельно допустимой концентрации, приведенной в пункте 142.2 настоящей статьи.

(Пункт 142.3 статьи 142 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

142.4. Предприятия, осуществляющие деятельность по обслуживанию водоотливного комплекса закрытых шахт с целью предотвращения затопления действующих шахт и прилегающих территорий, не облагаются налогом за сбросы шахтных вод в водные объекты.

142.5. За сбросы загрязняющих веществ в ставки и озера ставки налога, предусмотренные в пункте 142.1 и 142.2 настоящей статьи, увеличиваются в 1,5 раза.

Статья 143. Ставки налога за размещение отходов

143.1. Ставки налога за размещение отходов в специально отведенных местах или объектах:

Класс отходов	Ставка налога, российских рублей за 1 тонну
Отходы I класса опасности (чрезвычайно опасные)	1782,00
Отходы II класса опасности (высокоопасные)	65,00
Отходы III класса опасности (умеренно опасные	16,00
Отходы IV класса опасности (малоопасные) Отходы горнодобывающей промышленности	6,00 0,60
Отходы V класса опасности (практически неопасные)	0,60

(Пункт 143.1 статьи 143 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

143.2. За размещение отходов, на которые не установлен класс опасности, применяется ставка налога, установленная за размещение отходов I класса опасности.

143.3. Ставка налога за размещение отдельного вида опасных отходов − люминесцентных ламп − составляет 19 российских рублей за единицу.

(Пункт 143.3 статьи 143 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

143.4. Ставка налога за размещение отдельного вида опасных отходов − оборудования и приборов, содержащих ртуть, элементы с ионизирующим излучением, − составляет 1097 российских рублей за единицу.

(Пункт 143.4 статьи 143 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

143.5. За размещение отходов в несанкционированных местах (в местах, не предназначенных для накопления, хранения, захоронения отходов и не отвечающих требованиям экологической безопасности) ставка налога, предусмотренная в пункте 143.1 настоящей статьи, увеличивается в 5 раз.

(Пункт 143.5 статьи 143 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

143.6. Коэффициент к ставкам налога, устанавливается в зависимости от места (зоны) размещения отходов в окружающей среде:

Место (зона) размещения отходов	Коэффициент
В пределах населенного пункта или на расстоянии менее 3 км от его границ	3
На расстоянии 3 км и более от границ населенного пункта	1

(Пункт 143.6 статьи 143 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

143.7. Субъекты хозяйствования, осуществляющие накопление, хранение отходов, являются плательщиками экологического налога в случае отсутствия у них договора на утилизацию (переработку, использование), захоронение, удаление отходов, в котором определяются сроки передачи отходов субъектам хозяйствования, имеющим необходимую разрешительную документацию на осуществление операций в сфере обращения с отходами в соответствие с законодательством Донецкой Народной Республики, а также документального подтверждения факта передачи таких отходов.

(Пункт 143.7 статьи 143 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 144. Порядок исчисления налога и представления налоговой отчетности

144.1. Плательщики налога исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года,подают налоговые декларации за отчетный (налоговый) период, который равняется календарному месяцу, и составляют налоговые декларации по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 27 настоящего Закона.

(Пункт 144.1 статьи 144 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

144.2. В случае если во время осуществления хозяйственной деятельности плательщиком налога осуществляются разные виды загрязнения окружающей среды и/или загрязнение разными видами загрязняющих веществ, такой плательщик обязан определять сумму налога отдельно по каждому виду загрязнения и/или по каждому виду загрязняющего вещества.

(Пункт 144.2 статьи 144 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

144.3. Сумма налога, который взимается за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного условиями разрешения срока, исчисляется плательщиками налога – производителями радиоактивных отходов, самостоятельно ежемесячно на основании ставок налога и пропорционально сроку хранения таких отходов сверх установленного срока.

144.4. Ставки налога за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного условиями разрешения срока:

Категория отходов Ставка налога за временное хранение радиоактивных отходов (кроме отходов, представленных как источник ионизирующего излучения), российских рублей за 1 м³ Ставка налога за временное хранение радиоактивных отходов, представленных как источник ионизирующего излучения, российских рублей за 1 см³

Высокоактивные 763535,14 25451,18

Среднеактивные и низкоактивные 14252,64 5090,22

144.5. Суммы налога, взимаемого за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками выбросов (Пвс), исчисляются плательщиками налога самостоятельно ежемесячно исходя из фактических объемов выбросов, ставок налога по формуле:

n

Пвс = ∑ (Ми х Нпи),

и = 1,

где Ми – фактический объем выбросов и-того загрязняющего вещества в тоннах (т);

Нпи – ставки налога в текущем году за тонну и-того загрязняющего вещества в российских рублях с копейками.

(Пункт 144.5 статьи 144 с изменениями, внесенными Законом от 25.05.2018 № 226-IНС)

144.6. Суммы налога, взимаемые за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты (Пс), исчисляются плательщиками самостоятельно ежемесячно исходя из фактических объемов сбросов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:

n

Пс = ∑ (Мли х Нпи х Кос),

и = 1,

где Мли – объем сброса и-того загрязняющего вещества в тоннах (т);

Нпи – ставки налога в текущем году за тонну и-того вида загрязняющего вещества в российских рублях с копейками;

Кос – коэффициент, который равняется 1,5 и применяется в случае сброса загрязняющих веществ в пруды и озера и учитывает требования пункта 142.5 статьи 142 настоящего Закона (в другом случае коэффициент равняется 1).

(Пункт 144.6 статьи 144 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

144.7. Суммы налога, взимаемого за размещение отходов (Потх.), исчисляются плательщиками самостоятельно ежемесячно исходя из фактических объемов размещения отходов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:

         n

Потх. = ∑ (Мои х Нпи х Кт х Катм х Кнм),

и = 1,

где Мои – объем отходов и–того вида в тоннах (т);

Нпи – ставки налога в текущем году за тонну и-того вида отходов;

Кт – корректирующий коэффициент, учитывающий расположение места размещения отходов и приведенный в пункте 143.6 статьи 143 настоящего Закона;

Катм − корректирующий коэффициент, равный 5, применяемый в случае размещения отходов в специально отведенных местах или объектах, которые не обеспечивают полного исключения загрязнения окружающей среды;

Кнм − корректирующий коэффициент, равный 5, применяемый в случае размещение отходов в несанкционированных местах (в местах, не предназначенных для накопления, хранения, захоронения отходов и не отвечающих требованиям экологической безопасности) и учитывающий требования пункта 143.5 статьи 143 настоящего Закона (в другом случае коэффициент равняется 1).

(Пункт 144.7 статьи 144 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

144.8. Суммы налога, взимаемого за временное размещение радиоактивных отходов (включая уже накопленные) их производителями сверх установленного особенными условиями разрешительного документа (лицензии) срока, исчисляются плательщиками налога ежемесячно на основании ставок налога, указанных в статье 144 настоящего Закона, и пропорционально сроку хранения таких отходов сверх установленного срока по формуле:

S хранения = N х V х T хранения,

где S хранения – сумма налога, которая взимается за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особенными условиями разрешительного документа (лицензии) срока, рассчитанная за базовый налоговый (отчетный) период, календарный месяц, в российских рублях;

N – ставка налога, взимаемого за временное размещение радиоактивных отходов (включая уже накопленные) их производителями сверх установленного особенными условиями разрешительного документа (лицензии) срока;

V – фактический объем радиоактивных отходов, который хранится у производителя таких отходов сверх установленного особенными условиями разрешительного документа (лицензии) срока, куб. метров (куб. сантиметров радиоактивных отходов, представленных как источники ионизирующего излучения);

T хранения – количество полных календарных месяцев, на протяжении которых отходы хранятся сверх установленного особенными условиями разрешительного документа (лицензии) срока.

(Пункт 144.8 статьи 144 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

144.9. Базовый налоговый (отчетный) период равняется календарному месяцу.

144.10. Плательщики налога составляют налоговые декларации по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 27 настоящего Закона, подают их в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца, органам доходов и сборов и уплачивают налог в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока представления налоговой декларации:

144.10.1. за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения, сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, размещение в течение отчетного месяца отходов в специально отведенных для этого местах или объектах − по месту размещения стационарных источников, специально отведенных для этого мест или объектов;

144.10.2. за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения, сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, размещение в течение отчетного месяца отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах в случае если места размещения стационарных источников, специально отведенных мест или объектов находятся на территории одного города с районным делением − по месту пребывания плательщика на налоговом учете в органах доходов и сборов;

144.10.3. за образование радиоактивных отходов и временное хранение радиоактивных отходов − по месту пребывания плательщика на налоговом учете в органах доходов и сборов.

(Пункт 144.10 статьи 144 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(Подпункт 144.10.1 пункта 144.10 статьи 144 с изменениями, внесенными Законом от 25.05.2018 № 226-IНС)

(Подпункт 144.10.2 пункта 144.10 статьи 144 с изменениями, внесенными Законом от 25.05.2018 № 226-IНС)

(Подпункт 144.10.3 пункта 144.10 статьи 144 с изменениями, внесенными Законом от 25.05.2018 № 226-IНС)

144.11. Ставки налога, установленные статьями 141−143 настоящего Закона, увеличиваются в пять раз в случае:

144.11.1. отсутствия у плательщика налога утвержденных в установленном порядке нормативов предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух или лимитов на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, лимитов на сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, а также лимитов на размещение отходов;

144.11.2. допущения плательщиком налога сверхнормативных объемов выбросов или сверхлимитных объемов выбросов, сбросов и объемов размещения отходов. Увеличение ставок применяется только к величине сверхнормативных объемов выбросов или сверхлимитных объемов выбросов, сбросов и объемов размещения отходов.

(Пункт 144.11 статьи 144 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

144.12. Орган, реализующий государственную политику в сфере охраны окружающей среды, до 1 декабря текущего года подает республиканскому органу исполнительной власти, реализующему государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, перечень предприятий, учреждений, организаций, физических лиц − предпринимателей, которым в установленном порядке выданы специальные разрешения на выбросы, специальное водопользование и осуществление операций в сфере обращения с отходами на следующий календарный год, а также направляет информацию о внесении изменений в ранее поданный перечень до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором такие изменения состоялись.

144.13. Орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере обращения с радиоактивными отходами, до 1 декабря текущего года подает республиканскому органу исполнительной власти, реализующему государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, перечень предприятий, учреждений, организаций, физических лиц − предпринимателей, которые временно размещают радиоактивные отходы свыше установленного особыми условиями соответствующего разрешительного документа (лицензии) срока, а также направляет информацию о внесении изменений в ранее поданный перечень до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором такие изменения состоялись.

(Пункты 144.12, 144.13 статьи 144 введены Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Глава 21. Плата за пользование недрами

(Наименование Главы 21 изложено в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 145. Плата за пользование недрами

(Наименование статьи 145 изложено в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

145.1. Плата за пользование недрами – платеж, взимаемый в виде:

а) платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;

б) платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых.

145.2. Не являются плательщиками платы за пользование недрами плательщики упрощенного налога ІІІ группы.

(Пункт 145.2 статьи 145 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 146. Плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

146.1. Плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (далее – плательщики) являются юридические лица, филиалы юридических лиц – нерезидентов и физические лица-предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по добыче полезных ископаемых на территории Донецкой Народной Республики.

(Пункт 146.1 статьи 146 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

146.2. Для целей налогообложения плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых осуществляют отдельный (от других видов операционной деятельности) бухгалтерский учет расходов и доходов по каждому виду минерального сырья по каждому участку недр, на котором производится добыча полезных ископаемых.

146.3. Объект налогообложения платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых по каждому используемому участку недр, является объем добытого в отчетном периоде полезного ископаемого (минерального сырья) или объем погашенных запасов полезных ископаемых.

Виды добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяются плательщиком в соответствии с кодификацией товаров и услуг с учетом утвержденных плательщиком схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции.

(Абзац второй пункта 146.3 статьи 146 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

146.3.1. К объекту налогообложения относится:

а) объем полезного ископаемого (минерального сырья), добытого из недр на территории Донецкой Народной Республики;

б) объем полезного ископаемого (минерального сырья), добытого из отходов (потерь, хвостов и тому подобное) горнодобывающего производства, в том числе объем минерального сырья, которое образуется в результате выполнения первичной переработки;

в) объем погашенных запасов полезных ископаемых.

146.3.2. К объекту налогообложения не относятся:

а) дренажные и сопутствующе-пластовые подземные воды, которые добываются при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, и использование которых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, за исключением объемов, использующихся для собственных технологических потребностей, связанных с добычей полезных ископаемых;

б) объемы минеральных вод, добытые детскими специализированными санаторно-курортными заведениями, в части объемов, использующихся для лечения на их территории;

в) объемы запасов полезных ископаемых, оставленные в охранных и барьерных целиках (между шахтами), в том числе в целиках общешахтного назначения, для предотвращения обрушения земной поверхности, прорыва воды в горные выработки и сохранения наземных или подземных объектов.

(Абзац пятый подпункта 146.3.2 пункта 146.3 статьи 146 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

146.4. Базой налогообложения является стоимость объемов, добытых в отчетном периоде полезных ископаемых (минерального сырья), которые отдельно исчисляются для каждого вида полезного ископаемого (минерального сырья) для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горнодобывающего предприятия).

Порядок определения стоимости единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) установлен пунктом 146.5 настоящей статьи.

Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 146.8 настоящей статьи утверждены абсолютные ставки платы (Сазн) в стоимостном (денежном) выражении, база налогообложения тождественна объекту налогообложения.

146.5. Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого (минерального сырья).

146.5.1. Стоимость соответствующего вида добытого в отчетном периоде полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется плательщиком для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горнодобывающего предприятия) по фактическим ценам реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья).

146.5.2. Стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) устанавливается плательщиком по величине суммы дохода, полученного (начисленного) от выполненных в отчетном периоде хозяйственных обязательств по реализации соответствующего объема (количества) такого вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья).

Сумма дохода, полученного (начисленного) от реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) за отчетный период уменьшается на сумму расходов плательщика, связанных с доставкой (перевозкой, транспортировкой) объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю в размерах, установленных в договоре купли-продажи согласно условиям поставки.

Суммы предварительной оплаты стоимости объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), поступивших до момента фактического выполнения хозяйственных обязательств (фактической поставки) или до момента наступления срока выполнения хозяйственных обязательств (поставки) по соответствующему договору, включаются в сумму дохода для исчисления стоимости единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в отчетном периоде, если такие хозяйственные обязательства (поставки) выполнены или должны были быть выполнены по соответствующему договору.

Сумма дохода, полученная от реализации объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в иностранной валюте, пересчитывается по официальному курсу российского рубля к украинской гривне, доллару США, евро, установленному Центральным Республиканским Банком Донецкой Народной Республики на дату реализации таких полезных ископаемых.

146.5.3. К расходам плательщика, связанным с доставкой (перевозкой, транспортировкой) добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю, относятся:

а) расходы, связанные с доставкой (перевозкой, транспортировкой) добытого полезного ископаемого (минерального сырья) со склада готовой продукции плательщика (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, пределы раздела сетей с потребителем) потребителю, а именно:

с доставкой (перевозкой, транспортировкой) магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другим транспортом;

со сливом, наливом, погрузкой, разгрузкой и перегрузкой;

с оплатой услуг портов, в частности портовых сборов;

с оплатой транспортно-экспедиторских услуг;

б) расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством;

в) таможенные платежи, в случае реализации за пределы таможенной территории Донецкой Народной Республики.

146.5.4. Стоимость единицы каждого вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется как соотношение суммы дохода, полученного плательщиком от реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), определенного в соответствии с пунктом 146.5.2 настоящей статьи, и объема (количества) соответствующего вида реализованного добытого полезного ископаемого (минерального сырья), который определяется по данным бухгалтерского учета запасов готовой продукции плательщика.

146.6. Порядок исчисления налоговых обязательств по уплате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.

146.6.1. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 146.8 настоящей статьи ставки платы (Свнз) установлены в относительных показателях (процентах), налоговые обязательства по уплате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (Пзн) для соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в пределах одного участка недр за отчетный период исчисляются по такой формуле:

Пзн = Vф х Вкк х Свнз

где Vф – объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в отчетном периоде (в единицах массы или объема);

Вкк – стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), исчисленная согласно пункта 146.5 настоящей статьи;

Свнз – величина ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (в процентах), установленная в пункте 146.8 настоящей статьи;

146.6.2. Для видов полезных ископаемых, указанных в пункте 146.8 настоящей статьи установлены абсолютные ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (Сазн) в стоимостном (денежном) выражении, налоговые обязательства по уплате (Пзн) для соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) или погашенных запасов полезных ископаемых в пределах одного участка недр за отчетный период исчисляются по такой формуле:

Пзн = Vф х Сазн

где Vф – объем (количество) соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) или погашенных запасов полезных ископаемых в пределах одного участка недр в отчетном периоде (в единицах массы или объема);

Сазн – величина, определенная в абсолютных значениях ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, установленная в пункте 146.8 настоящей статьи;

146.7. Порядок определения объема (количества) добытого полезного ископаемого (минерального сырья) и объема (количества) погашенных запасов полезных ископаемых.

146.7.1. Объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяется плательщиком платы в журнале учета добытых полезных ископаемых самостоятельно в соответствии с требованиями утвержденных плательщиком схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции и нормативным актам, которые регламентируют требования к соответствующему виду товарной продукции горнодобывающих предприятий относительно определения качества сырья и конечного продукта, определения содержимого основного и сопутствующего полезного ископаемого.

В зависимости от соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) его количество определяется в единицах массы или объема.

146.7.2. Объем (количество) погашенных запасов полезных ископаемых определяется плательщиком самостоятельно с соблюдением требований законодательства в сфере горного надзора за рациональным использованием недр.

В зависимости от соответствующего вида погашенных запасов полезных ископаемых их количество определяется в единицах массы или объема.

(Подпункт 146.7.2 пункта 146.7 статьи 146 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

146.8. Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.

