Задача 3.7 и пояснения к решению
Используя условия примера 3.6 Подготовьте консолидированный отчет по состоянию на 31.12.2016 г., учитывая следующее:
1) с даты приобретения гудвилл обесценился на 5 млн руб.;
2) компания FC имеет задолженность перед компанией FS в размере 60 млн руб. по оказанным услугам;
3) компания FS имеет задолженность перед компанией FC в размере 40 млн руб. по уплате процентов за кредит.
Решение:
В таблице представлена выписка из отчетов о финансовом положении материнской и дочерней компании, а также из консолидированного отчета о финансовом положении материнской компании на 31.12.2016 г.
| Актив | Пассив | ||
| Статья | Сумма, млн руб. | Статья | Сумма, млн руб. |
| Материнская компания | |||
| Дебиторская задолженность | 40 | Кредиторская задолженность | 60 |
| Дочерняя компания | |||
| Дебиторская задолженность | 60 | Кредиторская задолженность | 40 |
| Консолидированный отчет материнской компании | |||
| Дебиторская задолженность | - | Кредиторская задолженность | - |
Следовательно, в консолидированном отчете данные по дебиторской и кредиторской задолженности отражены не будут. Убыток от обесценивания гудвилла отнесем на нераспределенную прибыль.
В следующей таблице отражены показатели консолидированного отчета материнской компании по состоянию на 31.12.2016 г.
| Актив | Пассив | ||
| Статья | Сумма, млн руб. | Статья | Сумма, млн руб. |
| Инвестиции в дочерние общества | - | Уставный капитал | 340 |
| Деловая репутация (гудвилл) | 115 | Нераспределенная прибыль | 55 |
| Дебиторская задолженность | 130 | Кредиторская задолженность | 150 |
| Прочие активы | 365 | Прочие обязательства | 65 |
| Итого | 610 | Итого | 610 |
|
|
|
1. Так как положительная деловая репутация (гудвилл) с даты приобретения обесценилась на 5 млн руб., то в отчетности следует признать убыток от обесценения гудвилла в размере 5 млн руб., который уменьшает прибыль материнской компании на 5 млн руб. (гудвилл: 120 млн руб. – 5 млн руб. = 115 млн руб.); нераспределенная прибыль составит: 60 млн руб. – 5 млн руб. = 55 млн руб.
2. Так как компания FC имеет задолженность перед компанией FS в размере 60 млн руб. по оказанным услугам, а компания FS имеет задолженность перед компанией FC в размере 40 млн руб. по уплате процентов за кредит, то в отчете о финансовом положении материнской компании дебиторскую задолженность увеличим еще на 40 млн руб., а кредиторскую – на 60 млн руб. В отчете о финансовом положении дочерней компании дебиторскую задолженность увеличим на 60 млн руб., а кредиторскую – на 40 млн руб.
Так как взаиморасчеты происходят между членами группы, то они взаимоисключаются, т.е. в консолидированном отчете группы элиминируются статьи кредиторской задолженности в сумме 60 млн руб. материнской компании и кредиторской задолженности 40 млн руб. дочерней компании.
|
|
|
Задача 3.8 и пояснения к решению
Отчеты о финансовом положении материнской компании FC и дочерней компании FS на 31.12.2016 г. приведены в таблице ниже. Компания FC в 2016 г. приобрела 70% акций компании FS за 200 млн руб. Дебиторская и кредиторская задолженности компании FC и FS образовались не в результате расчетов между этими компаниями, а при расчете с третьими лицами, не входящими в группу.
| Актив | Пассив | ||
| Статья | Сумма, млн руб. | Статья | Сумма, млн руб. |
| Материнская компания | |||
| Инвестиции в дочерние общества | 200 | Уставный капитал | 340 |
| Дебиторская задолженность | 50 | Нераспределенная прибыль | 60 |
| Прочие активы | 220 | Кредиторская задолженность | 50 |
| Прочие обязательства | 20 | ||
| Итого | 470 | Итого | 470 |
| Дочерняя компания | |||
| Дебиторская задолженность | 80 | Уставный капитал | 100 |
| Прочие активы | 145 | Нераспределенная прибыль | 30 |
| Кредиторская задолженность | 70 | ||
| Прочие обязательства | 25 | ||
| Итого | 225 | Итого | 225 |
Составьте консолидированный отчет, рассчитайте гудвилл и долю меньшинства.
|
|
|
Решение:
В таблице отражены показатели консолидированного отчета материнской компании по состоянию на 31.12.2016 г.
| Актив | Пассив | ||
| Статья | Сумма, млн руб. | Статья | Сумма, млн руб. |
| Инвестиции в дочерние общества | - | Уставный капитал | 340 |
| Деловая репутация (гудвилл) | 130 | Нераспределенная прибыль | 81 |
| Дебиторская задолженность | 130 | Доля меньшинства | 39 |
| Прочие активы | 365 | Кредиторская задолженность | 120 |
| Прочие обязательства | 45 | ||
| Итого | 625 | Итого | 625 |
1. При консолидации капитала при долевом участии определяется коэффициент участия, который умножается на сумму уставного капитала дочернего предприятия, и полученная величина капитала взаимоисключается: 100 млн руб. 
0,7 = 70 млн руб.
Если собственный капитал дочернего общества включает добавочный капитал, резервный капитал и нераспределенную прибыль, то указанные статьи также умножаются на коэффициент участия: 30 млн руб. 0,7 = 21 млн руб.
2. Сравнение размера инвестиций материнской компании в дочернее предприятие: 200 млн руб. – 70 млн руб. = 130 млн руб.
3. Деловая репутация дочерней компании (гудвилл) составит 130 млн руб.
4. В активе по строке «Инвестиции в дочерние общества» сумма 200 млн руб. исключается.
|
|
|
5. Нераспределенная прибыль: 60 млн руб. + 21 млн руб. = 81 млн руб.
6. Уставный капитал консолидированного отчета:
· первая операция – построчное суммирование: 340 млн руб. + 100 млн руб. 0,7 = 410 млн руб.
· вторая операция – элиминирование: 410 млн руб. – 100 млн руб. 0,7 = 340 млн руб.
7. Доля меньшинства: 100 млн руб. 0,3 + 30 млн руб. = 39 млн руб.
8. Дебиторская задолженность: 50 млн руб. + 80 млн руб. = 130 млн руб.
9. Кредиторская задолженность: 50 млн руб. + 70 млн руб. = 120 млн руб.
10. Прочие активы: 220 млн руб. + 145 млн руб. = 365 млн руб.
11. Прочие обязательства: 20 млн руб. + 25 млн руб. = 45 млн руб.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 504; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!