Глава 15. Сбор за специальное использование воды
Статья 101. Плательщики сбора
101.1. Плательщиками сбора являются водопользователи независимо от формы собственности: юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юридического лица (кроме бюджетных учреждений), филиалы юридических лиц – нерезидентов, а также физические лица-предприниматели, использующие воду, полученную путем забора воды из водных объектов (первичные водопользователи) и (или) от первичных или других водопользователей (вторичные водопользователи), и использующие воду для потребностей теплоэнергетики, водного транспорта и рыбоводства.
(Пункт 101.1 статьи 101 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)
101.2. Не являются плательщиками сбора водопользователи, использующие воду исключительно для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических нужд населения (совокупности людей, находящихся на данной территории в тот или другой период времени, независимо от характера и продолжительности проживания, в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических потребностей юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и плательщиков упрощенного налога.
Для целей этой главы под термином "санитарно-гигиенические нужды" следует понимать использование воды в туалетных, душевых, ванных комнатах и умывальниках и использование для содержания помещений в надлежащем санитарно-гигиеническом состоянии.
|
|
|
Статья 102. Объект налогообложения
102.1. Объектом налогообложения сбором является фактический объем воды, использующийся водопользователями, с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения.
102.2. Объектом обложения сбором за специальное использование воды без ее изъятия из водных объектов является:
102.2.1. для потребностей теплоэнергетики – фактический объем воды, используемый теплоэлектростанцией;
102.2.2. для потребностей водного транспорта – время использования поверхностных вод грузовым самоходным и несамоходным флотом, который эксплуатируется (в зависимости от тоннажности), и пассажирским флотом, который эксплуатируется (в зависимости от количества мест).
102.3. Объектом налогообложения сбором за специальное использование воды для потребностей рыбоводства является фактический объем воды, необходимой для пополнения водных объектов во время разведения и выращивания рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, связанного с потерями воды на фильтрацию и испарение).
(Пункт 102.3 статьи 102 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
|
|
|
102.4. Сбор не взимается:
102.4.1. за воду, используемую для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических потребностей населения (совокупности людей, находящихся на данной территории в тот или другой период времени, независимо от характера и длительности проживания, в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических потребностей юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и плательщиков упрощенного налога;
102.4.2. за воду, используемую для противопожарных потребностей;
102.4.3. за воду, используемую для потребностей внешнего благоустройства территорий городов и других населенных пунктов;
102.4.4. за воду, используемую для пылеподавления в шахтах и карьерах;
102.4.5. за воду, забираемую научно-исследовательскими учреждениями, перечень которых утверждается Советом Министров Донецкой Народной Республики, для проведения научных исследований;
102.4.6. за воду, утраченную в магистральных и межхозяйственных каналах оросительных систем и магистральных водопроводах;
102.4.7. за подземную воду, изымаемую из недр для устранения вредного действия вод (подтопления, засоления, заболачивания, сдвига, загрязнения и тому подобное);
|
|
|
102.4.8. за воду, забираемую для обеспечения выпуска молоди ценных промышленных видов рыбы и других водных живых ресурсов в водные объекты;
102.4.9. за морскую воду, кроме воды из лиманов;
102.4.10. за воду, используемую садоводческими и огородническими товариществами (кооперативами);
102.4.11. за воду, забираемую для реабилитации, лечения и оздоровления реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, предприятиями, учреждениями и организациями физкультуры и спорта для инвалидов и детей-инвалидов, которые основаны общественными организациями инвалидов в соответствии с законодательством.
Указанные в настоящем подпункте предприятия, учреждения и организации имеют право применять льготу, предусмотренную настоящей статьей в порядке, установленном Советом Министров Донецкой Народной Республики.
Статья 103. Ставки сбора
103.1. Ставки сбора за специальное использование поверхностных вод:
| Бассейны рек, включая притоки всех порядков | Ставка сбора, российских рублей за 100 куб. метров |
| Северского Донца | 139,00 |
| Рек Приазовья | 171,00 |
| Других водных объектов | 78,00 |
|
|
|
103.2. Ставки сбора за специальное использование подземных вод – 136 российских рублей за 100 куб. метров.
103.3. Ставки сбора за специальное использование поверхностных вод для потребностей водного транспорта из всех рек составляют:
103.3.1. для грузового самоходного и несамоходного флота, который эксплуатируется, – 0,24 российских рубля за 1 тоннаж-время эксплуатации;
103.3.2. для пассажирского флота, который эксплуатируется, – 0,03 российских рубля за 1 место-время эксплуатации.
103.4. Ставки сбора за специальное использование воды для потребностей рыбоводства представляют:
103.4.1. 73 российских рубля за 10 тыс. куб. метров поверхностной воды;
103.4.2. 88 российских рублей за 10 тыс. куб. метров подземной воды.
103.5. Ставки сбора за специальное использование воды, которая входит исключительно в состав напитков, составляют:
103.5.1. 68 российских рублей за 1 куб. метр поверхностной воды;
103.5.2. 79 российских рублей за 1 куб. метр подземной воды.