146.8.1. Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых устанавливаются в процентах от стоимости товарной продукции горного предприятия – добытого полезного ископаемого (минерального сырья), а также в абсолютных ставках платы в стоимостном (денежном) выражении, в таких размерах:

Название групп полезных ископаемых
Ставка, процент/рос.руб/т от стоимости добытых полезных ископаемых

Рудные (металлосодержащие (металлические), в том числе руды) полезные ископаемые:

черных, цветных и легувальных металлов
5,00

ураносодержащие (в технологическом растворе)
5,00

другие, кроме ураносодержащие черных, цветных и легувальных металлов
5,00

Энергетические полезные ископаемые:

уголь*:

коксующийся
11,00 рос. руб./1тонну

энергетический
16,00 рос. руб./1тонну

торф
1,00

углеводороды

нефть:

из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров 39,00

из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров 18,00

конденсат:

из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров 42,00

из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров 18,00

газ природный (любого происхождения):

природный газ, который добыт из залежей до 5000 метров 20,00

природный газ, который добыт из залежей свыше 5000 метров 14,00

из залежей на участках недр (месторождениях) в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Донецкой Народной Республики 11,00

из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров 28,00

из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров 15,00

Глинистые породы:

глина тугоплавкая 5,00

каолин первичный 5,00

глина огнеупорная 5,00

каолин вторичный 5,00

сырье керамзитовое 5,00

сырье формовочное и для окомкования железорудных концентратов – глина бентонитовая 5,00

Сырье огнеупорное:

доломит 7,50

кварцит и песок кварцевый для металлургии 7,50

песок формовочный 7,50

кварцит для производства кремния 2,00

сырье высокоглиноземное, кроме глин (кианит (дистен), силлиманит, ставролит) 3,50

сырье флюсовое – известняк (флюсовый) 5,00

Сырье химическое:

соль каменная (галит) 2,50

соль каменная (галит) для пищевой промышленности 2,50

соль калийно-магниевая 3,00

мел для производства соды 7,50

мел для химической промышленности 7,50

сырье агрохимическое – фосфорит (агроруды) 2,00

сырье для минеральных пигментов 5,50

электро-и радиотехническое сырье:

графитовая руда 5,00

пирофилит 5,00

озокерит 5,00

сырье адсорбционное – бентонит, палигорскит, цеолит, сапонит 5,00

сырье абразивное 5,00

сырье поделочное 4,00

сырье для облицовочных материалов (декоративные камни) 3,00

Сырье стеклянное и фарфоро-фаянсовое:

полевой шпат (пегматит) 5,00

песок для производства стекла 7,50

сырье цементное 5,00

сырье для пиленых стеновых материалов 3,00

Сырье петрургийное и для легких заполнителей бетона:

перлит 5,50

сырье для производства минеральной ваты (андезит, андезито-базальт, базальт) 7,50

сырье для покрытия дорог – битумы 5,00

Сырье для строительной извести и гипса:

мел и известняк на известь, мел строительный 7,50

гипс 7,50

сырье для химических мелиорантов почв-известняк 7,50

сырье для бутового (строительного) камня (все виды горных пород, пригодность которых определяется государственными стандартами, в том числе для щебенной продукции) 7,50

Сырье песчано-гравийное:

сырье песчано-гравийное 5,00

сырье песчано-глинистое для закладки выработанных пространств, строительства дорожных насыпей, дамб и тому подобное 5,00

Сырье кирпично-черепичное 5,00

Подземные воды:

минеральные для промышленного разлива 78,60 рос. руб./1куб.метров

минеральные (лечебные и лечебно-столовые питьевые) для внутреннего использования лечебными учреждениями 28,36 рос. руб./1куб.метров

минеральные (лечебные) для внешнего использования лечебными заведениями 18,94 рос. руб./1куб.метров

промышленные (рассол) 1,84 рос. руб./1куб.метров

теплоэнергетические (термальные) 1,54 рос. руб./1куб.метров

пресные подземные воды 17,90 рос. руб./100 куб.метров

поверхностные воды – рапа (лечебная, промышленная) 1,72 рос. руб./1куб.метров

грязи лечебные 20,48 рос. руб./1куб.метров

* Указанные ставки по углю умножаются на корректирующие коэффициенты, устанавливаемые по каждому виду угля ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в Донецкой Народной Республике за предыдущий квартал.

Корректирующие коэффициенты определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Советом Министров Донецкой Народной Республики. Если корректирующий коэффициент не установлен, его значение принимается равным 1.

146.9. Порядок представления налоговых расчетов.

146.9.1. Плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, до окончания предельного срока представления налоговых деклараций, определенного главой 8 настоящего Закона и по форме, установленной Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики, подают за отчетный период, равняющийся календарному месяцу, налоговые расчеты по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых органу доходов и сборов по местонахождению участка недр, из которого добыты полезные ископаемые.

146.9.2. В случае если место учета плательщика платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых не совпадает с местонахождением участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, таким плательщиком подается копия налогового расчета в орган доходов и сборов по месту учета такого плательщика.

146.9.3. Налоговые расчеты по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых подаются плательщиком, начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.

146.10. Порядок уплаты налоговых обязательств:

146.10.1. Плательщик платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в течение десяти календарных дней после окончания предельного срока представления налогового расчета за отчетный период уплачивает налоговые обязательства в сумме, определенной в расчете по плате, поданному им органу доходов и сборов по местонахождению участка недр, из которого добыты полезные ископаемые.

146.11. Контроль и ответственность плательщиков.

146.11.1. Плательщик несет ответственность за правильность исчисления суммы платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, полноту и своевременность ее внесения в бюджет, а также за своевременность представления органам доходов и сборов соответствующих расчетов, согласно норм настоящего Закона.

146.11.2. Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой взимания платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в бюджет осуществляют органы доходов и сборов.

Статья 147. Плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых

147.1. Плательщиками платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, являются юридические лица, филиалы юридических лиц – нерезидентов, физические лица-предприниматели, использующие в пределах территории Донецкой Народной Республики участки недр для:

(Абзац первый пункта 147.1 статьи 147 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

а) выдерживания виноматериалов, производства и хранения винопродукции;
б) выращивания грибов, овощей, цветов и других растений;

в) хранения пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов;

г) хранения природного газа, нефти, газообразных и других жидких нефтепродуктов;

(Подпункт «г» пункта 147.1 статьи 147 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

д) осуществления других видов хозяйственной деятельности.

(Подпункт «д» пункта 147.1 статьи 147 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

147.2. Объектом налогообложения платой за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, является объем подземного пространства (участка) недр для выдерживания виноматериалов, производства и хранения винопродукции, выращивания грибов, овощей, цветов и других растений, хранения пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов, осуществления других видов хозяйственной деятельности – площадь подземного пространства, которая предоставлена в пользование в специально созданных и существующих горных выработках (отработанных и приспособленных), а также природных полостях (пещерах).

147.3. Плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, не взимается:

147.3.1. за использование транспортных тоннелей и других подземных коммуникаций, коллекторно-дренажных систем и объектов городского коммунального хозяйства, в том числе для строительства и развития сети метрополитенов субъектами хозяйствования, получающими денежные средства на выполнение работ исключительно из республиканского и (или) местного бюджетов Донецкой Народной Республики в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджета 150120 «Строительство и развитие сети метрополитенов;

(Подпункт 147.3.1 пункта 147.3 статьи 147 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

147.3.2. за использование подземных сооружений на глубине не более 20 метров, построенных открытым способом без засыпки или с последующим грунтовым засыпанием.

147.4. Ставки платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, устанавливаются отдельно для каждого вида пользования недрами в российских рублях к единице измерения в зависимости от полезных свойств недр и степени экологической безопасности во время их использования:

Характер пользования недрами Вид пользования недрами Единица измерения Ставка платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, за единицу объема пользования недрами, рублей в год

Использование подземного пространства − специально созданных и существующих горных выработок (отработанных и приспособленных), а также природных полостей (пещер)
выдерживание виноматериалов, производство и хранение винопродукции квадратных метров 1,00

выращивание грибов, овощей, цветов и других растений квадратных метров 1,00

хранение пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов квадратных метров 1,00

хранение природного газа, нефти, газоподобных и других жидких нефтепродуктов квадратных метров 1,00

осуществление иной хозяйственной деятельности квадратных метров

2,00

(Пункт 147.4 статьи 147 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

147.5. Порядок исчисления налоговых обязательств и срок уплаты.

147.5.1. Плательщик платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, до окончания, определенного главой 8 настоящего Закона, предельного срока представления налоговых расчетов за отчетный период, который равняется календарному месяцу, подает по форме, установленной Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики органу доходов и сборов по местонахождению участка недр.

В случае если место учета плательщика не совпадает с местонахождением участка недр, копия налогового расчета по плате за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, подается органу доходов и сборов по месту его налоговой регистрации.

147.5.2. Плательщик в течение десяти календарных дней после окончания предельного срока предоставления налогового расчета за отчетный период уплачивает налоговые обязательства по плате за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, в сумме, определенной в расчете по плате, поданному им органу доходов и сборов по местонахождению участка недр.

(Подпункт 147.5.2 пункта 147.5 статьи 147 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

147.6. Контроль и ответственность плательщиков.

147.6.1. Плательщик несет ответственность за правильность исчисления суммы платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, полноту и своевременность ее внесения в бюджет, а также за своевременность представления органам доходов и сборов соответствующих расчетов согласно норм настоящего Закона.

Глава 22. Сбор за специальное использование водных биоресурсов

(Название Главы 22 изложено в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 148. Общие положения

148.1. Данной главой определяются единые правила взимания сбора за специальное использование водных биоресурсов.

148.2. Сбор взимается за следующие виды специального использования объектов животного мира:

а) рыболовство, включая добычу водных беспозвоночных животных;

б) использование водных биоресурсов с целью получения продуктов их жизнедеятельности;

в) добычу (приобретение) водных биоресурсов с целью их содержания и разведения в полусвободных условиях или в неволе;

г) использование объектов животного мира в научных, культурно-образовательных, воспитательных и эстетических целях в случае их изъятия из природной среды с целью получения прибыли.

148.3. Сбор за специальное использование водных биоресурсов не взимается с:

а) пользователей, использующих водные биоресурсы для дальнейшего воспроизводства, в том числе искусственного, интродукции, акклиматизации и реакклиматизации, а также осуществляющих изъятие водных биоресурсов при проведении научно-исследовательских, контрольных, мелиоративных и других ловов, связанных с природоохранной деятельностью и улучшением окружающей среды, а также ловов, связанных с проведением исследовательско-конструкторских работ по созданию новых конструкций орудий лова;

б) специальных хозяйств, занимающихся разведением и выращиванием водных биоресурсов в переданных им в пользование водных объектах.

(Статья 148 изложена в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 149. Специальное использование водных биоресурсов

149.1. К специальному использованию относятся все виды пользования водными биоресурсами (за исключением любительского и спортивного рыболовства в водоемах общего пользования), которые осуществляются с их изъятием (добыванием, сбором и тому подобное) из естественной и искусственной среды.

149.2. Специальное использование водных биоресурсов осуществляется предприятиями, учреждениями, организациями, физическими лицами − предпринимателями (далее – пользователи) за соответствующий сбор.

(Статья 149 изложена в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 150. Плательщики сбора

150.1. Плательщиками сбора являются пользователи, осуществляющие добычу (вылов) водных биоресурсов.

(Статья 150 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 151. Ставки сбора

151.1. Ставки сбора устанавливаются в следующих размерах:

Вид ресурсов Размеры сбора за 1 тонну (российских рублей)

Рыбы (1*)

Катран акула 240,00

Морская лисица 96,00

Морской кот 134,00

Форель 472,00

Черноморско-азовская проходная сельдь (дунайская, азово-черноморская) 874,00

Пузанок 662,00

Тюлька 40,00

Хамса азовская 112,00

Килька 42,00

Амур белый 640,00

Жерех обыкновенный 814,00

Верховка (уклейка) 46,00

Вьюн 274,00

Карась серебристый 208,00

Белоглазка 232,00

Красноперка 224,00

Линь 298,00

Лещ 448,00

Подуст обыкновенный 434,00

Густера 214,00

Рыбец обыкновенный 452,00

Сазан 498,00

Синец 266,00

Тарань (плотва) 216,00

Толстолобик 766,00

Чехонь 448,00

Вязь 354,00

Сом 932,00

Судак обыкновенный 646,00

Ерш обыкновенный 180,00

Азовская Перкарина 104,00

Окунь обыкновенный 358,00

Пеламида 1328,00

Барабуля 234,00

Луфарь 600,00

Скумбрия 632,00

Ставрида 474,00

Бычок (кроме видов, занесенных в Красную книгу) 184,00

Атерина (песчанка) 44,00

Остронос 624,00

Лобан 878,00

Сингиль 884,00

Пеленгас 790,00

Щука 564,00

Сарган 404,00

Азовский калкан 482,00

Речная камбала (глосса) 304,00

Мерланг (пикша) 252,00

Другая рыба (кроме видов, занесенных в Красную книгу) 42,00

Морепродукты и ракообразные

Мидии 290,00

Рапан 184,00

Куниарка (скафарка) 142,00

Креветки Раки (кроме широкопалого рака) 54,00 500,00

Водные беспозвоночные (2*)

Артемия салина (рачки) 4,00

Артемия салина (яйца) 8,00

Гамурус речной и морской 4,00

Зоопланктон (коловратки, ветвистоусые, веслоногие и так далее) 4,00

Личинки хирономид 4,00

Каретра 2,00

Трубочник 4,00

Морские травы и водоросли

Зостера 16,00

Цистозира 74,00

Другие водоросли (кроме видов, занесенных в Красную книгу) 60,00

Примечание. 1*. Виды рыб расположены в систематическом порядке по семействам. 2*. За 1 кг живого веса.

(Статья 151 изложена в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 152. Порядок подачи отчетности и уплаты сбора

152.1 Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равняется календарному кварталу.

152.2. Налоговая отчетность (расчет) по сбору подаются плательщиками сбора органам доходов и сборов в сроки, определенные статьей 30 настоящего Закона для квартального налогового (отчетного) периода, по месту фактического нахождения на учете в органах доходов и сборов.

(Пункт 152.2 статьи 152 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

152.3. Сбор уплачивается плательщиками сбора в сроки, определенные статьей 30 настоящего Закона для квартального налогового (отчетного) периода, по месту фактического нахождения на учете в органах доходов и сборов.

(Пункт 152.3 статьи 152 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

152.4. Филиалы, отделения, другие обособленные подразделения пользователя, которые имеют банковские счета, ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, составляют отдельный баланс, подают налоговую отчетность и уплачивают сбор по своему месту фактического нахождения на учете.

152.5 Если в состав пользователя входят структурные подразделения, которые не имеют банковских счетов, не ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, не составляют отдельный баланс, то декларации сбора подаются и сбор уплачивается пользователем, в состав которого входят такие структурные подразделения, по месту нахождения пользователя.

152.6. Сбор за специальное использование водных биоресурсов полностью включается в состав валовых расходов согласно главе 12 настоящего Закона.

(Пункт 152.6 статьи 152 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 153. Исчисление размера сбора

153.1. Размер сбора за специальное использование водных биоресурсов исчисляется на основе фактических объемов вылова в отчетном периоде и нормативов сбора, определенных статьей 151 настоящего Закона.

(Пункт 153.1 статьи 153 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

153.2. При одновременном использовании нескольких видов водных биоресурсов плата рассчитывается за каждый вид отдельно.

(Пункт 153.2 статьи 153 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 154. Ответственность плательщиков сбора и контроль

154.1. Плательщики несут ответственность за полноту исчисления и своевременное внесение в бюджет сбора за специальное использование водных биоресурсов.

154.2. Внесения сбора за специальное использование водных биоресурсов не освобождает пользователей от уплаты штрафов и возмещения убытков, причиненных вследствие нарушения требований законодательства.

154.3. Контроль за исчислением и внесением сбора за специальное использование водных биоресурсов осуществляет Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

(Статья 154 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Глава 23. Кассовые расчеты

Статья 155. Кассовые расчеты

155.1. Особенности порядка проведения расчетов регулируется Законом Донецкой Народной Республики «О регистрации расчетных операций при осуществлении наличных и (или) безналичных расчетов» и другими нормативными правовыми актами, принятыми в соответствии с настоящим Законом и Законом Донецкой Народной Республики «О регистрации расчетных операций при осуществлении наличных и (или) безналичных расчетов».

(Статья 155 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 06.05.2017 № 177-IНС)

Глава 24. Сбор за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров

Статья 156. Общие положения

156.1. Субъекты хозяйствования, осуществляющие транзит, продажу, вывоз товаров, определенных данной главой, уплачивают сбор за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров. Уплата данного сбора не освобождает налогоплательщиков от уплаты других налогов и сборов, установленных настоящим Законом.

Статья 157. Плательщики уплаты сбора

157.1. Плательщиками сбора являются юридические лица, филиалы юридических лиц – нерезидентов, физические лица-предприниматели, которые осуществляют транзит, продажу, вывоз отдельных видов товаров, указанных в главе 24 настоящего Закона, с ограничениями, указанными в настоящей главе.

(Пункт 157.1 статьи 157 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

157.2. Плательщики сбора за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров уплачивают сбор самостоятельно, кроме случаев, когда в установленном порядке реализация отдельных видов товаров, указанных в настоящей главе возложена на государственные предприятия. В таком случае такие государственные предприятия выступают как налоговый агент.

157.3. Предоставление, изменение, отмена льгот по уплате сбора за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров, устанавливается постановлением Совета Министров Донецкой Народной Республики.

157.4. Налогоплательщики, являющиеся непосредственными производителями сельскохозяйственной продукции и зарегистрированные в установленном порядке как плательщики сельскохозяйственного налога, освобождаются от уплаты сбора за вывоз товаров, указанных в подпунктах 161.1.1.5, 161.1.1.6, 161.1.2.5, 161.1.2.6 пункта 161.1 статьи 161 настоящего Закона, согласно квотам, размер и порядок распределения которых устанавливаются Советом Министров Донецкой Народной Республики.

(Пункт 157.4 статьи 157 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

157.5. Не являются плательщиками сбора за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров государственные предприятия угледобывающей отрасли по перечню, который утверждается Советом Министров Донецкой Народной Республики по представлению Министерства доходов сборов Донецкой народной Республики и Министерства угля и энергетики Донецкой Народной Республики.

Указанный в настоящем пункте перечень субъектов хозяйствования утверждается Советом Министров Донецкой Народной Республики ежегодно до 1 января и действует до 31 декабря календарного года.

В случае необходимости внесения изменений в указанный перечень в течение календарного года, указанные предложения вносятся Министерством доходов и сборов Донецкой народной Республики и Министерством угля и энергетики Донецкой народной Республики в Совет Министров Донецкой Народной Республики и принимаются не позднее одного календарного месяца с даты их внесения.

Изменения в течение календарного года перечня субъектов хозяйствования, указанных в настоящем пункте, может распространяться только на правоотношения, наступающие с 1 числа месяца, следующего за официальным опубликованием таких изменений.

(Пункт 157.5 статьи 157 введен Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

Статья 158. Объект налогообложения

158.1. Объектом налогообложения являются товары, указанные в статье 160 настоящего Закона, относительно которых происходит одно из следующих действий: транзит, продажа, вывоз.

Статья 159. База налогообложения

159.1. Базой налогообложения является объем товаров, указанных в статье 160 настоящего Закона, относительно которых происходит одно из следующих действий: транзит, продажа, вывоз, который выражается в тоннах.

Статья 160. Виды товаров, подлежащих обложению сбором за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров

160.1. Сбором за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров облагаются операции по транзиту, продаже и вывозу следующих видов товаров:

а) лом черных металлов;

б) лом цветных металлов;

в) уголь, угольная продукция, угольный концентрат коксующей группы;

г) мука всех сортов;

д) продовольственная пшеница 1, 2 и 3 класса;

е) (Подпункт «е» пункта 160.1 статьи 160 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 161. Ставки сбора

161.1. За транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров, указанных в статье 161 настоящего Закона устанавливаются ставки сбора в таком размере:

161.1.1. за вывоз субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики на территорию Российской Федерации и других стран (за исключением Украины):

161.1.1.1. лома черных металлов – 200 украинских гривен за 1 тонну;

161.1.1.2. лома цветных металлов – 1500 украинских гривен за 1 тонну;

161.1.1.3. угля, угольной продукции (кроме вывоза угольного концентрата коксующей группы) – 200 российских рублей за 1 тонну;

161.1.1.4. угольного концентрата коксующей группы – 200 российских рублей за 1 тонну;

161.1.1.5. муки всех сортов – 18000 российских рублей за 1 тонну;

161.1.1.6. продовольственной пшеницы 1, 2, 3 класса – 6000 российских рублей за 1 тонну.

(Подпункты 161.1.1.5, 161.1.1.6 подпункта 161.1.1 пункта 161.1 статьи 161 изложены в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018   № 247-IНС)

161.1.2. за вывоз субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики на территорию Украины:

161.1.2.1. лома черных металлов – 200 украинских гривен за 1 тонну;

161.1.2.2. лома цветных металлов – 1500 украинских гривен за 1 тонну;

161.1.2.3. угля, угольной продукции (кроме вывоза угольного концентрата коксующей группы) – 735 российских рублей за 1 тонну;

161.1.2.4. угольного концентрата коксующей группы – 245 российских рублей за 1 тонну;

161.1.2.5. муки всех сортов – 9000 украинских гривен за 1 тонну;

161.1.2.6. продовольственной пшеницы 1, 2, 3 класса – 3000 украинских гривен за 1 тонну.