103.6. К ставкам сбора жилищно-коммунальные предприятия применяют коэффициент 0,3.
103.7. При условии использования воды из лиманов плательщиками сбора применяется ставка сбора, установленная за специальное использование поверхностных вод в соответствии с показателем "Другие водные объекты", отмеченного в пункте 103.1 настоящей статьи.
103.8. При условии использования воды из каналов плательщиками сбора применяются ставки сбора, установленные за специальное использование воды водного объекта, из которого забирается вода в канал.
103.9. При условии использования воды из смешанных источников водоснабжения применяются ставки сбора, установленные для источников, из которых формируются (наполняются) смешанные источники.
Статья 104. Порядок и особенности исчисления сбора
104.1. Водопользователи самостоятельно исчисляют сбор за специальное использование воды, включая сбор за специальное использование воды для потребностей теплоэнергетики и рыбоводства, ежеквартально нарастающим итогом с начала года, а за специальное использование воды для потребностей водного транспорта – начиная с первого полугодия текущего года, в котором было осуществлено такое использование.
104.2. Сбор исчисляется исходя из фактических объемов использованной воды (подземной, поверхностной, полученной от других водопользователей) водных объектов с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения, ставок сбора и коэффициентов.
За объемы воды, переданной водопользователем-поставщиком другим водопользователям без заключения с последними договора на поставку воды, сбор исчисляется и уплачивается таким водопользователем-поставщиком.
104.3. Водопользователи, использующие воду из смешанного источника, исчисляют сбор, учитывая объемы воды в том соотношении, в котором формируется такой смешанный источник, отмечаемый в договорах на поставку воды, с учетом потерь воды в их системах водоснабжения, ставок сбора и коэффициентов.
104.4. Водопользователи, использующие воду из каналов, исчисляют сбор исходя из фактических объемов использованной воды с учетом потерь воды в их системах водоснабжения, ставок сбора, установленных для водного объекта, из которого забирается вода в канал, и коэффициентов.
104.5. Сбор за специальное использование воды для потребностей теплоэнергетики исчисляется, исходя из фактических объемов воды, используемых для потребностей теплоэлектростанций и ставок сбора.
104.6. При условии эксплуатации водных путей грузовыми самоходными и несамоходными судами сбор за специальное использование воды для потребностей водного транспорта исчисляется исходя из фактических данных учета тоннажных суток и ставки сбора, а пассажирскими судами – исходя из места-суток и ставки сбора.
104.7. Сбор за специальное использование воды для потребностей рыбоводства исчисляется исходя из фактических объемов воды, необходимой для пополнения водных объектов во время разведения рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, связанного с потерями воды на фильтрацию и испарение), и ставок сбора.
104.8. Водопользователи, которые применяют для потребностей охлаждения оборудования оборотную систему водоснабжения, исчисляют сбор, исходя из фактических объемов воды, использованной на подпитку оборотной системы. За все другие объемы фактически использованной воды сбор исчисляют на общих основаниях.
104.9. Объем фактически использованной воды исчисляется водопользователями самостоятельно на основании данных первичного учета согласно показаний измерительных приборов.
При отсутствии измерительных приборов объем фактически использованной воды определяется водопользователем по технологическим данным (длительность работы агрегатов, объем произведенной продукции или предоставленных услуг, затраты электроэнергии, пропускная способность водопроводных труб за единицу времени и тому подобное). В случае отсутствия измерительных приборов, если возможность их установки существует, сбор уплачивается в двукратном размере.
Объем фактически использованной воды на государственных системах в оросительном земледелии определяют органы водного хозяйства.
104.10. Водопользователи, которые осуществляют поставку воды другим водопользователям, ежегодно до 20 января подают органам доходов и сборов и Главному управлению водных ресурсов Донецкой Народной Республики перечень водопользователей-абонентов.
В случае изменения условий водопользования, заключения договоров на поставку воды водопользователи, которые получили переоформленные договора на поставку воды, обязаны в течение 10 дней сообщить об этом органам доходов и сборов и Главному управлению водных ресурсов Донецкой Народной Республики.
Органы, выдающие разрешения на специальное водопользование, ежегодно до 20 января подают территориальным органам доходов и сборов Донецкой Народной Республики информацию о водопользователях, которым выданы такие разрешения.
(Абзац третий пункта 104.10 статьи 104 введен Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
104.11. В случае, если водопользователи, которые полностью содержатся за счет средств республиканского и местных бюджетов, используют объемы воды для хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, сбор исчисляется на общих основаниях со всего объема использованной воды с учетом объема потерь воды в их системах снабжения.
104.12. Объем потерь воды для зарегистрированных водопользователей рассчитывается в порядке, установленном Советом Министров Донецкой Народной Республики.
Для водопользователей объем потерь воды не может превышать 30 процентов.