(Подпункты 161.1.2.3-161.1.2.6 подпункта 161.1.2 пункта 161.1 статьи 161 изложены в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018   № 247-IНС)

161.1.3. за продажу субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики на территории Донецкой Народной Республики:

161.1.3.1. лома черных металлов – 200 украинских гривен за 1 тонну;

161.1.3.2. лома цветных металлов – 1500 украинских гривен за 1 тонну;

161.1.3.3. угля, угольной продукции – 200 российских рублей за
1 тонну.

(Пункт 161.1 статьи 161 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

161.2. Сбор, по договорам, контрактам, фиксированным в законных средствах платежа (кроме российского рубля), уплачивается согласно официальному курсу российского рубля к доллару США, евро и украинской гривне, установленному Центральным Республиканским Банком Донецкой Народной Республики на день его уплаты.

161.3. Не подлежит обложению сбором:

161.3.1. передача угля и угольных или торфяных брикетов, бесплатно предоставленных в объемах и согласно перечню профессий льготных категорий работников:

а) работникам по добыче (переработке) угля и углестроительных предприятий;

б) пенсионерам, которые проработали на предприятиях по добыче (переработке) угля, углестроительных предприятиях: на подземных работах – не менее чем 10 лет для мужчин и не менее чем 7 лет 6 месяцев для женщин; на работах, связанных с подземными условиями, – не менее чем 15 лет для мужчин и не менее чем 12 лет 6 месяцев для женщин; на работах технологичной линии на поверхности действующих шахт или на шахтах, которые строятся, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках – не менее чем 20 лет для мужчин и не менее чем 15 лет для женщин;

в) инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками "Шахтерская слава" или "Шахтерская доблесть" I, II, III ступеней, лицам, инвалидность которых настигла вследствие общего заболевания, в случае, когда они пользовались этим правом до наступления инвалидности;

г) семьям работников, которые погибли (умерли) на предприятиях по добыче (переработке) угля, которые получают пенсию в связи с потерей кормильца, а также вдовам умерших пенсионеров, перечисленных в данном пункте, которые при жизни имели такое право;

161.3.2. продажа угля, угольной продукции угледобывающими предприятиями на углеперерабатывающие предприятия Донецкой Народной Республики с целью последующей переработки такого угля, угольной продукции.

161.4. Сбор за транзит лома черных металлов уплачивается субъектами хозяйствования по ставке 200 украинских гривен за 1 тонну.

161.5. Сбор за транзит лома цветных металлов уплачивается субъектами хозяйствования по ставке 1500 украинских гривен за 1 тонну.

161.6. Вывоз продукции, указанной в подпунктах 161.1.1.5, 161.1.1.6, 161.1.2.5, 161.1.2.6 пункта 161.1 статьи 161 настоящего Закона, допускается исключительно при наличии фитосанитарного свидетельства.

161.7. Льготы по вывозу муки всех сортов и продовольственной пшеницы 1, 2, 3 класса, а также порядок распределения квот на вывоз устанавливается Советом Министров Донецкой Народной Республики.

(Пункты 161.6, 161.7 статьи 161 введены Законом от 03.08.2018      № 247-IНС)

Статья 162. Порядок и сроки уплаты сбора

162.1. Для осуществления транзита, продажи и вывоза отдельных видов товаров, указанных в статье 160 настоящего Закона, субъект хозяйствования обязан оформить разрешительные документы, предусмотренные Порядком получения разрешительных документов на транзитное перемещение, вывоз за пределы Донецкой Народной Республики и продажу отдельных видов товаров, утвержденного нормативным правовым актом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

(Пункт 162.1 статьи 162 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

162.2. Уплата сбора производится в сроки, предусмотренные Порядком получения разрешительных документов на перемещение товарно-материальных ценностей, указанным в пункте 162.1. настоящей статьи.

162.3. (Пункт 162.3 статьи 162 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 163. Отчетность и отчетный период

163.1. Отчетностью по сбору за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров является заявка, форма которой устанавливается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

163.2. Отчетным периодом является период, указанный в заявке, предусмотренной пунктом 163.1 настоящей статьи.

Глава 25. Специальные налоговые режимы

Глава 25-1. Упрощенный налог

Статья 164. Специфика налога

164.1.Упрощенная система налогообложения – особый механизм взимания налогов и сборов, который устанавливает замену уплаты отдельных налогов и сборов, установленных пунктом 164.2 настоящей статьи, на уплату упрощенного налога в порядке и на условиях, определенных настоящей главой, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.

164.2. Уплата упрощенного налога освобождает плательщика от уплаты:

164.2.1. налога на прибыль;

164.2.2. налога с оборота.

164.3. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения, осуществляется налогоплательщиками самостоятельно в порядке, предусмотренном настоящей главой (кроме случаев, указанных в статье 175 настоящего Закона).

Статья 165. Плательщики налога

165.1. Плательщиками упрощенной системы налогообложения признаются юридические лица и физические лица-предприниматели, классифицированные в соответствии со статьей 15 настоящего Закона, в том числе субъекты хозяйствования, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Не могут быть плательщиками упрощенного налога филиалы юридических лиц – нерезидентов.

(Пункт 165.1 статьи 165 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

165.2. Субъектам упрощенной системы налогообложения – юридическим лицам и физическим лицам-предпринимателям запрещается осуществлять следующие виды деятельности:

165.2.1. торговлю горюче-смазочными материалами (кроме розничной продажи моторных, трансмиссионных и специальных масел, пластичных смазок и специальных тормозных и охлаждающих жидкостей в емкостях до 20 литров);

165.2.2. торговлю алкогольной продукцией (кроме пива) и слабоалкогольными напитками;

(Подпункт 165.2.2 пункта 165.2 статьи 165 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

165.2.3. торговлю табачными изделиями;

165.2.4. обмен валюты;

165.2.5. деятельность по управлению предприятиями;

165.2.6. деятельность в сфере финансовых услуг и посредничества, деятельность страховых брокеров, банков, кредитных союзов, ломбардов, лизинговых компаний, доверительных обществ, инвестиционных фондов и компаний, страховых компаний (кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами – физическими лицами-предпринимателями);

165.2.7. производство и торговля фармацевтической группой товаров, биологическими пищевыми добавками;

165.2.8. деятельность в сфере общественного питания (кроме субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания в дошкольных, школьных общеобразовательных организациях, учреждениях здравоохранения, относящихся к государственной системе здравоохранения, учреждениях, организациях культуры, находящихся в государственной и муниципальной форме собственности, государственных органах власти, а также услуг точек быстрого питания, которыми являются точки без посадочных мест и без продажи алкогольной продукции (кроме пива), табачных изделий);

(Подпункт 165.2.8 пункта 165.2 статьи 165 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

165.2.9. выпуск платежных документов, платежных карт, дорожных чеков и/или их обслуживание, клиринг, прочие формы обеспечения расчетов (в том числе, связанные с предоставлением услуг Интернет-провайдеров, услуг мобильной связи, обеспечением пенсионных и иных социальных выплат);

165.2.10. инжиниринг и прочие виды работ, связанных с оказанием услуг (выполнением работ) по составлению технических заданий, проектных предложений, проведение научных исследований и технико-экономических обследований, выполнение инженерно-разведывательных работ по строительству объектов, разработка технической документации, проектирование и конструкторские обработки объектов техники и технологий, оказание консультаций и авторского надзора во время монтажных пусконаладочных работ, выполнение геологоразведочных и изыскательских работ, приводящих к нарушению почвенного покрова, гидрологического режима местности, а также оказание консультаций, связанных с такими услугами (работами). Перечень таких работ (услуг), приведенных в настоящей статье, не является исчерпывающим и может дополнительно устанавливаться указом Главы Донецкой Народной Республики или постановлением Совета Министров Донецкой Народной Республики;

165.2.11. прием платежей от физических лиц при помощи платежных терминалов субъектами хозяйствования, которые в установленном законодательством порядке получили статус платежного агента (субагента), оператора по приему платежей.

165.2.12. производство и (или) торговлю сельскохозяйственной продукцией на экспорт, кроме случаев, указанных в абзаце третьем пункта 191.2. статьи 191 настоящего Закона;

(Подпункт 165.2.12 пункта 165.2 статьи 165 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(Подпункт 165.2.12 пункта 165.2 статьи 165 введен Законом
от 30.04.2016 № 131-IНС)

Статья 166. Плательщики упрощенного налога I группы

166.1. Плательщиками упрощенного налога I группы могут быть все субъекты хозяйствования, определенные статьей 165 настоящего Закона (кроме субъектов хозяйствования, которые оказывают автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом, а также предоставляют в аренду (субаренду) недвижимое имущество, торговые места и объекты малых архитектурных форм, торговая площадь которых превышает 20 квадратных метров), которые соответствуют совокупности следующих критериев:

- численность работников, состоящих в трудовых отношениях, – не более 10 человек;

- годовой объем валового дохода не превышает 3 000 000 российских рублей.

(Пункт 166.1 статьи 166 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 167. Плательщики упрощенного налога ІІ группы

167.1. Плательщиками упрощенного налога ІІ группы могут быть субъекты хозяйствования, определенные статьей 165 настоящего Закона, годовой объем валового дохода которых составляет не более 60 000 000 российских рублей, которые осуществляют следующие виды деятельности:

а) производство товаров, выполнение работ, предоставление услуг с целью их дальнейшей реализации;

б) импорт товаров, работ, услуг;

в) реализацию товаров, выполнение работ, предоставление услуг физическому лицу, которое приобретает, заказывает, использует или намеревается приобрести или заказать товар (работу, услугу) для личных потребностей, непосредственно не связанных с предпринимательской деятельностью.

(Статья 167 изложена в новой редакции в соответствии с Законом от 07.04.2017 № 170-IНС)

Статья 168. Плательщики упрощенного налога ІІI группы

168.1. Плательщиками упрощенного налога ІІI группы являются субъекты хозяйствования – юридические лица и физические лица-предприниматели, определенные статьей 165 настоящего Закона, осуществляющие добычу, переработку и реализацию угля и угольной продукции годовой объем валового дохода которых составляет не более 240 000 000 российских рублей.

168.2. Для юридических лиц и физических лиц-предпринимателей, осуществляющих:

168.2.1. добычу угля (угольной продукции), численность работников, состоящих в трудовых отношениях должна быть не менее 12 человек, но не превышать 35 человек из расчета на каждый выемочный участок;

(Подпункт 168.2.1 пункта 168.2 статьи 168 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 14.10.2016 № 148-IНС)

168.2.2. переработку и реализацию угля и угольной продукции, численность работников, состоящих в трудовых отношениях не должна превышать 25 человек.

Статья 169. Ставки налога

169.1. Ставка налога для плательщиков упрощенного налога І группы устанавливается по выбору плательщика:

169.1.1. в размере 2,5 процента от суммы валового дохода ежемесячно;

169.1.2. альтернативная фиксированная ставка в размере 2 200 российских рублей ежемесячно, которая устанавливается при соблюдении одного из следующих условий:

а) на каждое место осуществления деятельности (местонахождение, торговую точку);

б) на основной вид деятельности в случае отсутствия у плательщика стационарного места осуществления деятельности (местонахождения, торговой точки).

В случае осуществления нескольких видов деятельности по одному месту осуществления деятельности (местонахождению, торговой точке) или в случае отсутствия стационарного места осуществления деятельности (местонахождения, торговой точки) сумма ставки, указанной в настоящем подпункте, увеличивается дополнительно на 500 российских рублей за каждое такое место с несколькими видами деятельности.

Альтернативную фиксированную ставку имеют право выбрать плательщики, которые соответствуют следующим критериям:

а) у которых торговая площадь одного места осуществления деятельности не превышает 21 кв. метров;

б) у которых стоимость товаров (продукции, работ, услуг) не превышает 6 000 российских рублей за одну единицу товара (продукции, работ, услуг).

(Пункт 169.1 статьи 169 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

169.2. Ставка налога для плательщиков упрощенного налога ІІ группы устанавливается в размере 6 процентов от суммы дохода, который является объектом налогообложения в соответствии со статьей 172 настоящего Закона, ежемесячно.

169.3. Ставка налога для плательщиков упрощенного налога ІІI группы устанавливается в размере 3 процента от суммы дохода, который является объектом налогообложения в соответствии со статьей 172 настоящего Закона, ежемесячно.

Статья 170. Отчетный период

170.1. Отчетным периодом является календарный месяц, кроме случаев, предусмотренных пунктом 170.2 настоящей статьи.

170.2. Отчетным периодом для налогоплательщиков, избравших альтернативную фиксированную ставку упрощенного налога І группы, является календарный квартал.

(Статья 170 изложена в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 171. Особенности осуществления деятельности

171.1. Плательщики упрощенного налога I – III групп обязаны получить Свидетельство плательщика упрощенного налога до начала такой деятельности.

171.2. Плательщики упрощенного налога I−III группы, осуществляющие расчетные операции в наличной форме, обязаны применять расчетные квитанции и книги учета расчетных операций либо проводить такие операции через регистраторы расчетных операций, зарегистрированные в порядке, установленном законодательством.

(Пункт 171.2 статьи 171 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

171.3. (Пункт 171.3 статьи 171 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

171.4. Плательщики упрощенного налога ІІ, III групп обязаны вести Книгу учета доходов, кроме субъектов хозяйствования, которые ведут бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством. Форма Книги учета доходов и порядок ее заполнения утверждается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

Обязательным условием ведения Книги учета доходов является подтверждение первичными документами хозяйственных операций, отраженных в такой книге. Налогоплательщики, находящиеся на общей системе налогообложения, не имеют права включать в состав валовых расходов расходы от плательщиков упрощенного налога, не подтвержденные первичными документами.

(Пункт 171.4 статьи 171 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 172. Объект налогообложения и порядок определения доходов

172.1. Доходом плательщика упрощенного налога является доход, полученный на протяжении отчетного периода в денежной (наличной или безналичной) форме.

172.2. Датой получения дохода плательщика упрощенного налога является дата поступления средств плательщику упрощенного налога в денежной (наличной или безналичной) форме.

172.3. В случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

172.4. В сумму дохода плательщика упрощенного налога не включается сумма денежных средств, которая возвращается покупателю товара (работ, услуг) при возврате товара (работ, услуг), если такой возврат происходит на основании письма – заявления покупателя о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме), либо при наличии чека об оплате за возвращаемый товар (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также возврат ошибочно уплаченных денежных средств.

(Пункт 172.4 статьи 172 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

172.5. Плательщикам упрощенного налога запрещается осуществлять расчеты за товары (работы, услуги) в форме, не предусматривающей наличный или безналичный расчет, в том числе в форме взаимозачета, или совершать бартерные операции. В случае совершения таких операций или расчетов налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения с месяца, следующего за месяцем, в котором была совершена данная операция или взаимозачет, при этом сумма такой сделки (операции) подлежит налогообложению по общим правилам.

172.6. Кроме сумм, указанных в пункте 172.4 настоящей статьи, в сумму дохода плательщика налога не включаются:

1) суммы субсидий, дотаций и иных форм государственной поддержки налогоплательщика за счет средств бюджетов Донецкой Народной Республики;

2) суммы налогов и сборов, удержанные (начисленные) плательщиком при осуществлении им функций налогового агента;

3) суммы возвратной финансовой помощи (займа), полученной на возвратной основе и возвращенной в течение календарного года. На кредитные договоры, заключенные с банками и иными финансовыми учреждениями, ограничения по сроку предоставления (возврата) возвратной финансовой помощи (займа) не распространяются;

4) суммы денежных средств (стоимость имущества), внесенные учредителями (участниками) юридического лица – плательщика налога в уставный капитал такого плательщика;

5) суммы возвращенных налогов (сборов и иных платежей) из бюджета, уплаченных налогоплательщиком излишне либо по ошибке.

(Пункты 172.5, 172.6 статьи 172 введены Законом от 03.08.2018      № 247-IНС)

Статья 173. Порядок выбора или перехода на уплату упрощенного налога

173.1. Порядок выбора или перехода на упрощенную систему налогообложения осуществляется в соответствии с требованиями настоящей главы Закона.

173.2. Выбор или переход на упрощенную систему возможен один раз в течение календарного года.

173.3. Для выбора или перехода на уплату упрощенного налога субъект хозяйствования подает в соответствующий орган доходов и сборов заявление.

Заявление подается субъектом хозяйствования лично или направляется в виде почтового отправления с уведомлением о вручении и описью вложения.

Свидетельство плательщика упрощенного налога выдается в течение 10 календарных дней со дня подачи субъектом хозяйствования заявления.

173.4. Зарегистрированные в установленном порядке субъекты хозяйствования, которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление на уплату упрощенного налога, считаются плательщиками упрощенного налога со дня получения органом доходов и сборов заявления, либо с первого числа следующего месяца (по желанию плательщика).

173.5. Субъект хозяйствования, который является плательщиком других налогов, может принять решение о переходе на уплату упрощенного налога путем подачи заявления в соответствующий орган доходов и сборов не позднее, чем за 10 календарных дней до начала следующего календарного месяца.

Переход на уплату упрощенного налога осуществляется в случае соблюдения субъектом хозяйствования, требований, установленных этой главой, и отсутствии задолженности.

173.6. При принятии решения об изменении группы упрощенного налога плательщик обязан подать заявление в соответствующий орган доходов и сборов не позднее, чем за 10 календарных дней до начала следующего календарного месяца, в котором будет изменена группа упрощенного налога.

Переход из одной группы в другую возможен не более одного раза в течение календарного года, кроме случаев, когда переход осуществляется по причине превышения валового дохода, установленного статьей 166 настоящего Закона.

(Абзац второй пункта 173.6 статьи 173 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

173.7. В случае отказа в выдаче Свидетельства плательщика упрощенного налога соответствующий орган доходов и сборов обязан в течение 10 календарных дней со дня подачи заявления субъектом хозяйствования, предоставить письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке.

173.7.1 Причиной отказа может являться:

а) нарушение требований статей 165 – 168 настоящего Закона;

б) нарушение условий перехода на упрощенную систему налогообложения;

в) подача заявления позже предусмотренного срока;

г) наличие задолженности (по налоговым и другим платежам, администрирование которых отнесено к компетенции Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики) на дату подачи заявления.

173.8. В случае изменения места осуществления или вида хозяйственной деятельности плательщик обязан уведомить соответствующий орган доходов и сборов в течение 10 дней после произведенных изменений.

173.9. В случае отказа от упрощенной системы налогообложения и перехода на общую систему налогообложения или прекращения хозяйственной деятельности, субъекты хозяйствования – юридические и физические лица-предприниматели не менее, чем за 10 календарных дней до начала следующего месяца, в котором будет осуществлен переход или прекращена деятельность, подает в орган доходов и сборов соответствующее заявление. Свидетельство плательщика упрощенного налога аннулируется с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором подано заявление. Такой налогоплательщик обязан сдать в орган доходов и сборов свидетельство плательщика упрощенного налога не позднее чем через 5 рабочих дней после окончания месяца, в котором поданы указанные заявления.

(Пункт 173.9 статьи 173 с изменениями внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

173.10. Субъекты хозяйствования, которые являются плательщиками упрощенного налога І группы по ставке, указанной в подпункте 169.1.1 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, могут принять решение о переходе на уплату альтернативной фиксированной ставки, указанной в подпункте 169.1.2 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, путем подачи заявления в соответствующий орган доходов и сборов не позднее чем за 10 календарных дней до начала следующего календарного квартала.

В случае избрания плательщиками упрощенного налога І группы альтернативной фиксированной ставки, указанной в подпункте 169.1.2пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, переход на ставку, указанную в подпункте 169.1.1 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, возможен не ранее чем с начала следующего календарного года.

173.11. В случае принятия решения плательщиком упрощенной системы налогообложения I группы со ставкой налога, указанной в подпункте 169.1.2 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, об осуществлении дополнительных видов деятельности (кроме основного, указанного в выданном ему свидетельстве плательщика упрощенного налога) данный плательщик обязан подать соответствующее заявление о включении таких видов деятельности в свидетельство плательщика упрощенного налога.

Такое заявление подается в орган доходов и сборов, выдавший свидетельство плательщика упрощенного налога не позднее чем за 10 календарных дней до начала следующего календарного месяца, в котором такие виды деятельности будут осуществляться.

(Пункты 173.10, 173.11 статьи 173 введены Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 174. Уплата и подача отчетности по упрощенному налогу

174.1. Плательщики упрощенного налога I–III групп подают налоговую декларацию по форме, утвержденной республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, кроме случаев, указанных в настоящей статье.

Плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога в течение 10 календарных дней после установленного граничного срока подачи декларации, кроме случаев, указанных в настоящей статье.

174.1.1. Плательщики упрощенного налога I группы, избравшие альтернативную фиксированную ставку, указанную в подпункте 169.1.2 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, подают налоговую декларацию по форме, утвержденной республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Такой плательщик обязан уплачивать альтернативную фиксированную ставку, указанную в подпункте 169.1.2 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона ежемесячно не позднее 20 числа месяца, предшествующего месяцу, в котором будет осуществляться деятельность на упрощенной системе налогообложения с уплатой альтернативной фиксированной ставки.

При подаче заявления на применение упрощенной системы налогообложения альтернативная фиксированная ставка, указанная в подпункте 169.1.2 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, уплачивается не позднее дня подачи такого заявления.

(Пункт 174.1 статьи 174 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

174.2. В случае если последний день срока подачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, то последним днем срока подачи декларации считается первый рабочий день после такого выходного или праздничного дня.

174.3. Налоговая декларация составляется нарастающим итогом и подается в соответствующий орган доходов и сборов, в котором состоит на учете налогоплательщик.

174.4. Сумма превышения предельного размера дохода отображается в налоговой декларации за отчетный период, в котором произошло такое превышение.

174.5. Физические лица − предприниматели, являющиеся плательщиками упрощенного налога I группы со ставкой налога, указанной в подпункте 169.1.2 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, не использующие труд наемных работников, освобождаются от уплаты указанной ставки упрощенного налога на один месяц в течение календарного года на время отпуска, а также на период болезни, подтвержденной соответствующим документом медицинского характера, если длительность такой болезни равна или превышает 30 календарных дней.

(Пункт 174.5 статьи 174 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

174.6. Вновь зарегистрированные субъекты хозяйствования, у которых в текущем месяце состоялась государственная регистрация и которые подали в этом месяце заявление на применение I группы упрощенной системы налогообложения со ставкой налога, указанной в подпункте 169.1.2 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, и изъявили желание пребывать на упрощенной системе налогообложения со дня подачи такого заявления, обязаны уплатить альтернативную фиксированную ставку за весь календарный месяц, в котором такое заявление подано.

(Пункт 174.6 статьи 174 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

174.7. Плательщики, указанные в пункте 173.11 статьи 173 настоящего Закона, уплачивают ставку налога, установленную для осуществления дополнительных видов деятельности, не позднее дня подачи заявления на осуществление таких дополнительных видов деятельности.

(Пункт 174.7 статьи 174 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 175. Превышение плательщиком налога условий нахождения на определенной группе упрощенного налога

175.1. При превышении плательщиком упрощенного налога І группы предельного размера валового дохода, установленного статьей 166 настоящего Закона, такие плательщики обязаны по своему выбору – либо перейти на ІІ группу упрощенного налога, либо перейти на общую систему налогообложения начиная с отчетного периода, следующего за периодом такого превышения.

175.1.1. В случае если налогоплательщик выбирает переход на ІІ группу упрощенного налога, он обязан сделать пересчет уплаченного налога в месяце превышения на ставку, установленную для вновь выбранной группы. Такой пересчет осуществляется только к сумме превышения. При этом переход на другую группу упрощенного налога осуществляется в отчетном периоде, следующем за отчетным периодом, в котором было совершено такое превышение.

В указанном случае соответствующее заявление о переходе на ІІ группу упрощенного налога подается в орган доходов и сборов не позднее 5 числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в котором было совершено такое превышение. К заявлению прилагается налоговая декларация за месяц, в котором было осуществлено такое превышение.

Орган доходов и сборов в течение 5 рабочих дней со дня подачи такого заявления обязан рассмотреть заявление и выдать налогоплательщику новое свидетельство плательщика упрощенного налога с указанием вновь выбранной группы (при этом оригинал предыдущего свидетельства сдается в орган доходов и сборов в обмен на вновь получаемое). Срок действия данного свидетельства начинается с 1 числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в котором было совершено такое превышение.

(Подпункт 175.1.1 пункта 175.1 статьи 175 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

175.1.2. В случае если налогоплательщик выбирает переход на общую систему налогообложения, он обязан сделать пересчет уплаченного налога в месяце превышения и на сумму такого превышения применить ставку упрощенного налога в размере 6 процентов.

В таком случае соответствующее заявление о переходе на общую систему налогообложения подается в орган доходов и сборов не позднее 5 числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в котором было совершено такое превышение.

К заявлению прилагается оригинал свидетельства плательщика упрощенного налога и налоговая декларация за месяц, в котором было осуществлено такое превышение.

Осуществление деятельности на общей системе налогообложения, подачу налоговой отчетности и уплату налогов налогоплательщик начинает с отчетного периода, следующего за периодом такого превышения.

(Подпункт 175.1.2 пункта 175.1 статьи 175 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

175.1.3. В случае неподачи плательщиком заявления о переходе на II группу упрощенного налога или об отказе от упрощенной системы налогообложения в установленные настоящей статьей сроки, несвоевременной подачи заявления такой плательщик является плательщиком налога на прибыль на общих основаниях с 1 числа отчетного периода, следующего за периодом, в котором произошло превышение.

При этом такой плательщик обязан на сумму превышения применить ставку упрощенного налога в размере 12 процентов.

(Подпункт 175.1.3 пункта 175.1 статьи 175 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

175.2. В случае выявления органами доходов и сборов увеличения субъектом хозяйствования численности работников, пребывающих с ним в трудовых отношениях, такой субъект хозяйствования обязан перейти на ІІ группу упрощенного налога или по своему выбору на общую систему налогообложения с месяца, в котором фактически такое увеличение численности было выявлено и уплачивать ставку упрощенного налога, соответствующую вновь выбранной группе или системе налогообложения.

175.3. В случае выявления органами доходов и сборов при проведении контрольно-проверочных мер превышения предельного валового дохода, установленного статьями 166 – 168 настоящего Закона, к такому плательщику налогов применяются штрафные (финансовые) санкции, предусмотренные главой 26 настоящего Закона.

При этом, такой налогоплательщик обязан сдать в орган доходов и сборов свидетельство плательщика упрощенного налога в срок не позднее, чем через 5 рабочих дней после окончания проведения проверки и принятия по ее результатам соответствующего решения и перейти в этот срок на следующую группу упрощенного налога в зависимости от суммы предельного валового дохода, либо на общую систему налогообложения.

В случае административного обжалования плательщиком налогов результатов проверки, свидетельство плательщика упрощенного налога сдается не позднее, чем через 5 рабочих дней после получения решения по результатам рассмотрения его жалобы.

Если по результатам административного обжалования, решение, принятое органами доходов и сборов, осталось без изменений, а жалоба плательщика налога – без удовлетворения, но такой плательщик отказывается или не сдает свидетельство плательщика единого налога в пятидневный срок с момента получения такого решения, орган доходов и сборов, выдавший такое свидетельство аннулирует его не позднее следующего дня с момента граничного срока его сдачи.

175.4. В случае выявления фактов осуществления плательщиком налога видов деятельности, указанных в пункте 165.2 статьи 165 настоящего Закона, такой налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения в месяце выявления данного нарушения и уплатить штрафные (финансовые) санкции в порядке, в сроки и в размере, предусмотренном настоящим Законом.

Для целей настоящего пункта, налоговым периодом для перехода на общую систему налогообложения будет являться период с момента выявления нарушения до конца календарного месяца, в котором такое нарушение выявлено.

При этом, с момента выявления такого нарушения на такого налогоплательщика распространяется действие законодательства о применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг.

175.5. (Пункт 175.5 статьи 175 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

175.6. При превышении плательщиками упрощенного налога ІІ, ІІІ группы предельного размера валового дохода, установленного статьями 167, 168 настоящего Закона, такие плательщики обязаны перейти на общую систему налогообложения начиная с отчетного периода, следующего за периодом такого превышения.

Такие субъекты хозяйствования обязаны провести перерасчет уплаченного налога в месяце превышения и на сумму такого превышения применить двойной размер ставки налога (12 процентов от валового дохода – для плательщиков налога ІІ группы, 6 процентов от валового дохода – для плательщиков налога ІІІ группы).

В таком случае соответствующее заявление о переходе на общую систему налогообложения подается в орган доходов и сборов не позднее 5 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. К такому заявлению прилагается оригинал свидетельства плательщика упрощенного налога и налоговая декларация за месяц, в котором было осуществлено такое превышение.

В случае неподачи заявления об отказе от упрощенной системы налогообложения в установленные настоящей статьей сроки, несвоевременной подачи заявления такой плательщик является плательщиком налога на прибыль на общих основаниях с 1 числа отчетного периода, следующего за периодом, в котором произошло превышение.

(Пункт 175.6 статьи 175 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

175.7. В случае нарушения субъектом хозяйствования условий пребывания на упрощенной системе налогообложения, предусмотренных подпунктом 169.1.2 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, такой плательщик обязан перейти на общую систему налогообложения или на II группу упрощенного налога и до конца календарного года не имеет права менять группу упрощенного налога.

Такой плательщик имеет право выбрать I группу упрощенного налога не ранее чем через четыре последующих квартала с момента перехода на общую систему налогообложения или на II группу упрощенного налога.

В случае неуплаты альтернативной фиксированной ставки плательщиками I группы в течении двух последующих кварталов субъект хозяйствования, у которого по истечении указанного периода на первое число имеется задолженность по упрощенному налогу, утрачивает право нахождения на упрощенной системе налогообложения и переводится на общую систему налогообложения с первого числа после истечения данного периода. Данный субъект хозяйствования может выбрать I группу упрощенного налога не ранее чем через два последующих квартала после периода, в котором была полностью погашена задолженность по упрощенному налогу и штрафные санкции.

(Пункт 175.7 статьи 175 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Глава 25-2. Патент

Статья 176. Общие положения

176.1. Патентная система налогообложения или иные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством о налогообложении, могут применяться налогоплательщиками по их выбору, кроме случаев, предусмотренных пунктами 178.6, 178.7 статьи 178 настоящего Закона.

(Пункт 176.1 статьи 176 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

176.2. Налогоплательщики, указанные в статье 177 настоящего Закона, которые получали в отчетном периоде, доход только от деятельности, для осуществления которой ими был приобретен патент, освобождаются от уплаты других видов налогов (сборов).

Налогоплательщики, указанные в статье 177 настоящего Закона, не освобождаются от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное страхование, взимание и уплата которого предусмотрены действующим законодательством.

176.3. Плательщики, избравшие патентную систему налогообложения и использующие труд наемных работников уплачивают ставку патента за каждого наемного работника в размерах, указанных в статье 182 настоящего Закона, при этом такие плательщики освобождаются от уплаты подоходного налога с дохода, уплачиваемого таким наемным работникам.

Статья 177. Налогоплательщики

177.1. Налогоплательщиками признаются физические лица-предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой и получившие право на проведение деятельности на основании приобретенного патента, годовой объем валового дохода у которых не превышает 1 000 000 российских рублей, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 178.18 статьи 178 настоящего Закона.

(Пункт 177.1 статьи 177 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

177.2. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется плательщиками добровольно в порядке, установленном настоящей главой, кроме случаев, указанных в статье 178 настоящего Закона.

177.3. (Пункт 177.3 статьи 177 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(Пункт 177.3 статьи 177 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

Статья 178. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения

178.1. Документом, удостоверяющим право физического лица-предпринимателя на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законодательством введена патентная система налогообложения, является патент.

178.2. Патент выдается по выбору физического лица-предпринимателя, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

178.3. Для получения патента, налогоплательщик не позднее чем за 5 рабочих дней до 1 числа месяца в котором им выбрана патентная система налогообложения, подает в соответствующий орган доходов и сборов заявление:

178.3.1. физическое лицо-предприниматель – в орган доходов и сборов, в котором он пребывает на налоговом учете. Физическое лицо-предприниматель к заявлению прилагает документ, подтверждающий оплату патента за первый месяц его действия.

Порядок выдачи, форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

Срок действия патента продлевается путем отметки об уплате на обратной стороне оригинала патента, но не должен превышать 12 календарных месяцев, либо по желанию налогоплательщика выписывается новый патент.

178.4. Орган доходов и сборов в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления на получение патента, обязан выдать физическому лицу-предпринимателю патент или направить уведомление об отказе в выдаче патента.

178.5. Основанием для отказа органом доходов и сборов в выдаче патента является:

1) несоответствие указанного в заявлении на получение патента вида деятельности, перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;

2) указание срока действия патента, не соответствующего положениям настоящей главы;

3) нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения;

4) несвоевременное внесение или невнесение платы за патент.

178.6. Физическое лицо-предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и обязан перейти на общую систему налогообложения в следующих случаях:

1) если плательщик фактически осуществляет виды деятельности, не указанные в патенте;

2) если плательщик превысил допустимую численность наемных работников;

3) установления осуществления деятельности по адресу или автомобильным транспортом, не указанным в патенте.

178.7. В случае, если физическое лицо-предприниматель в добровольном порядке не переходит на общую систему налогообложения, орган доходов и сборов, в котором стоит на учете такой налогоплательщик имеет право самостоятельно перевести его на общую систему налогообложения.

178.8. Налогоплательщик, утративший право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 178.6 настоящей статьи обязан проводить начисление, декларирование и уплату налогов на общей системе налогообложения с месяца, в котором им было утрачено право на применение патентной системы.

178.9. При выявлении нарушений, предусмотренных пунктом 178.6 настоящей статьи, физические лица − предприниматели не имеют права выбирать патентную систему налогообложения в течение последовательных трех календарных месяцев с даты такого выявления (добровольного перехода).

(Пункт 178.9 статьи 178 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

178.10. В случаях, предусмотренных пунктом 178.9 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право выбрать патентную систему налогообложения не ранее, чем через три месяца после полного погашения штрафных (финансовых) санкций.

178.11. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за налоговый период, в котором налогоплательщик утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 178.6 настоящей статьи, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

178.12. В случае неуплаты физическим лицом-предпринимателем платы за патент в течении двух календарных месяцев, предприниматель утрачивает право нахождения на патентной системе налогообложения и переводится на уплату налога на прибыль с первого числа после истечения этого периода. Данный предприниматель может выбрать патентную систему налогообложения только по истечении 6 месяцев после месяца, в котором была полностью погашена задолженность платы за патент и штрафных санкций.

178.13. Налогоплательщик может добровольно отказаться от патентной системы, о чем ему необходимо заявить в орган доходов и сборов. Орган доходов и сборов в течении 5 календарных дней от получения такого заявления аннулирует патент с первого числа следующего месяца, в котором было подано заявление. Сумма, которая уплачена авансом физическим лицом-предпринимателем может быть зачтена в счет уплаты других налогов, путем перебрасывания на другой счет.

178.14. Физические лица-предприниматели, избравшие патентную систему налогообложения, не использующие труд наемных работников, освобождаются от уплаты платы за патент один раз в календарный год на время отпуска, а также на период болезни, подтвержденной соответствующим документом медицинского характера, если длительность такой болезни равна или превышает 30 календарных дней.

178.15. Субъектам, избравшим патентную систему налогообложения, запрещается осуществлять следующие виды деятельности:

а) торговлю горюче-смазочными материалами (кроме розничной продажи моторных, трансмиссионных и специальных масел, пластичных смазок и специальных тормозных и охлаждающих жидкостей в емкостях до 20 литров);

б) торговлю алкогольной продукцией и слабоалкогольными напитками, а также пивом;

в) торговлю табачными изделиями;

г) торговлю фармацевтической группой товаров, биологическими пищевыми добавками;

д) деятельность в сфере общественного питания.

178.16. Лица, избравшие патентную систему налогообложения, ведут Книгу учета доходов в порядке, установленном Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

178.17. В случае превышения предельного валового дохода, установленного пунктом 177.1 статьи 177, пунктом 178.18 статьи 178 настоящего Закона, к такому плательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, предусмотренные главой 26 настоящего Закона.

(Пункт 178.17 статьи 178 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

178.18. Физические лица-предприниматели, превысившие в одном календарном году размер предельного валового дохода, указанного в пункте 177.1 статьи 177 настоящего Закона, обязаны не позднее 1 числа месяца следующего за месяцем, в котором такое нарушение было совершено, перейти на общую или упрощенную систему налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта.

Физические лица-предприниматели, осуществляющие исключительно операции по импорту сельскохозяйственной продукции для продажи на рынках Донецкой Народной Республики, при превышении предельного валового дохода, указанного в пункте 177.1 статьи 177 настоящего Закона в первый раз в течение одного календарного года не более чем на 1 000 000 российских рублей, имеют право не осуществлять переход на общую или упрощенную систему налогообложения, указанный в абзаце первом настоящего пункта.

В таком случае, такое физическое лицо-предприниматель обязано сдать выданный патент и приобрести новый, с уплатой ставки, предусмотренной подпунктом 182.2.5 пункта 182.2 статьи 182 настоящего Закона, в двойном размере за каждый календарный месяц, по правилам и в порядке, предусмотренном настоящей Главой.

В случае превышения предельного валового дохода, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта, такое физическое лицо-предприниматель обязано перейти на общую или упрощенную систему налогообложения по своему выбору не позднее 1 числа месяца следующего за месяцем, в котором такое нарушение было совершено.

(Пункт 178.18 статьи 178 введен Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

178.19. Зарегистрированные в установленном порядке физические лица-предприниматели, которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление на получение патента, считаются плательщиками патентной системы со дня получения органом доходов и сборов такого заявления, либо с первого числа следующего месяца (по выбору налогоплательщика).

(Пункт 178.19 статьи 178 введен Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

Статья 179. Виды деятельности, в которых применяется патентная система

179.1. Патентная система может применяться при осуществлении следующих видов деятельности:

1) оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам пассажиров автомобильным транспортом с использованием легкового автомобиля (такси) или малотоннажных автомобилей (маршрутное такси, пассажировместимостью до 20 посадочных мест);

2) торговля товарами на рынках;

3) ремонт, чистка и покраска обуви;

4) индивидуальные парикмахерские услуги;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов;

7) ремонт и техническое обслуживание часов;

8) услуги фотоателье;

9) услуги по репетиторству на дому;

10) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

11) изготовление изделий народных художественных промыслов;

12) услуги по уборке жилых помещений гражданам и ведению домашнего хозяйства на дому у граждан;

13) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

14) индивидуальное пчеловодство;

15) услуги ксерокопирования;

16) продажа вне территории рынка, а именно в киосках и с лотков газет, журналов других периодических изданий, открыток, конвертов, знаков почтовой оплаты, при условии, если доля продажи такой продукции в их товарообороте составляет не менее 80 процентов общего товарооборота;

17) торговля овощами и фруктами в местах выращивания;

18) продажа булочных, кондитерских и порционных кулинарных изделий, мороженого, безалкогольных напитков, сувениров, игрушек и надувных шариков с разносок и ручных возков в театрально-зрелищных и спортивных учреждениях;

19) организация видов отдыха и развлечений связанных с предоставлением услуг тамады (ведущих), музыкальным оформлением праздников и юбилеев;

20) торговля цветами и цветочной продукцией и оформление букетов вне территории рынка;

21) услуги по ремонту одежды и прочих текстильных изделий;

22) услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;

23) услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;

24) услуги по ремонту, реставрации и восстановлению мебели;

25) услуги по ремонту ювелирных изделий;

26) изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальным заказам;

27) деятельность в сфере развлечений в виде игры в бильярд, участие в которой не предполагает получение ее участниками денежных или имущественных призов (выигрышей) без оказания сопутствующих услуг;

28) оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам грузов автомобильным транспортом.