104.13. В случае превышения водопользователя установленного годового лимита использования воды, сбор исчисляется и уплачивается в пятикратном размере за сверхлимитный объем использования воды.
104.14. За сверхлимитное использование воды сбор исчисляется по каждому источнику водоснабжения отдельно согласно установленным ставкам сбора и коэффициентам.
104.15. При отсутствии у водопользователя разрешения на специальное водопользование, с установленными в нем лимитами использования воды, сбор взимается в пятикратном размере за весь объем использованной воды, как за сверхлимитное использование.
Статья 105. Порядок уплаты сбора
105.1. Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равняется календарному кварталу.
105.2. Плательщики сбора исчисляют сумму сбора нарастающим итогом с начала года и составляют налоговые декларации по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 27 настоящего Закона.
105.3. Налоговые декларации по сбору подаются плательщиками сбора органам доходов и сборов в сроки, определенные статьей 30 настоящего Закона для квартального налогового (отчетного) периода, по месту фактического нахождения на учете в органах доходов и сборов.
Налоговая декларация за специальное использование воды для потребностей водного транспорта за первый квартал не подается.
105.4. Сбор уплачивается плательщиками сбора в сроки, определенные статьей 30 настоящего Закона для квартального налогового (отчетного) периода, по месту фактического нахождения на учете в органах доходов и сборов.
Сбор за специальное использование воды для потребностей водного транспорта за первый квартал не уплачивается.
(Пункты 105.3, 105.4 статьи 105 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
105.5. Филиалы, отделения, другие обособленные подразделения водопользователя, которые имеют банковские счета, ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, составляют отдельный баланс, подают налоговые декларации и уплачивают сбор по своему месту фактического нахождения на учете.
105.6. Если в состав водопользователя входят структурные подразделения, которые не имеют банковских счетов, не ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, не составляют отдельный баланс, то декларации сбора подаются и сбор уплачивается водопользователем, в состав которого входят такие структурные подразделения, по месту нахождения водных объектов и по ставкам сбора, установленным для этих водных объектов.
105.7. Плательщики сбора подают одновременно с налоговыми декларациями органам доходов и сборов копии договоров на поставку воды и статистическую отчетность об использовании воды.
Сбор за специальное использование воды полностью включается в состав расходов согласно главе 12 настоящего Закона.
Глава 16. Налог с оборота
Статья 106. Плательщики налога
106.1. Юридические лица, филиалы юридических лиц – нерезидентов, физические лица-предприниматели, классифицированные в соответствии со статьей 15 настоящего Закона, находящиеся на общей системе налогообложения.
(Пункт 106.1 статьи 106 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 23.03.2017 № 164-IНС)
106.2. Не являются плательщиками налога с оборота:
а) финансовые учреждения, осуществляющие в установленном законодательством порядке, валютно-обменные операции;
б) плательщики сельскохозяйственного налога;
в) неприбыльные организации, учреждения, предприятия – в части полученных доходов, указанных в статье 78 настоящего Закона;
г) плательщики упрощенного налога;
д) субъекты хозяйствования, осуществляющие такие виды деятельности, как добыча угля и угольной продукции, а также переработка угля и угольной продукции без последующей реализации. Указанные в настоящем подпункте субъекты хозяйствования не являются плательщиками налога с оборота в части получения доходов от видов деятельности, указанных в настоящем подпункте;
(Подпункт «д» пункта 106.2 статьи 106 изложен в новой редакции в соответствии с Законом от 03.08.2018 № 247-IНС)
е) субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность исключительно в сфере обращения с отходами черных и цветных металлов;
ж) субъекты хозяйствования, которые в установленном законодательством порядке получили статус платежного агента (субагента), оператора по приему платежей, осуществляющие на территории Донецкой Народной Республики хозяйственную деятельность по приему платежей от физических лиц при помощи платежных терминалов;
з) предприятия, получающие денежные средства за выполненные работы исключительно из республиканского и/или местного бюджетов Донецкой Народной Республики в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджета 150120 «Строительство и развитие сети метрополитенов».
106.3. Уплата налога с оборота не освобождает плательщика, находящегося на общей системе налогообложения, от уплаты налогов, установленных настоящим Законом, в том числе налога на прибыль.
106.4. Кроме лиц, указанных в пункте 106.2. настоящей статьи, также плательщиками налога с оборота не являются:
1) жилищно-коммунальные предприятия государственной или муниципальной формы собственности, предприятия городского авто-, электротранспорта, дорожно-эксплуатационные (содержание дорог), зеленого хозяйства (благоустройства), наружного освещения государственной или муниципальной формы собственности;
2) предприятия государственной формы собственности (доля государственной собственности в которых составляет 75 и более процентов), кроме предприятий, осуществляющих импорт, продажу горюче-смазочных материалов.
(Пункт 106.4 статьи 106 введен Законом от 29.01.2016 № 101-IНС , с изменениями, внесенными в соответствии с Законом от 30.04.2016
№ 131-IНС )
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 436; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!