179.2. Право на занятие места осуществления деятельности, в том числе на автомобиль, должно быть подтверждено договором аренды или документом о праве собственности (исключение осуществляющим торговлю на рынке).

179.3. Физическое лицо-предприниматель, избравшее патентную систему налогообложения, которое указало для внесения в патент определенный вид деятельности, не имеет право осуществлять другие виды деятельности, не указанные в патенте.

В случае невыполнения условия, предусмотренного настоящим пунктом, такое физическое лицо-предприниматель лишается права пребывать на патентной системе налогообложения.

Статья 180. Налоговый период и налоговая отчетность

180.1. Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 180.2 и 180.3 настоящей статьи.

180.2. Если патент по заявлению налогоплательщика выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

180.3. Если налогоплательщик прекратил деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, поданном в орган доходов и сборов.

180.4. Налоговая отчетность подается налогоплательщиком по форме утвержденной Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики, не позднее 10 февраля года, следующего за отчетным.

В случае, если патент получается плательщиком на срок, указанный в пункте 180.2 настоящей статьи, такой плательщик в срок не позднее чем через 20 дней после окончания срока патента обязан подать в соответствующий орган доходов и сборов налоговую декларацию за весь период действия патента.

Статья 181. Порядок исчисления сбора и сроки уплаты

(Наименование статьи 181 изложено в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

181.1. Для видов деятельности, указанных в статье 179 настоящего Закона, устанавливается фиксированная ставка платы за патент, подлежащая уплате.

181.2. Плата за патент производится в следующем порядке:

1) за первый месяц действия плата за патент уплачивается не позднее дня подачи заявления о выдаче патента;

2) за последующие месяцы действия плата за патент уплачивается не позднее 20 числа месяца, предшествующего месяцу, в котором будут осуществляться виды деятельности, указанные в патенте, включительно.

(Пункт 181.2 статьи 181 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

181.3. Патент действителен при наличии квитанции (или ее копии) об уплате за патент за текущий месяц, паспорта (или его копии), регистрационных данных автомобильного транспорта. Действие патента распространяется на всю территорию Донецкой Народной Республики.

181.4. Патент без оплаты текущих платежей является недействительным.

181.5. Вновь зарегистрированные физические лица-предприниматели, у которых в текущем месяце состоялась государственная регистрация, которые подали в этом месяце заявление на получение патента и изъявили желание пребывать на патентной системе со дня подачи такого заявления, уплачивают фиксированную ставку, установленную статьей 182 настоящего Закона, за весь календарный месяц, в котором такое заявление подано. В данном случае, оплата проводится не позднее дня подачи заявления на получение патента.

(Пункт 181.5 статьи 181 введен Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

Статья 182. Налоговая ставка, а также особые условия для приобретения патента и осуществления определенных видов деятельности

182.1. Приобретение патента в сфере предоставления автотранспортных услуг.

182.1.1. Патент на виды деятельности, указанные в подпунктах 1), 28) пункта 179.1 статьи 179 настоящего Закона могут приобретать физические лица-предприниматели, не имеющие наемных работников.

(Подпункт 182.1.1 пункта 182.1 статьи 182 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

182.1.2. Патент приобретается на каждый автомобиль, используемый для оказания автотранспортных услуг, указанных в подпунктах 1), 28) пункта 179.1 статьи 179 настоящего Закона.

182.1.3. В патенте указывается регистрационные данные автомобиля, который будет использоваться налогоплательщиком. Патент действителен только в отношении автомобиля, указанного в патенте.

182.1.4. Налоговая ставка на виды деятельности, указанные в подпунктах 1), 28) пункта 179.1 статьи 179 настоящего Закона составляет:

а) за осуществление пассажирских перевозок с использованием легкового автомобиля (такси) – 510 российских рублей в месяц на один автомобиль;

б) за осуществление пассажирских перевозок с использованием малотоннажных автомобилей (маршрутное такси, массой без пассажиров до 6 тонн) – 1020 российских рублей в месяц на один автомобиль;

в) за осуществление грузовых перевозок – 1020 российских рублей в месяц на один автомобиль.

182.2. Приобретение патента при осуществлении торговли на рынках.

182.2.1. Патент для торговли товарами на рынках, указанной в подпункте 2) пункта 179.1 статьи 179 настоящего Закона вправе приобрести физические лица-предприниматели, с привлечением наемных работников не более 3 человек, которые осуществляют продажу товаров (продукции), стоимость которых не превышает 6000 российских рублей за одну единицу товара (продукции). Патент выдается на место осуществления деятельности (на каждую торговую точку) с указанием вида деятельности и на лицо, с указанием паспортных данных лица, осуществляющего данный вид деятельности и идентификационный номер плательщика налогов.

182.2.2. При осуществлении торговли товарами (продукцией) на рынках наличие ценников на товаре или прейскуранта является обязательным.

182.2.3. Для целей настоящего пункта деятельностью по торговле товарами на рынках признается торговая деятельность, осуществляемая на рынках (рыночных площадях) с контейнеров, лотков, прилавков, тележек, возков, на объектах малых архитектурных форм и в стационарных магазинах на территории рынков, торговая площадь которых не превышает 20 кв. метров.

(Подпункт 182.2.3 пункта 182.2 статьи 182 с изменениями внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(Подпункт 182.2.3 пункта 182.2 статьи 182 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

182.2.4. При подаче заявления заявитель обязан предоставить справку, выданную администрацией рынка, на котором осуществляет деятельность, с указанием торгового места и его площади.

(Абзац первый подпункта 182.2.4 пункта 182.2 статьи 182 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

В случае осуществления торговли товарами (продукцией) на рынке с привлечением труда наемных работников, патент приобретается налогоплательщиком на каждого наемного работника отдельно.

182.2.5. Стоимость патента составляет:

– 510 российских рублей в месяц – для физического лица-предпринимателя, осуществляющего торговлю на рынке;

– 510 российских рублей в месяц – на каждого наемного работника физического лица-предпринимателя, осуществляющего торговлю на рынке.

182.3. Патент для оказания услуг, указанных в подпунктах 3), 4), 5), 6), 7), 8), 9), 10), 11), 12), 13), 14), 15), 19), 21), 22), 23), 24), 25), 26) пункта 179.1 статьи 179 настоящего Закона, могут приобретать физические лица-предприниматели, не имеющие наемных работников.

Стоимость патента составляет 510 российских рублей в месяц.

Патент выдается на место осуществления деятельности (на каждый объект) и на лицо, осуществляющее данный вид деятельности, с указанием паспортных данных и идентификационного номера плательщика налогов, место осуществления деятельности. Для подпунктов 4), 6), 8), 9), 10), 12), 13), 14), 19), 24) пункта 179.1 статьи 179 настоящего Закона указание места осуществления деятельности с возможным указанием - выезд по адресу заказчика.

182.4. Патент для торговли, указанных в подпунктах 16), 17), 18), 20) пункта 179.1 статьи 179 настоящего Закона, могут приобретать физические лица-предприниматели, не имеющие наемных работников.

Стоимость патента составляет 510 российских рублей в месяц.

Патент выдается на место осуществления деятельности (на каждую торговую точку) с указанием вида деятельности и на лицо, с указанием паспортных данных лица, осуществляющего данный вид деятельности и идентификационного номера плательщика налогов.

Для видов деятельности, указанных в подпункте 20) пункта 179.1 статьи 179 настоящего Закона, торговая площадь не должна превышать 15 кв. метров.

182.5. Патент для услуг, указанных в подпункте 27) пункта 179.1 статьи 179 настоящего Закона, могут приобретать физические лица-предприниматели, не имеющие наемных работников.

Стоимость патента составляет 1000 российских рублей в месяц.

Патент выдается на один бильярдный стол (за исключением случаев, указанных в четвертом абзаце настоящего пункта), с указанием адреса и места расположения объекта, в котором размещен такой стол и на лицо, с указанием паспортных данных лица, осуществляющего данный вид деятельности и идентификационного номера плательщика налогов.

В случае нахождения нескольких бильярдных столов по одному адресу и одному месту расположения объекта, в котором размещены такие столы, такое физическое лицо-предприниматель, произведя уплату за каждый бильярдный стол, может оформить один патент с указанием общего количества бильярдных столов.

Статья 183. Особенности применения регистраторов расчетных операций субъектами хозяйственной деятельности, которые приобрели патент

183.1. Лица, избравшие патентную систему налогообложения, осуществляют расчеты без применения регистраторов расчетных операций.

183.2. По требованию покупателя (клиента), лица, указанные в пункте 183.1 настоящей статьи, обязаны выдавать документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

183.3. Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги).

Глава 25-3. Сбор за осуществление валютно-обменных операций

Статья 184. Плательщики сбора

184.1. Плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования (юридические лица) и их обособленные подразделения, которые получают в установленном настоящей статьей порядке валютные патенты и осуществляют валютно-обменные операции.

Статья 185. Ставки сбора

185.1. Ставка сбора за осуществление валютно-обменных операций составляет 10 000 российских рублей в месяц.

Статья 186. Порядок приобретения валютного патента

186.1. Для осуществления валютно-обменных операций субъект хозяйствования предоставляет в Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики заявление на получение валютного патента, которое должно содержать следующие сведения:

а) наименование субъекта хозяйствования, код ЕГР;

б) юридический адрес (местонахождение) субъекта хозяйствования, а в случае, если патент приобретается для обособленного подразделения – местонахождение такого обособленного подразделения согласно документа, который удостоверяет право собственности (аренды);

в) фактический адрес (местонахождения) пункта обмена иностранной валюты;

г) дата, номер документа, удостоверяющего право собственности (аренды) помещения в котором будут, осуществляется валютно-обменные операции;

д) данные свидетельства о регистрации финансового учреждения в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики;

е) данные свидетельства о регистрации обособленного подразделения финансового учреждения в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики.

Основанием для приобретения валютного патента является заявление на получение валютного патента, оформленное в соответствии с настоящей статьей. Установление дополнительных условий относительно приобретения валютного патента не разрешается.

186.2. Сведения, указанные в поданном субъектом хозяйствования заявлении, сверяются с оригиналами документов, на основании которых заполнено такое заявление.

Сверка сведений, указанных в предоставленном субъектом хозяйствования заявлении, осуществляется в момент подачи такого заявления. Оригиналы документов, предъявленные субъектом хозяйствования на сверку, в Министерстве доходов и сборов Донецкой Народной Республики не остаются.

В случае несоответствия сведений, указанных в поданном субъектом хозяйствования заявлении, документам, на основании которых оно заполнено или невнесение в заявление всех необходимых сведений, Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики вправе отказать в выдаче валютного патента.

186.3. Валютный патент выдается лично директору юридического лица или уполномоченному лицу, согласно доверенности, под роспись в течение пяти рабочих дней со дня подачи заявления при условии обязательного предоставления документа (оригинала и копии), подтверждающего уплату сбора за квартал. Датой приобретения валютного патента является указанная в нем дата.

186.4. Бланк валютного патента является документом строгого учета.

В случае утраты или порчи валютного патента плательщику сбора выдается дубликат валютного патента в порядке, установленном настоящей статьей Закона.

186.5. Для осуществления валютно-обменных операций валютные патенты приобретаются отдельно для каждого пункта обмена иностранной валюты.

186.6. Форма заявления на приобретение валютного патента и форма валютного патента устанавливается Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

Статья 187. Порядок и сроки уплаты сбора

187.1. Уплата сбора за осуществление валютно-обменных операций осуществляется в соответствующий бюджет Донецкой Народной Республики по местонахождению пункта обмена иностранной валюты ежеквартально не позднее 15 числа месяца, предшествующего отчетному кварталу.

187.2. Плательщики сбора могут осуществить уплату сбора авансовым взносом до конца календарного года.

Статья 188. Порядок использования валютного патента

188.1. Оригинал валютного патента должен быть размещен в пунктах обмена иностранной валюты.

188.2. Валютный патент должен быть открыт и доступен для осмотра.

188.3. Валютный патент выдается исключительно Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

188.4. Передача валютного патента другому субъекту хозяйствования или другому обособленному подразделению такого субъекта не допускается.

Статья 189. Срок действия валютного патента, особенности действия

189.1. Срок действия валютного патента составляет один календарный год.

189.2. В случае невнесения субъектом хозяйствования сбора, в установленный настоящей статьей срок, действие такого патента аннулируется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое нарушение.

189.3. Контроль за осуществлением валютно-обменных операций, в части наличия валютного патента и своевременной уплаты сбора, а также применения штрафов за нарушение порядка осуществления валютно-обменных операций осуществляется Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

189.4. Форма заявления на получение валютного патента и форма валютного патента утверждается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

Глава 25-4. Сельскохозяйственный налог

Статья 190. Общие положения

190.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог) устанавливается настоящим Законом и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогообложении.

Статья 191. Налогоплательщики

191.1. Налогоплательщиками сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются юридические лица, филиалы юридических лиц – нерезидентов и физические лица-предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой, а также вновь созданные субъекты хозяйствования, планирующие осуществлять данный вид деятельности.

(Абзац первый пункта 191.1 статьи 191 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

В целях настоящей главы сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются юридические лица, филиалы юридических лиц – нерезидентов и физические лица-предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких юридических лиц и физических лиц-предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

Для вновь созданных субъектов расчет доли дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, осуществляется по итогам первого отчетного периода, в котором проведена реализация такой сельскохозяйственной продукции.

(Пункт 191.1 статьи 191 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

191.2. Не могут быть субъектами уплаты сельскохозяйственного налога физические лица, которые не являются предпринимателями, ведут подсобное хозяйство на земельных участках, принадлежащих им на праве собственности, что подтверждается соответствующими правоустанавливающими документами, площадь которых не превышает 1,0 гектар на один земельный пай, и производят на таких земельных участках сельскохозяйственную продукцию для собственного потребления.

Физические лица, которые ведут подсобное хозяйство на земельных участках, принадлежащих им на праве собственности, что подтверждается соответствующими правоустанавливающими документами, площадь которых не превышает 1,0 гектар на один земельный пай, и производят на таких земельных участках сельскохозяйственную продукцию как для собственного потребления, так и для реализации излишков такой продукции на рынках Донецкой Народной Республики государственной формы собственности, имеют право не регистрироваться как физические лица − предприниматели. Осуществлять реализацию излишков произведенной сельскохозяйственной продукции физическое лицо имеет право при наличии следующих документов:

1) справки районной (районной в городе), сельской, поселковой, городской администрацией по месту жительства такого физического лица, подтверждающей ведение им подсобного хозяйства на земельном участке, не превышающем 1 га. Такая справка выдается сроком на 1 календарный год;

2) паспорта;

3) документа, удостоверяющего регистрацию физических лиц в Республиканском реестре физических лиц − налогоплательщиков (кроме лиц, которые вследствие своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом в соответствующий орган доходов и сборов, а также имеют справку о наличии права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта).

Физические лица − предприниматели, осуществляющие виды деятельности, указанные в пункте 191.1 настоящей статьи, на земельных участках, принадлежащих им на праве собственности и (или) пользования (в том числе на условиях аренды), что подтверждается соответствующими правоустанавливающими документами, площадь которых не превышает 1,0 гектар на один земельный пай, и производят на таких земельных участках сельскохозяйственную продукцию для дальнейшей реализации на рынках и через торговые объекты, расположенные на территории Донецкой Народной Республики, имеют право не регистрироваться как плательщик сельскохозяйственного налога, выбрав при этом общую или упрощенную систему налогообложения.

(Пункт 191.2 статьи 191 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

191.3. Не вправе применять систему налогообложения сельскохозяйственным налогом плательщики, занимающиеся производством подакцизных товаров, кроме предприятий первичного виноделия, которые поставляют виноматериалы.

191.4. Налогоплательщики сельскохозяйственного налога освобождаются от обязанности по уплате в бюджет земельного налога (кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства), сбора за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров, сбора за специальное использование воды, налога с оборота.

(Пункт 191.4 статьи 191 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

191.5. Уплата сельскохозяйственного налога не освобождает налогоплательщиков от уплаты других налогов и сборов, предусмотренных настоящим Законом (кроме случаев, указанных в пункте 191.4 настоящей статьи).

191.6. Плательщики налога несут ответственность в соответствии с настоящим Законом за правильность исчисления, своевременность представления налоговых деклараций и уплаты сумм налога.

Статья 192. Объект налогообложения

192.1. Объектом налогообложения при применении сельскохозяйственного налога являются валовые доходы, полученные налогоплательщиками сельскохозяйственного налога.

192.2. Для целей этой главы доходы, учитываемые в составе валовых доходов, определяются в соответствии с главой 12 настоящего Закона.

Статья 193. База налогообложения и порядок ее определения

193.1. Базой налогообложения является стоимостное выражение валового дохода, полученного в течение отчетного периода.

193.2. Датой возникновения валовых доходов считается дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке. В случае поставки товаров, работ, услуг за наличный расчет – дата оприходования денежных средств в кассу плательщика налога, а в случае отсутствия таковой – дата инкассации денежных средств в банке, который обслуживает плательщика налога.

193.3. В состав дохода плательщика сельскохозяйственного налога не включается сумма денежных средств, которые возвращаются покупателю при возврате товара.

Статья 194. Ставки и порядок исчисления сельскохозяйственного налога

194.1. Плательщики сельскохозяйственного налога уплачивают налог в следующих размерах (в зависимости от сферы деятельности):

1) выращивание продукции растениеводства и садоводства – 1,5 процента от валового дохода;

2) переработка продукции растениеводства и садоводства – 3 процента от валового дохода;

3) животноводство, птицеводство (выращивание и продажа без переработки) – 1 процент от валового дохода;

4) переработка продукции животноводства, птицеводства – 2 процента от валового дохода.

(Пункт 194.1 статьи 194 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

194.2. В случае получения доходов от нескольких видов сельскохозяйственной деятельности, указанных в пункте 194.1 настоящей статьи, налог рассчитывается отдельно за каждый вид деятельности, согласно установленных ставок.

Статья 195. Отчетный период

195.1. Отчетным периодом является календарный квартал.

195.2. Расчет сельскохозяйственного налога является неотъемлемым приложением к декларации по налогу на прибыль плательщиков сельскохозяйственного налога и подается по специальной форме, утвержденной Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики, один раз в квартал согласно пункту 70.5 статьи 70 настоящего Закона.

(Пункт 195.2 статьи 195 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

Статья 196. Порядок и особенности учета налогоплательщиков

196.1. Юридические лица и физические лица − предприниматели, отвечающие требованиям настоящей главы, обязаны стать на учет в органах доходов и сборов как плательщики сельскохозяйственного налога по месту пребывания на налоговом учете в порядке, утвержденном республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

(Пункт 196.1 статьи 196 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

196.2. Сельскохозяйственные товаропроизводители для приобретения статуса плательщика налога подают органам доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете не позднее, чем за 15 календарных дней до начала календарного (отчетного) квартала, в котором такой субъект хозяйствования будет осуществлять деятельность как плательщик сельскохозяйственного налога:

а) сведения (справку) о наличии земельных участков, которые участвуют в сельскохозяйственном производстве;

б) заявление о переходе (подтверждении) на уплату сельскохозяйственного налога. Форма заявления устанавливается республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела;

(Подпункт «б» пункта 196.2 статьи 196 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

в) копию документа, подтверждающего право собственности (пользования) на земельные участки, которые участвуют в сельскохозяйственном производстве;

г) в случае аренды земельных участков – копию договора аренды на такие земельные участки. В случае аренды земельных участков сельскохозяйственного назначения, которые находятся в частной собственности, − копию договора аренды земельного участка, который заключен между арендодателем и арендатором и подтвержден местными администрациями в городе, селе, поселке по месту расположения земельного участка.

(Подпункт «г» пункта 196.2 статьи 196 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Для подтверждения статуса плательщики налога – сельскохозяйственные товаропроизводители ежегодно, до 1 февраля (по состоянию на 1 января) подают органам доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете указанные в настоящем подпункте документы.

196.3. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные на протяжении года путем проведения реорганизации, подают заявление для приобретения статуса плательщика налога в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем окончания реорганизации, в органы доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете, а также информацию о всех правах и обязанностях относительно погашения налоговых обязательств или долгов, переданных ему как правопреемнику.

196.4. Справка о приобретении (подтверждении) статуса плательщика налога выдается органом доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете как плательщика сельскохозяйственного налога не позднее 15 календарных дней с даты представления сельскохозяйственным товаропроизводителем заявления и другой информации, предусмотренной настоящей главой.

196.5. Налогоплательщик снимается с учета как плательщик сельскохозяйственного налога в случае:

196.5.1. если такой плательщик налога реорганизуется или ликвидируется;

196.5.2. если налогоплательщик использует сельскохозяйственные земли не по целевому назначению. В таком случае налогоплательщик по решению органа доходов и сборов переводится на общую систему налогообложения с месяца, в котором такое нарушение было выявлено;

196.5.3. в случае нарушения требований пунктов 191.1 – 191.3 статьи 191 настоящего Закона.

Такой переход на общую систему налогообложения не освобождает налогоплательщика от начисления и уплаты обязательств и штрафных (финансовых) санкций, примененных к нему за другие виды нарушений, предусмотренных настоящим Законом.

Статья 197. Порядок ведения учета

197.1. Субъекты хозяйствования обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы сельскохозяйственного налога, на основании данных бухгалтерского учета.

Статья 198. Срок уплаты налога

198.1. Плательщики налога ежемесячно уплачивают авансовый взнос по сельскохозяйственному налогу не позднее 20 числа каждого календарного месяца, который рассчитывается на основании данных бухгалтерского учета в размере ставки налога, указанной в пункте 194.1 статьи 194 настоящего Закона, без представления налоговой декларации, которая предоставляется в сроки, указанные в пункте 195.2 статьи 195 настоящего Закона.

Статья 199. Особенности осуществления деятельности

199.1. Информация о произведенной (реализованной) сельскохозяйственной продукции (изготовленных товарах, оказанных услугах), представляемая налогоплательщиками в органы статистики и Министерство агропромышленной политики и продовольствия Донецкой Народной Республики, не реже одного раза в календарный квартал предоставляется органами статистики и Министерством агропромышленной политики и продовольствия Донецкой Народной Республики в Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

199.2. Органы доходов и сборов используют информацию, поданную плательщиками сельскохозяйственного налога в органы статистики и другие органы исполнительной власти для осуществления контроля за начислением и уплатой налога, а также для определения соотношения предельного количества сельскохозяйственной продукции, которая может быть выращена (произведена) и размера земель сельскохозяйственного назначения, используемых для такого выращивания (производства) (в том числе, для нужд собственного потребления физическими лицами).

199.3. В случае самостоятельного выявления отражения в отчетных документах и/или фактического превышения налогоплательщиком реализации предельного количества продукции, которая может быть выращена (произведена) на 1 га земель сельскохозяйственного назначения, используемых для такого выращивания (производства), такой плательщик обязан перейти на общую систему налогообложения с отчетного периода, в котором такое превышение выявлено и заплатить штрафную санкцию в размере 10 процентов от суммы стоимости продукции, реализованной с таким превышением.

В случае выявления отражения в отчетных документах и/или фактического превышения налогоплательщиком реализации предельного количества продукции, которая может быть выращена (произведена) на 1 га земель сельскохозяйственного назначения, используемых для такого выращивания (производства) органами доходов и сборов при осуществлении контрольно-проверочных мер, в том числе при сверке отчетности, поданной таким плательщиком в органы доходов и сборов и органы, указанные в пункте 199.1. настоящей статьи, такой плательщик обязан перейти на общую систему налогообложения с отчетного периода, в котором такое превышение выявлено и заплатить штрафную санкцию в размере 50 процентов от суммы стоимости продукции, реализованной с таким превышением.

199.4. Налогоплательщики имеют право применять льготу по уплате сельскохозяйственного налога в порядке, установленном Советом Министров Донецкой Народной Республики.

199.5. Субъекты хозяйствования, зарегистрированные как плательщики сельскохозяйственного налога и осуществляющие переработку сельскохозяйственной продукции, указанной в статье 194 настоящего Закона, приобретают сельскохозяйственную продукцию для переработки исключительно у лиц, зарегистрированных в установленном порядке как плательщик сельскохозяйственного налога.

В случае если субъекты хозяйствования, зарегистрированные как плательщики сельскохозяйственного налога и осуществляющие выращивание и переработку сельскохозяйственной продукции, приобретают сельскохозяйственную продукцию для переработки и другого использования в собственной хозяйственной деятельности у лиц, не зарегистрированных в установленном порядке как плательщик сельскохозяйственного налога, расходы на приобретение такой продукции не могут быть отнесены к валовым расходам, указанным в статье 72 настоящего Закона, за исключением:

а) приобретения молочной продукции и мяса у населения при условии соблюдения требований норм подпункта 122.3.9 пункта 122.3 статьи 122 настоящего Закона, предоставлении таким физическим лицом у которого такая продукция была приобретена копии паспорта и справки районного, сельского, поселкового, городского совета, выданной по месту жительства такого физического лица, подтверждающей ведение им личного подсобного хозяйства, а также при наличии подтверждения качества такой продукции документами, выданными соответствующим органом, осуществляющим контроль в санитарно-ветеринарной сфере.

б) импортированной сельскохозяйственной продукции подтвержденной соответствующими грузовыми таможенными декларациями и иными документами, предусмотренными пунктом 77.7 статьи 77 Закона.

в) случаев, указанных в пункте 191.2 статьи 191 настоящего Закона.

(Пункт 199.5 статьи 199 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

Глава 25-5. Налогообложение субъектов хозяйствования, осуществляющих транспортировку и поставку природного газа и энергоносителей на территорию и по территории Донецкой Народной Республики

Статья 200. Налогообложение субъектов хозяйствования, осуществляющих транспортировку и поставку природного газа и энергоносителей на территорию и по территории Донецкой Народной Республики

200.1. Налогообложение субъектов хозяйствования, осуществляющих транспортировку и поставку природного газа и энергоносителей на территорию и по территории Донецкой Народной Республики осуществляется в порядке и на основаниях, установленных законами Донецкой Народной Республики, нормативными правовыми актами Главы Донецкой Народной Республики или Совета Министров Донецкой Народной Республики.

(Пункт 200.1 статьи 200 с изменениями внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

200.2. Временно, до принятия соответствующих нормативных правовых актов Донецкой Народной Республики, указанных в пункте 200.1 настоящей статьи, налогообложение субъектов хозяйствования, осуществляющих транспортировку и поставку природного газа и энергоносителей на территорию и по территории Донецкой Народной Республики осуществляется по общим правилам, установленным настоящим Законом.

Глава 25-6. Патент на добычу угля (угольной продукции) артелями

(Глава 25-6 изложена в новой редакции в соответствии с Законом от 14.10.2016 № 148-IНС)

Статья 201. Плательщики патента на добычу угля (угольной продукции) артелями

201.1. Плательщики упрощенного налога ІІI группы – артели, указанные в статье 168 настоящего Закона, для осуществления своей деятельности обязаны получить патент на добычу угля (угольной продукции).

(Статья 201 изложена в новой редакции в соответствии с Законом от 14.10.2016 № 148-IНС)

Статья 202. Ставки платы за патент на добычу угля (угольной продукции) артелями

202.1. Плательщики патента на добычу угля (угольной продукции) уплачивают плату за патент в размере 50 000 российских рублей ежемесячно.

202.2. Плата за патент вносится в соответствующий бюджет Донецкой Народной Республики и распределяется в порядке, установленном законодательством Донецкой Народной Республики.

(Статья 202 изложена в новой редакции в соответствии с Законом от 14.10.2016 № 148-IНС)

Статья 203. Порядок осуществления деятельности артелями. Форма патента

203.1. Порядок осуществления деятельности субъектами хозяйствования, указанными в статье 201 настоящего Закона, устанавливается законодательством Донецкой Народной Республики.

203.2. Порядок и сроки внесения платы за патент, форма патента на добычу угля (угольной продукции) утверждаются приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики, который регистрируется в Министерстве юстиции Донецкой Народной Республики.

(Статья 203 изложена в новой редакции в соответствии с Законом от 14.10.2016 № 148-IНС)

Глава 26. Ответственность

Статья 204. Понятие налогового нарушения

204.1. Налоговыми нарушениями являются противоправные деяния (действие или бездеятельность) налогоплательщиков, которые привели к неисполнению или ненадлежащему исполнению требований, установленных настоящим Законом и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов.

Статья 205. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового нарушения

205.1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового нарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Законом, другими законами, постановлениями Совета Министров, указами Главы Донецкой Народной Республики, контроль за исполнением которых возложен на органы доходов и сборов.

205.2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового нарушения.

205.3. Основанием для привлечения к ответственности за нарушение настоящего Закона, других законов, постановлений Совета Министров, указов Главы Донецкой Народной Республики, контроль за исполнением которого возложен на органы доходов и сборов, является установление факта совершения данного нарушения и принятие по результатам установления такого факта соответствующего решения.

205.4. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового нарушения не освобождает его должностных лиц от административной, уголовной или иной ответственности в случаях, предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики.

205.5. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового нарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора).

Статья 206. Сроки привлечения к ответственности за совершение налогового нарушения

206.1. Плательщик не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового нарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания отчетного периода, в течение которого было совершено это нарушение, и до момента вынесения решений о наложении налоговых санкций истекли три года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового нарушения применяется в отношении всех налоговых нарушений, кроме предусмотренных статьями 212, 221 – 224 настоящего Закона.

206.2. Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое нарушение, активно противодействовало проведению выездной проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения органами доходов и сборов сумм налогов, подлежащих уплате в республиканский и местный бюджеты.

Статья 207. Налоговые санкции

207.1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового нарушения.

207.2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде:

207.2.1 штрафных (финансовых) санкций;

207.2.2 конфискация подакцизной продукции, находящейся в незаконном обороте.

207.3. При совершении одним лицом двух и более налоговых нарушений налоговые санкции применяются за каждое нарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Статья 208. Штрафные (финансовые) санкции

208.1. Штрафная (финансовая) санкция – это плата в виде фиксированной суммы и/или процентов, взимаемая с налогоплательщика в связи с нарушением им требований законодательства о налогообложении и/или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов.

208.2. Штрафные (финансовые) санкции за нарушение законодательства о налогообложении и/или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов применяются в порядке и в размерах, установленных настоящим Законом, постановлениями Совета Министров, указами Главы Донецкой Народной Республики, контроль за соблюдением которых возложен на органы доходов и сборов.

208.3. В случае применения органами доходов и сборов к налогоплательщикам штрафных (финансовых) санкций за нарушение налогового законодательства и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов, такому налогоплательщику направляются (вручаются) соответствующие решения, принятые руководителем (его заместителем) органа доходов и сборов. Форма и порядок принятия решений, устанавливается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики, зарегистрированным в Министерстве юстиции Донецкой Народной Республики.

208.4. Суммы штрафных (финансовых) санкций зачисляются в бюджеты, в которые зачисляются соответствующие налоги и сборы.

208.5. (Пункт 208.5 статьи 208 утратил силу в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

Статья 209. Конфискация подакцизной продукции, находящейся в незаконном обороте

209.1. Конфискация подакцизной продукции, находящейся в незаконном обороте – это безвозмездное изъятие подакцизной продукции за нарушение законодательства о налогообложении и/или других законов, постановлений Совета Министров, указов Главы Донецкой Народной Республики, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов.

209.2. В случае применения органами доходов и сборов налоговой санкции в виде конфискации подакцизной продукции, находящейся в незаконном обороте, такому лицу направляется (вручается) соответствующие решение, принятое Министром доходов и сборов или его заместителями. Форма и порядок принятия таких решений, устанавливается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики, зарегистрированным в Министерстве юстиции Донецкой Народной Республики.

Статья 210. Непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности. Неведение книги учета доходов и расходов

(Наименование статьи 210 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

210.1. Непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиками налоговых деклараций, –

влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 500 российских рублей, за каждое такое непредставление или задержку.

210.2. Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое нарушение, –

влекут за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 2600 российских рублей за каждое такое непредставление или задержку.

210.3. Непредставление налогоплательщиком – физическим лицом декларации или включение в нее искаженных (недостоверных) данных о суммах полученных доходов, понесенных расходов, и если такие действия плательщика привели к занижению суммы налогооблагаемого дохода, –

влечет за собой наложение на налогоплательщика – физическое лицо штрафа в размере 25 процентов от разницы между заниженной суммой налогового обязательства и суммой, определенной органом доходов и сборов.

210.4. Неведение Книги учета доходов и расходов, кроме случаев, предусмотренных пунктом 77.5 статьи 77 настоящего Закона, −

влечет за собой наложение штрафа в размере 3 000 российских рублей.

(Пункт 210.4 статьи 210 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(Пункт 210.4 статьи 210 введен Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

Статья 211. Неисполнение требований при внесении изменений в налоговую отчетность

211.1. Невыполнение налогоплательщиком требований, предусмотренных пунктом 31.2 статьи 31 настоящего Закона,−

влечет за собой наложение штрафа на налогоплательщика в размере 5 процентов от суммы самостоятельно начисленного занижения денежного обязательства.

(Пункт 211.1 статьи 211 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 212. Нарушение установленных законодательством сроков хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также документов, связанных с выполнением требований иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов

212.1. Необеспечение налогоплательщиком хранения первичных документов, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение трех лет со дня подачи налоговой отчетности, для составления которой используются отмеченные документы, а в случае ее неподачи – с предусмотренного настоящим Законом предельного срока представления такой отчетности, –

влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 1400 российских рублей.

212.2. Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое нарушение, –

влекут наложение штрафа в размере 3000 российских рублей.

212.3. Налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при соблюдении следующих условий:

а) такой налогоплательщик в срок, предусмотренный пунктом 77.2 статьи 77 настоящего Закона, уведомил соответствующий орган доходов и сборов в письменном виде об утрате, уничтожении или порче документов;

б) налогоплательщик в срок, предусмотренный пунктом 77.2 статьи 77 настоящего Закона, восстановил утраченные, уничтоженные или испорченные документы.

При несоблюдении хотя бы одного из условий, указанных в настоящем пункте, ответственность, предусмотренная настоящей статьей, применяется к такому налогоплательщику в полном объеме.

(Пункт 212.3 статьи 212 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 213. Невыполнение законных требований должностных лиц органов доходов и сборов

213.1. Невыполнение налогоплательщиком законных требований уполномоченных на то должностных лиц органов доходов и сборов при осуществлении ними налогового контроля, –

влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 3000 российских рублей.

213.2. Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое нарушение, –

влекут наложение штрафа в размере 4 500 российских рублей.

Статья 214. Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения

214.1. Несвоевременный самостоятельный переход плательщика упрощенного налога на общую систему налогообложения и невыполнение требований подпункта 175.1.3 пункта 175.1, пункта 175.6 статьи 175 настоящего Закона в части самостоятельного применения ставки упрощенного налога –

влечет за собой применение штрафа к сумме такого превышения:

а) для плательщиков налога I группы − в размере 12 процентов;

б) для плательщиков налога II группы − в размере 18 процентов;

в) для плательщиков налога III группы − в размере 9 процентов.

(Пункт 214.1 статьи 214 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

214.2. выявление несвоевременного перехода (неперехода) на соответствующую группу упрощенного налога, либо на общую систему налогообложения в соответствии со статьей 175 настоящего Закона, органами доходов и сборов при проведении контрольно-проверочных мероприятий, –

влечет за собой наложение штрафа в размере 20 процентов суммы валового дохода, полученного за каждый налоговый (отчетный) период, в котором был установлен такой несвоевременный переход (непереход).

214.3. Неведение плательщиками упрощенного налога Книги учета доходов, кроме случаев, предусмотренных статьей 171 настоящего Закона, −

влечет за собой наложение штрафа в размере 2 000 российских рублей;

(Пункт 214.3 статьи 214 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(Пункт 214.3 статьи 214 введен Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

214.4. В случае нарушения субъектом хозяйствования условий пребывания на упрощенной системе налогообложения, предусмотренных подпунктом 169.1.2 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, −

влечет за собой наложение штрафа в трехкратном размере от ставки упрощенного налога, указанной в подпункте 169.1.2 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона, за каждое нарушение.

(Пункт 214.4 статьи 214 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 215. Штрафные санкции в случае определения органом доходов и сборов суммы денежного обязательства

(Наименование статьи 215 изложено в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

215.1. В случае если орган доходов и сборов самостоятельно определяет сумму налогового обязательства по налогам и сборам и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль налогоплательщика, –

влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25 процентов суммы начисленного налогового обязательства и/или неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль.

215.2. При повторном в течение 1095 дней определении органом доходов и сборов суммы налогового обязательства по этому налогу (сбору) и/или уменьшении отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль, –

влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 50 процентов суммы начисленного налогового обязательства и/или неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль.

215.3. При определении органом доходов и сборов суммы налогового обязательства по этому же налогу (сбору) и/или уменьшении отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль в течение 1095 дней в третий раз и более, –

влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 75 процентов суммы начисленного налогового обязательства и/или неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль.

Статья 216. Штрафные санкции за нецелевое использование суммы налога на прибыль, которая аккумулируется на специальном счете плательщика сельскохозяйственного налога

216.1. Использование плательщиком сельскохозяйственного налога суммы налога на прибыль, которая аккумулируется на специальном счете, не по целевому назначению, определенному в пункте 81.1 статьи 81 настоящего Закона, влечет за собой наложение (уплату) штрафа в размере 200 процентов от суммы такого нецелевого использования.

Статья 217. Отчуждение активов, находящихся в налоговом залоге, без согласия органа доходов и сборов

217.1. Не обеспечение плательщиком сохранности активов, которые находятся в налоговом залоге, а также отчуждение плательщиком таких активов без предварительного согласования с органом доходов и сборов, если получение такого согласия является обязательным, признается сокрытием активов, за счет которых должно быть произведено взыскание, –

влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере стоимости отчужденных активов.

Статья 218. Нарушение порядка получения и использования патента

218.1. Физические лица-предприниматели, которые проводят деятельность без получения соответствующих патентов или с нарушением порядка использования таких патентов, предусмотренных главой 25-2 настоящего Закона, –

уплачивают штраф в двойном размере стоимости патента за весь период осуществления такой деятельности, но не менее двойного размера стоимости патента за один месяц.

(Пункт 218.1 статьи 218 с изменениями внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

218.2. Неуплата (неперечисление) платы за патент в порядке и в сроки, определенные настоящим Законом, –

влечет наложение штрафа в размере 50 процентов ставки патента, установленных настоящим Законом.

218.3. Деятельность физических лиц-предпринимателей, для осуществления которой выдается (получается) патент, приостанавливается до даты уплаты штрафов, установленных настоящей статьей. При установлении нарушения, указанного в пункте 218.1 настоящей статьи, такое физическое лицо-предприниматель обязан для возобновления деятельности также приобрести патент.

218.4. Превышение предельного размера валового дохода, предусмотренного пунктом 177.1 статьи 177, –

влечет за собой наложение штрафа в размере 15 процентов от суммы такого превышения.

218.5. (Пункт 218.5 статьи 218 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(Пункт 218.5 статьи 218 введен Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

218.6. Неведение плательщиками патентной системы налогообложения Книги учета доходов, −

влечет за собой наложение штрафа в размере 2 000 российских рублей.

(Пункт 218.6 статьи 218 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

218.7. Осуществление артелями операций по добыче угля (угольной продукции) без получения соответствующего патента, предусмотренного главой 25-6 настоящего Закона, или с нарушением порядка использования такого патента, −

влечет за собой наложение штрафа в двойном размере стоимости патента на добычу угля (угольной продукции) за один месяц. До дня уплаты штрафа, определенного настоящим пунктом, а также до приобретения патента на добычу угля (угольной продукции) деятельность таких субъектов хозяйствования приостанавливается.

(Пункт 218.7 статьи 218 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 219. Нарушение правил уплаты (перечисления) налогов и сборов

219.1. В случае если налогоплательщик не уплачивает сумму самостоятельно определенного денежного обязательства в течение сроков, определенных настоящим Законом, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:

при задержке до 30 календарных дней (включительно), следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, –

в размере 10 процентов погашенной суммы налоговой задолженности;

при задержке до 90 календарных дней (включительно), следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, –

в размере 20 процентов погашенной суммы налоговой задолженности;

при задержке более 90 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, –

в размере 50 процентов погашенной суммы налоговой задолженности.

219.2. Неуплата (неперечисление) альтернативной фиксированной ставки упрощенного налога I группы в порядке и в сроки, установленные настоящим Законом, –

влечет за собой наложение штрафа в размере 50 процентов альтернативной фиксированной ставки упрощенного налога, предусмотренной подпунктом 169.1.2 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Закона.

(Пункт 219.2 статьи 219 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 220. Нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты

220.1. Неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика, -

влечет наложение на такого налогоплательщика штрафа в размере 25 процентов суммы налога (сбора), подлежащей начислению и/или уплате в бюджет.

220.2. Те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней, -

влекут наложение на налогоплательщика штрафа в размере 50 процентов суммы налога (сбора), подлежащей начислению и/или уплате в бюджет.

220.3. Действия, предусмотренные пунктом 220.1 настоящей статьи, совершенные в течение 1095 дней в третий раз и более, –

влекут за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 75 процентов суммы налога (сбора), подлежащей начислению и/или уплате в бюджет.

Ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, возникающего в результате совершения таких действий, и обязанность по погашению такого налогового долга возлагается на лицо, определенное настоящим Законом, в том числе на налогового агента. При этом налогоплательщик – получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга.

Статья 221. Осуществление хозяйственной деятельности без государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования на территории Донецкой Народной Республики

221.1. Осуществление хозяйственной деятельности без государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования на территории Донецкой Народной Республики, –

влечет за собой наложение штрафа в размере 10 000 российских рублей.

221.2. Те же действия, совершенные повторно в течение года, –

влекут наложение штрафа в размере 20 000 российских рублей.

Статья 222. Осуществление хозяйственной деятельности без постановки на учет в органах доходов и сборов по месту регистрации

222.1. Неподача заявлений или документов для взятия на учет в соответствующем органе доходов и сборов, регистрации изменений местонахождения или внесения других изменений в свои учетные данные, –

влечет за собой наложение штрафа в размере 1020 российских рублей.

Статья 223. Нарушение сроков представления информации об открытии или закрытии счетов в банках

223.1. Нарушение сроков представления информации об открытии или закрытии счетов в банках, установленных подпунктом 1) пункта 17.5 статьи 17 настоящего Закона, –

влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 1020 российских рублей.

Статья 224. Ответственность за ведение финансово-хозяйственной деятельности без расчетных или других счетов в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики (или его отделении) или за нарушение сроков их открытия

224.1. Физические лица-предприниматели, годовой объем валового дохода от хозяйственной деятельности, которых составляет свыше 10 000 000 российских рублей, юридические лица за нарушение сроков открытия расчетных или других счетов в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики (или его отделении), установленных пунктами 17.3, 17.4 статьи 17 настоящего Закона несут финансовую ответственность в виде штрафа в размере 3000 российских рублей.

224.2. Физические лица-предприниматели, годовой объем валового дохода от хозяйственной деятельности, которых составляет свыше 10 000 000 российских рублей, юридические лица за несоблюдение требований, установленных пунктами 17.3, 17.4 статьи 17 настоящего Закона в части ведения финансово-хозяйственной деятельности без расчетных или других счетов в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики (или его отделении) несут финансовую ответственность в виде штрафа в размере 10 000 российских рублей и лишения права на осуществление хозяйственной деятельности.

Статья 225. Штрафные санкции за осуществление запрещенных видов деятельности

225.1. Осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, за исключением бильярда и боулинга, –

влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 200 000 российских рублей.

225.2. Выпуск (эмиссия) ценных бумаг всех видов, кроме выпуска (эмиссии) векселей и облигаций государственного займа, порядок выпуска и оборота которых утверждается постановлением Совета Министров или указом Главы Донецкой Народной Республики, –

влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 100 процентов от суммы эмиссии.

225.3. (Часть 225.3 статьи 225 признана утратившей силу согласно Закону от 23.09.2016 № 149-IНС)

225.4. (Часть 225.4 статьи 225 признана утратившей силу согласно Закону от 23.09.2016 № 149-IНС)

225.5. (Часть 225.5 статьи 225 признана утратившей силу согласно Закону от 23.09.2016 № 149-IНС)

225.6. Осуществление валютно-обменных операций, кроме субъектов хозяйствования, имеющих статус финансового учреждения и оплативших патент на осуществление валютно-обменных операций, –

влечет наложение финансовых санкций в виде штрафов на субъектов хозяйствования в размере 240 000 российских рублей.

225.7. (Часть 225.7 статьи 225 признана утратившей силу согласно Закону от 23.09.2016 № 149-IНС)

225.8. (Часть 225.8 статьи 225 признана утратившей силу согласно Закону от 23.09.2016 № 149-IНС)

225.9. (Часть 225.9 статьи 225 признана утратившей силу согласно Закону от 23.09.2016 № 149-IНС)

225.10. Осуществление хозяйственных операций по производству (в том числе операций по переработке, обработке, обогащению, использованию) подакцизных товаров (продукции) из давальческого сырья, в том числе по договорам комиссии, консигнации, агентским и иным подобным договорам, –

влечет наложение штрафа в размере 100 процентов от стоимости таких подакцизных товаров (продукции) с их конфискацией.

(Пункт 225.10 статьи 225 введен Законом от 24.06.2016 № 138-IНС)

Статья 226. Нарушение срока и порядка предоставления информации об открытии либо закрытии налогоплательщиком счетов в банках и других финансовых учреждениях

226.1. Непредоставление банками или другими финансовыми учреждениями соответствующим органам доходов и сборов в установленный статьей 42 настоящего Закона срок уведомления об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков, –

влечет за собой наложение штрафа в размере 680 российских рублей за каждый случай непредоставления или задержки.

226.2. Осуществление расходных операций по счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего органа доходов и сборов о взятии счета на учет в органах доходов и сборов, –

влечет за собой наложение штрафа на банк или другое финансовое учреждение в размере 10 процентов суммы всех операций за весь период до получения такого уведомления, осуществленных с использованием таких счетов (кроме операций по перечислению средств в бюджеты или фонды), но не менее 2000 российских рублей.

Статья 227. Ответственность за нарушение порядка осуществления валютно-обменных операций

227.1. За осуществление субъектом хозяйствования операций, без получения соответствующего валютного патента или с нарушением порядка использования валютного патента, предусмотренного главой 25-3 настоящего Закона, налагается (уплачивается) штраф в двойном размере стоимости валютного патента на календарный год.

227.2. Неуплата (неперечисление) субъектом хозяйствования суммы сбора за осуществление валютно-обменных операций в сроки, определенные главой 25-3 настоящего Закона влечет за собой наложение (уплату) штрафа в размере 50 процентов ставки сбора за квартал.

(Пункт 227.2 статьи 227 с изменениями внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

227.3. До дня уплаты штрафа, определенного данной статьей, а также до приобретения валютного патента деятельность соответствующих субъектов хозяйствования приостанавливается.

227.4. Штраф, предусмотренный данной статьей, подлежит уплате в сроки, установленные соответствующими нормативными правовыми документами.

Статья 228. Н ерегистрация, нарушение сроков регистрации в Министерстве доходов и сборов Донецкой Народной Республики договоров аренды недвижимости

228.1. Нерегистрация, нарушение сроков регистрации в Министерстве доходов и сборов Донецкой Народной Республики договоров аренды недвижимости, –

влечет за собой применение штрафа в размере 200 процентов от суммы ежемесячной аренды, предусмотренной договором, но не менее 20 000 российских рублей за каждый календарный месяц просрочки такой регистрации.

Статья 229. Неоформление субъектами хозяйствования трудовых отношений с наемными работниками

229.1. Неоформление субъектами хозяйствования трудовых отношений с наемными работниками, –

влечет за собой применение штрафа в размере 10 000 российских рублей за каждого неоформленного наемного работника.

Глава 27. Пеня

Статья 230. Начисление пени

230.1. Пеня начисляется:

230.1.1. после окончания установленных настоящим Законом сроков погашения денежного обязательства, на сумму задолженности.

Начисление пени начинается:

а) при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства плательщиком налогов – с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, предусмотренного настоящим Законом;

б) при начислении суммы денежного обязательства органом доходов и сборов – с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в решении об определении суммы денежного обязательства согласно настоящему Закону.

230.1.2. (Подпункт 230.1.2 пункта 230.1 статьи 230 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

230.1.3. на отсроченные и/или рассроченные суммы, которые остались неуплаченными, со дня, следующего за днем расторжения договора об отсрочке (рассрочке) уплаты денежных обязательств (задолженности).

Статья 231. Расчет пени

231.1. Пеня, определенная подпунктом 230.1.1. пункта 230.1 статьи 230 настоящего Закона, начисляется за каждый день просрочки на сумму задолженности (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) и рассчитывается в размере 0,05 процента за каждый день просрочки.

231.2. (Подпункт 231.2 статьи 231 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

231.3. Пеня, определенная подпунктом 230.1.3. пункта 230.1 статьи 230 настоящего Закона, начисляется на отсроченную (рассроченную) сумму денежного обязательства и/или задолженности (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени), которая осталась неуплаченной, начиная со дня, следующего за днем расторжения договора об отсрочке (рассрочке) уплаты денежного обязательства и/или задолженности до дня погашения задолженности в полном объеме в размере 0,05 процента за каждый день просрочки.

(Пункт 231.3 статьи 231 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

231.4. Указанный расчет пени применяется относительно всех видов налогов, сборов и других обязательных платежей.

(Пункт 231.4 статьи 231 введен Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

Статья 232. Нарушение сроков перечисления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней

232.1. Не считается нарушением срока несвоевременное или неполное перечисление налогов, сборов и других обязательных платежей по вине банка, в случае предоставления плательщиком в органы доходов и сборов соответствующего платежного поручения.

232.2. За нарушение сроков перечисления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней по вине банка, банк уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, в размерах, установленных пунктом 231.1. статьи 231 настоящего Закона.

Статья 233. Начисление пени при обжаловании решений органов доходов и сборов

233.1. В случае административного и/или судебного обжалования решения органа доходов и сборов, начисление пени приостанавливается с момента обжалования такого решения до дня вынесения соответствующего решения органом доходов и сборов и/или судом.

233.2. В случае отмены начисленного органом доходов и сборов денежного обязательства (его части) в порядке административного и/или судебного обжалования пеня за период занижения такого денежного обязательства (его части) отменяется.

233.3. В случае, если Министр доходов и сборов (его заместитель) в соответствии с процедурой административного обжалования принимает решение о продлении сроков рассмотрения жалобы налогоплательщика сверх сроков, определенных статьей 37 настоящего Закона, пеня не начисляется в течение таких дополнительных сроков.

Статья 234. Окончание сроков начисления пени

234.1. Начисление пени заканчивается:

234.1.1. в день зачисления суммы задолженности банком, обслуживающим плательщика, на соответствующий счет бюджета;

234.1.2. в день проведения взаимозачетов непогашенных встречных денежных обязательств соответствующего бюджета перед таким плательщиком налогов;

234.1.3. в день введения моратория на удовлетворение требований кредиторов (при вынесении соответствующего определения суда по делу о банкротстве);

234.1.4. при принятии решения относительно отмены или списания суммы задолженности (ее части). В случае частичного погашения задолженности, сумма такой части определяется с учетом пени, начисленной на такую часть;

234.1.5. со дня заключения договора об отсрочке (рассрочке) платежей.

Статья 235. Порядок уплаты пени, начисленной за невыполнение денежного обязательства

235.1. В случае погашения суммы задолженности (полного или частичного), неуплаченной в срок, средства, которые уплачивает плательщик налогов, в первую очередь засчитываются в счет погашения основной суммы задолженности, в следующую очередь засчитываются в счет погашения штрафов и в последнюю очередь засчитываются в счет погашения пени.

Если плательщик налогов не выполняет установленную настоящим пунктом очередность платежей, контролирующий орган самостоятельно осуществляет распределение такой суммы в порядке, определенном настоящим пунктом.

235.2. Суммы пени засчитываются в Республиканский или местный бюджеты, в которые засчитываются соответствующие налоги, сборы и другие обязательные платежи.

Глава 28. Порядок проведения контрольно-проверочной работы

Статья 236. Проверки. Порядок проведения проверок

236.1. Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики и его территориальные органы имеют право проводить выездные, невыездные и камеральные проверки.

236.2. Порядок проведения контрольно-проверочной работы утверждается постановлением Совета Министров Донецкой Народной Республики.

Статья 237. Основания для проведения проверок

237.1. Основанием для проведения выездной проверки является:

а) информация, поступающая от граждан, предприятий, организаций и учреждений, других государственных и правоохранительных органов о минимизации объектов налогообложения, нарушений политики ценообразования, в том числе связанных с выявлением необоснованного завышения цен на потребительском рынке, сокрытия вывоза ценного оборудования с территории Донецкой Народной Республики и утраты активов налогоплательщика, находящегося на территории Донецкой Народной Республики, а также по другим вопросам, относящимся к компетенции Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики и его территориальных органов;

(Подпункт «а» пункта 237.1 статьи 237 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

б) выявленные риски уклонения от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, а также действия, противоречащие интересам Республики;

в) риски уничтожения или вывоза бухгалтерских и других первичных документов, связанных с ведением хозяйственной деятельности;

г) выявление налогоплательщиков, предоставляющих услуги пассажирских перевозок с использованием легковых и малотоннажных автомобилей, а также, осуществляющих деятельность на рынках и рыночных площадях, торговых центрах без предварительной идентификации объекта/субъекта проверки, без разрешительных и регистрационных документов;

д) факты, установленные по результатам проверок других налогоплательщиков, свидетельствующие о возможных нарушениях плательщиком налогов законодательства относительно производства и обращения подакцизных товаров, порядка проведения расчетных операций; наличия регистрационных документов субъектов хозяйствования – физических лиц-предпринимателей и соответствие их законодательным актам Донецкой Народной Республики, лицензий и других документов, контроль за наличием, которых возложен на Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики и его территориальные органы, и возникает необходимость проверки таких фактов;

е) информация, которая свидетельствует о нарушениях плательщиками налогов законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики и его территориальные органы, том числе относительно производства и обращения подакцизных товаров; порядка проведения налогоплательщиками расчетных операций, наличия у лица регистрационных документов и их соответствие законодательным актам Донецкой Народной Республики, наличия патентов, лицензий, правоустанавливающих документов на имущество и других документов, контроль за наличием, которых возложен на Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики и его территориальные органы;

ж) получение в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты подоходного налога (единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование) в бюджет;

з) неподача налогоплательщиком в установленный Законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и книг учета расчетных операций, предоставление их с нулевыми показателями;

и) в случае получения информации о нарушениях, порядка проведения расчетов, отсутствия лицензий и других разрешительных документов, об осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности без проведения государственной регистрации, а также осуществление контроля за порядком проведения расчетов, наличием разрешительных документов, оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий;

к) в случае необходимости подтверждения права собственности налогоплательщиков и граждан на имущество, товары, грузы и другие объекты, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение у плательщика денежного обязательства;

(Подпункт «к» пункта 237.1 статьи 237 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

л) в случае, когда сумма доходов от продажи (реализации) товаров (работ, услуг), относительно которых установлено республиканское регулирование цен (тарифов), составляет 5 и более миллионов гривен в год;

м) в случае повышения цен (тарифов) более чем на 30 процентов в течение одного месяца при осуществлении продажи (реализации) товаров (работ, услуг), относительно которых установлено республиканское регулирование цен (тарифов);

н) выявление информации о возможных нарушениях в сфере регулирования ценовой политики по результатам проверок других налогоплательщиков;

о) проведение ликвидации (реорганизации), банкротства налогоплательщика;

п) декларирование налогоплательщиком по налогу на прибыль отрицательного значения как результата расчета объекта налогообложения последовательно шесть раз в течение одного календарного года;

р) неподача субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности или предоставление ее с нулевыми показателями;

с) предоставление плательщиком налогов органу Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики уточняющего расчета по соответствующему налогу за период, который проверялся органом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики;

т) непредоставление документов для проведения невыездной проверки в течение 10 рабочих дней с момента получения запроса;

(Подпункт «т» пункта 237.1 статьи 237 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

у) нарушение субъектом хозяйствования пункта 77.9 статьи 77 настоящего Закона и статьи 124 настоящего Закона;

ф) другие факторы, свидетельствующие о нарушениях действующего законодательства, относящегося к компетенции Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

237.2. Основанием для проведения невыездной проверки являются:

а) выявленные ошибки в налоговой декларации (расчете) и/или противоречия между сведениями, содержащимися в предоставленных документах;

б) выявленные несоответствия сведений, предоставленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у контролирующего органа;

в) информация, поступающая от граждан, предприятий, других государственных и правоохранительных органов в целях предупреждения минимизации объектов налогообложения, сокрытия вывоза ценного оборудования с территории Донецкой Народной Республики и утраты активов налогоплательщика, находящихся на территории Донецкой Народной Республики;

г) выявленные риски уклонения от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, а также действия, противоречащие интересам Донецкой Народной Республики;

д) нарушение субъектом хозяйствования пункта 77.9 статьи 77 настоящего Закона и статьи 124 настоящего Закона;

е) обращение в орган доходов и сборов с заявлением о предоставлении информации о суммах чистой прибыли с целью дальнейшего распределения такой прибыли по направлениям использования согласно решениям, принятым учредителями такого субъекта хозяйствования;

ж) другие факторы, свидетельствующие о нарушениях действующего законодательства, относящегося к компетенции Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

237.3. Основанием для проведения камеральной проверки является подача налоговой отчетности.

Глава 29. Заключительные и переходные положения

Статья 238. Порядок применения мер ответственности

238.1. За нарушения, совершенные в период с 01.09.2014 года по 31.12.2015 включительно и выявленные в этом периоде, применение штрафных (финансовых) санкций осуществляется в соответствии с предписаниями раздела VIII Временного положения о налоговой системе Донецкой Народной Республики (с изменениями и дополнениями). За этот период к налогоплательщикам не применяются меры ответственности, предусмотренные главой 26 настоящего Закона.

238.2. За нарушения, совершенные начиная с 01.01.2016 года и нарушения, совершенные в периоде с 01.09.2014 по 31.12.2015 года, но выявленные после 01.01.2016 года, применяются меры ответственности, предусмотренные главой 26 настоящего Закона.

238.3. В случае, если в периоде с 01.09.2014 года по 31.12.2015 года деяние (действие или бездействие) не признавалось правонарушением, а согласно главе 26 настоящего Закона за такое деяние (действие или бездействие), предусмотрены меры ответственности, к такому налогоплательщику меры ответственности, предусмотренные главой 26 настоящего Закона за правонарушения, совершенные за период с 01.09.2014 года по 31.12.2015 года, не применяются.

238.4. Штрафные (финансовые) санкции за совершение нарушений настоящего Закона за период с 1 января по 30 июня 2016 года применяются в размере не более 2 российских рублей за каждое нарушение.

Настоящий пункт распространяется исключительно на нарушения относительно налогов и сборов, которые вносятся настоящим Законом и не были предусмотрены Временным положением о налоговой системе Донецкой Народной Республики.

Статья 239. Запрещенные виды деятельности

239.1. Временно, до принятия соответствующих законов, указов Главы Донецкой Народной Республики, постановлений Совета Министров Донецкой Народной Республики, на территории Донецкой Народной Республики запрещаются:

239.1.1. осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, за исключением бильярда и боулинга;

239.1.2. выпуск (эмиссия) всех видов ценных бумаг, кроме выпуска (эмиссии) векселей и облигаций государственного займа, порядок выпуска и оборота которых утверждается постановлением Совета Министров или указом Главы Донецкой Народной Республики;

239.1.3. (Пункт 239.1.3 части 239.1 статьи 239 признан утратившим силу согласно Закону от 23.09.2016 № 149-IНС);

239.1.4. (Пункт 239.1.4 части 239.1 статьи 239 признан утратившим силу согласно Закону от 23.09.2016 № 149-IНС);

239.1.5. (Пункт 239.1.5 части 239.1 статьи 239 признан утратившим силу согласно Закону от 23.09.2016 № 149-IНС).

239.1.6. осуществление валютно-обменных операций, кроме субъектов хозяйствования, имеющих статус финансового учреждения и оплативших патент на осуществление валютно-обменных операций.

239.1.7. осуществление хозяйственных операций по производству (в том числе операций по переработке, обработке, обогащению, использованию) подакцизных товаров (продукции) из давальческого сырья, в том числе по договорам комиссии, консигнации, агентским и иным подобным договорам.

(Подпункт 239.1.7 пункта 239.1 статьи 239 введен Законом от 24.06.2016 № 138-IНС)

239.2. До принятия Закона Донецкой Народной Республики « О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, алкогольной продукции и табачных изделий » запрещаются:

239.2.1. (Пункт 239.2.1 части 239.2 статьи 239 признан утратившим силу согласно Закону от 23.09.2016 № 149-IНС);

239.2.2. (Пункт 239.2.2 части 239.2 статьи 239 признан утратившим силу согласно Закону от 23.09.2016 № 149-IНС);

239.2.3. (Пункт 239.2.3 части 239.2 статьи 239 признан утратившим силу согласно Закону от 23.09.2016 № 149-IНС)

239.3. Ответственность за осуществление запрещенных видов деятельности устанавливается настоящим Законом, постановлениями Совета Министров, указами Главы Донецкой Народной Республики, относящимися к компетенции Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

Статья 240

Для целей налогообложения, временно до принятия соответствующего постановления Совета Министров Донецкой Народной Республики, на территории Донецкой Народной Республики действует Постановление Кабинета Министров Украины № 135 от 31.08.1998 «Об Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности», кроме налогообложения акцизным налогом нефтепродуктов, судового топлива и сжиженного газа, к которым временно, до принятия соответствующего постановления Совета Министров Донецкой Народной Республики, применяется Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, утвержденного Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54.

Статья 241

Осуществление расчетов налогоплательщиками производится, а ставки налогов, рассчитываются с учетом положений, утвержденных постановлением Президиума Совета Министров Донецкой Народной Республики от 28.09.2015 № 18-3 «О порядке использования валют на территории Донецкой Народной республики» (с изменениями и дополнениями).

Статья 242

Транспортный налог вводится в действие не позднее 10 календарных дней после утверждения Советом Министров Донецкой Народной Республики Порядка уплаты транспортного налога.

Статья 243

Внести изменения в часть 2 статьи 3 Закона Донецкой Народной Республики «Об адвокатуре и адвокатской деятельности», изложив ее в следующей редакции:

«2. Адвокатская деятельность не является предпринимательской. Нормы гражданского, налогового и иных видов законодательства, регулирующего предпринимательскую деятельность физических лиц распространяются на адвокатов в пределах, установленных действующим законодательством Донецкой Народной Республики».

Статья 244

В рамках выездной проверки может быть проверен период деятельности налогоплательщика, начиная с 01.09.2014.

Выездная проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией, ликвидацией или банкротством налогоплательщика, может проводиться начиная с 01.09.2014 с учетом материалов проверок за весь период его деятельности.

Статья 245

Настоящий Закон не регулирует вопрос взыскания задолженности с налогоплательщиков, на которых распространяются судебные процедуры по вопросам банкротства должника.

Статья 246. Особенности регистрации налогового залога

246.1. Регистрация налогового залога движимого имущества до введения в действие соответствующего порядка государственной регистрации ограничений (обременений) движимого имущества проводится в органах государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их ограничений (обременений) по заявлению органов доходов и сборов Донецкой Народной Республики в порядке, предусмотренном действующим законодательством Донецкой Народной Республики, о регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их ограничений (обременений).

(Пункт 246.1 статьи 246 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

246.2. (Пункты 246.2-246.4 статьи 246 утратили силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

246.3. (Пункты 246.2-246.4 статьи 246 утратили силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

246.4. (Пункты 246.2-246.4 статьи 246 утратили силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

246.5. В случае если на момент вступления в силу изменений, внесенных в пункт 47.7 статьи 47 главы 10-2 настоящего Закона, налогоплательщики, имеющие задолженность по уплате налогов, сборов, взносов и других обязательных платежей и не предоставившие в соответствии с требованиями абзаца три пункта 47.7 статьи 47 главы 10-2 настоящего Закона в территориальные органы доходов и сборов ведомости (заверенные налогоплательщиком копии) относительно всех активов, которые находятся в его собственности (хозяйственном ведении или оперативном управлении) с указанием остаточной балансовой стоимости, стоимости согласно текущим отпускным ценам налогоплательщика – обязаны предоставить такие ведомости в течение 30 календарных дней с момента вступления в силу настоящего пункта.

В случае невыполнения требований настоящего пункта налогоплательщики привлекаются к ответственности, предусмотренной абзацем четвертым пункта 47.7 статьи 47 главы 10-2 настоящего Закона.

(Пункт 246.5 статьи 246 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(Пункт 246.5 статьи 246 введен Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)

Статья 247

247.1. До утверждения Советом Министров Донецкой Народной Республики соответствующего нормативного правового документа, объем потерь воды для целей статьи 105 настоящего Закона, для зарегистрированных водопользователей рассчитывается с учетом того объема потерь воды, который был рассчитан для таких водопользователей в Украине по состоянию на 01.09.2014 года, такой объем потерь воды не может превышать 30 процентов.

247.2. До проведения оценки земель и земельных участков в границах населенных пунктов ставки налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых не проведена, рассчитываются с учетом ставок, которые применялись для таких землепользователей (собственников земель) в Украине по состоянию на 01.09.2014.

(Пункт 247.2 статьи 247 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

247.2. (Пункт 247.2 статьи 247 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(Пункт 247.2 статьи 247 введен Законом от 29.01.2016 № 101-IНС)

247.3. Определить, что в 2017 году ежегодная индексация нормативной денежной оценки земель, предусмотренная статьей 138 настоящего Закона, не осуществляется. Указанная норма распространяется на правоотношения с 01.01.2017 по 31.12.2017 включительно.

Глава Донецкой Народной Республики своим нормативным правовым актом имеет право продлить срок, в течение которого ежегодная денежная индексация не осуществляется.

(Пункт 247.3 статьи 247 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

247.4. Определить, что нормативная денежная оценка земель, срок действия которой истек, остается действующей до ее проведения согласно нормативным правовым актам Донецкой Народной Республики в сфере оценки земель.

(Пункт 247.4 статьи 247 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 248

248.1. (Пункт 248.1 статьи 248 утратил силу в соответствии с Законом от 06.05.2017 № 177-IНС)

248.2. (Пункт 248.2 статьи 248 утратил силу в соответствии с Законом от 14.10.2016 № 148-IНС)

248.3. Установить, что в 2016 году республиканский орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, и республиканский орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере топлива и энергетики, подготавливают и вносят на рассмотрение Совета Министров Донецкой Народной Республики представление относительно перечня субъектов хозяйствования, которые не являются плательщиками сбора за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров в соответствии с пунктом 157.5 статьи 157 настоящего Закона, без учета требования по разработке таких документов до 1 января календарного года.

Указанный в настоящем пункте перечень субъектов хозяйствования вносится на рассмотрение Совета Министров Донецкой Народной Республики в порядке и на условиях, предусмотренных пунктом 157.5 статьи 157 настоящего Закона.

(Пункт 248.3 статьи 248 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

(Пункт 248.3 статьи 248 введен Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

248.4. Остаточная стоимость основных средств 1 группы, предусмотренных подпунктом 77.10.2.1 подпункта 77.10.2 пункта 77.10 ст. 77 настоящего Закона, которые введены в эксплуатацию до 01 июня 2016 года, определяется по состоянию на 01 июня 2016 года, как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизацией, при условии подтверждения первичными документами первоначальной стоимости основного средства, актами ввода в эксплуатацию таких основных средств и документального подтверждения сумм начисленной за период эксплуатации амортизации.

Начало расчета амортизации основных средств 1 группы в 2016 году производится с остаточной стоимости таких зданий по состоянию на 01 июня 2016 года. При этом, срок полезного использования, по состоянию на 01 июня 2016 года, уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества, в предыдущих периодах (включая предыдущих собственников).

(Пункт 248.4 статьи 248 введен Законом от 30.04.2016 № 131-IНС)

248.5. Налоговые декларации (расчеты), которые поданы налогоплательщиками в соответствующие органы доходов и сборов посредством информационно-телекоммуникационных сетей в электронной форме без предоставления их на бумажном носителе, считаются такими, которые приняты органами доходов и сборов по установленной форме и в сроки, предусмотренные настоящим Законом для подачи налоговых деклараций (расчетов).

(Пункт 248.5 статьи 248 введен Законом от 10.02.2017 № 166-IНС)

248.6. Для целей пункта 77.10 статьи 77 настоящего Закона амортизации подлежит стоимость основных средств, находящихся в собственности налогоплательщика и введенных в эксплуатацию после 1 января 2010 года (кроме основных средств 1 группы). При этом остаточная стоимость таких основных средств определяется по состоянию на 1 августа 2018 года как разница между их первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации по данным бухгалтерского учета, при условии подтверждения первоначальной стоимости основного средства первичными документами, актами ввода в эксплуатацию таких основных средств и документального подтверждения сумм начисленной амортизации за период эксплуатации (финансового отчета за каждый календарный квартал (год) эксплуатации). Срок полезного использования по состоянию на первое число месяца уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств в предыдущих периодах (включая предыдущих собственников).

(Пункт 248.6 статьи 248 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 249

В части 2 статьи 3 Закона Донецкой Народной Республики «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» слова «физические лица-предприниматели» заменить словами «субъекты хозяйствования».

Статья 250

Нормы подпункта 74.1.1 пункта 74.1 статьи 74 настоящего Закона действуют исключительно на период действия военного положения на территории Донецкой Народной Республики и в течение следующего отчетного квартала после отмены военного положения.

Статья 250¹

250¹.1. До создания на территории Донецкой Народной Республики субъектов хозяйствования, осуществляющих обработку, переработку, утилизацию, использование, удаление и размещение отходов и имеющих необходимую разрешительную документацию на указанные операции в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики, но не позднее 31 декабря 2019 года, положения пункта 143.5 статьи 143 настоящего Закона не применяются к субъектам хозяйствования, которые осуществляют накопление, хранение отходов в случае отсутствия у них договора, указанного в пункте 143.7 статьи 143 настоящего Закона, а также документального подтверждения факта передачи таких отходов.

251¹.2. Под отходами, указанными в пункте 250¹.1 настоящей статьи, понимаются:

1) лампы ртутные, ртутно-кварцевые, люминесцентные, утратившие потребительские свойства (I класс опасности);

2) отходы, содержащие ртуть (I класс опасности);

3) батареи аккумуляторные свинцовые, щелочные, никель-кадмиевые, испорченные или отработанные (II класс опасности);

4) электролит испорченных или отработанных аккумуляторов (II и III классы опасности);

5) нефтешлам (II и III классы опасности);

6) испорченные или отработанные горюче-смазочные материалы, в том числе масла и смазки моторные, трансмиссионные, индустриальные (II и III классы опасности);

7) земля, грунт, песок и опилки, загрязненные (промасленные) нефтепродуктами (II и III классы опасности);

8) ветошь, загрязненная (промасленная) нефтепродуктами (II и III классы опасности);

9) фильтры, загрязненные (промасленные) нефтепродуктами (II и III классы опасности);

10) покрышки пневматических шин, испорченные или отработанные, в том числе автомобильные покрышки, испорченные или отработанные
(IV класс опасности);

11) резиносодержащие отходы, резинотехнические изделия, испорченные или отработанные (III и IV классы опасности).

(Статья 250¹ введена Законом от 05.10.2018 № 254-IНС)

Статья 251

Перечень налогов, сборов и других обязательных платежей, которые фиксируются в законных средствах платежа (кроме российского рубля) и уплачиваются согласно официальному курсу российского рубля к доллару США, евро и украинской гривне, установленному Центральным Республиканским Банком Донецкой Народной Республики на день их уплаты:

251.1. акцизный налог;

251.2. сбор за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров.

251.3. Налоги и сборы, указанные в настоящей статье, фиксируются частично в российских рублях и частично в законных средствах платежа (кроме российского рубля) в зависимости от классификации товаров и видов деятельности, указанных в настоящем Законе.

Статья 251¹

251¹.1. До создания на территории Донецкой Народной Республики субъектов хозяйствования, занимающихся утилизацией (переработкой, использованием), захоронением, удалением отходов и имеющих необходимую разрешительную документацию на осуществление операций в сфере обращения с отходами в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики, но не позднее 31.12.2018, нормы пункта 144.11 статьи 144 настоящего Закона не применяются к субъектам хозяйствования, указанным в пункте 143.7 статьи 143 настоящего Закона, в результате деятельности которых образуются отходы, определенные специальным перечнем, который утверждается Советом Министров Донецкой Народной Республики.

(Статья 251¹Главы 29 введена Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 252

Министерству доходов и сборов Донецкой Народной Республики не позднее трех календарных месяцев со дня вступления в силу настоящего Закона подготовить и подать Совету Министров и Главе Донецкой Народной Республики на рассмотрение проекты нормативных правовых документов, необходимость принятия которых предусмотрена настоящим Законом.

Статья 253

Временное положение о налоговой системе Донецкой Народной Республики утрачивает силу с дня вступления в силу настоящего Закона, кроме случаев, указанных в статье 238 настоящего Закона.

Статья 254

Нормативные правовые документы, принятые в соответствии с Временным положением о налоговой системе Донецкой Народной Республики, до принятия соответствующих нормативных правовых документов согласно требованиям настоящего Закона, применяются в части, не противоречащей настоящему Закону.

(Абзац второй статьи 254 утратил силу в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)

Статья 255

Настоящий Закон вступает в силу с момента его опубликования и действует до момента вступления в силу Налогового кодекса Донецкой Народной Республики.

Глава

Донецкой Народной Республики                                А.В. Захарченко

г. Донецк

18 января 2016 года

№ 99-IНС

Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 608; Мы поможем в написании вашей работы!
Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89

Мы поможем в написании ваших работ!

Категория отходов	Ставка налога за временное хранение радиоактивных отходов (кроме отходов, представленных как источник ионизирующего излучения), российских рублей за 1 м³	Ставка налога за временное хранение радиоактивных отходов, представленных как источник ионизирующего излучения, российских рублей за 1 см³
Высокоактивные	763535,14	25451,18
Среднеактивные и низкоактивные	14252,64	5090,22

Название групп полезных ископаемых				Ставка, процент/рос.руб/т от стоимости добытых полезных ископаемых
Рудные (металлосодержащие (металлические), в том числе руды) полезные ископаемые:
	черных, цветных и легувальных металлов			5,00
	ураносодержащие (в технологическом растворе)			5,00
другие, кроме ураносодержащие черных, цветных и легувальных металлов				5,00
Энергетические полезные ископаемые:
	уголь*:
		коксующийся		11,00 рос. руб./1тонну
		энергетический		16,00 рос. руб./1тонну
		торф		1,00
	углеводороды
		нефть:
			из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров	39,00
			из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров	18,00
		конденсат:
			из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров	42,00
			из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров	18,00
		газ природный (любого происхождения):
			природный газ, который добыт из залежей до 5000 метров	20,00
			природный газ, который добыт из залежей свыше 5000 метров	14,00
			из залежей на участках недр (месторождениях) в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Донецкой Народной Республики	11,00
			из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров	28,00
			из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров	15,00
		Глинистые породы:
			глина тугоплавкая	5,00
			каолин первичный	5,00
			глина огнеупорная	5,00
			каолин вторичный	5,00
			сырье керамзитовое	5,00
			сырье формовочное и для окомкования железорудных концентратов – глина бентонитовая	5,00
		Сырье огнеупорное:
			доломит	7,50
			кварцит и песок кварцевый для металлургии	7,50
			песок формовочный	7,50
			кварцит для производства кремния	2,00
			сырье высокоглиноземное, кроме глин (кианит (дистен), силлиманит, ставролит)	3,50
			сырье флюсовое – известняк (флюсовый)	5,00
		Сырье химическое:
			соль каменная (галит)	2,50
			соль каменная (галит) для пищевой промышленности	2,50
			соль калийно-магниевая	3,00
			мел для производства соды	7,50
			мел для химической промышленности	7,50
			сырье агрохимическое – фосфорит (агроруды)	2,00
			сырье для минеральных пигментов	5,50
		электро-и радиотехническое сырье:
			графитовая руда	5,00
			пирофилит	5,00
			озокерит	5,00
			сырье адсорбционное – бентонит, палигорскит, цеолит, сапонит	5,00
			сырье абразивное	5,00
			сырье поделочное	4,00
			сырье для облицовочных материалов (декоративные камни)	3,00
		Сырье стеклянное и фарфоро-фаянсовое:
			полевой шпат (пегматит)	5,00
			песок для производства стекла	7,50
			сырье цементное	5,00
			сырье для пиленых стеновых материалов	3,00
		Сырье петрургийное и для легких заполнителей бетона:
			перлит	5,50
			сырье для производства минеральной ваты (андезит, андезито-базальт, базальт)	7,50
			сырье для покрытия дорог – битумы	5,00
		Сырье для строительной извести и гипса:
			мел и известняк на известь, мел строительный	7,50
			гипс	7,50
			сырье для химических мелиорантов почв-известняк	7,50
			сырье для бутового (строительного) камня (все виды горных пород, пригодность которых определяется государственными стандартами, в том числе для щебенной продукции)	7,50
		Сырье песчано-гравийное:
			сырье песчано-гравийное	5,00
			сырье песчано-глинистое для закладки выработанных пространств, строительства дорожных насыпей, дамб и тому подобное	5,00
			Сырье кирпично-черепичное	5,00
		Подземные воды:
			минеральные для промышленного разлива	78,60 рос. руб./1куб.метров
			минеральные (лечебные и лечебно-столовые питьевые) для внутреннего использования лечебными учреждениями	28,36 рос. руб./1куб.метров
			минеральные (лечебные) для внешнего использования лечебными заведениями	18,94 рос. руб./1куб.метров
			промышленные (рассол)	1,84 рос. руб./1куб.метров
			теплоэнергетические (термальные)	1,54 рос. руб./1куб.метров
			пресные подземные воды	17,90 рос. руб./100 куб.метров
			поверхностные воды – рапа (лечебная, промышленная)	1,72 рос. руб./1куб.метров
			грязи лечебные	20,48 рос. руб./1куб.метров