Пример. Определение суммы отходов колбасы сырокопченой и отражение в учете.
В магазин на основании ТТН поступила от поставщика сырокопченая колбаса отечественного производства в количестве 30 кг по цене 12 руб. 60 коп. за 1 кг (в том числе НДС по ставке 20%). Цена приобретения без НДС составляет 10,5 руб. (12,60 руб. - (12,60 руб. x 20 / 120)). На данный товар установлена торговая надбавка - 30%, применяется ставка НДС в размере 20%. Ведется учет товаров по розничным ценам. Установленная норма отходов колбас сырокопченых - 0,80%.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма |
| Списана сумма потерь колбасы сырокопченой по нормам на основании расчета, произведенного в ТТН поставщика (30 кг x 0,8 / 100 x 10,5 руб.) | 44 <1> | 60 | 2,52 |
| Оприходована колбаса сырокопченая за вычетом отходов по цене поставщика без НДС (30 кг - (30 кг x 0,8 / 100) x 10,5 руб.) | 41-2 | 60 | 312,48 |
| Отражен "входной" НДС ((30 кг x 12,60 руб.) x 20 / 120) | 18 | 60 | 63 |
| Принят к вычету НДС | 68 | 18 | 63 |
| Перечислена оплата поставщику (30 кг x 12,60 руб.) | 60 | 51 | 378 |
--------------------------------
<1> Технологические отходы и потери в пределах установленных законодательством норм не облагаются НДС (п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 93 НК). Принятые к вычету суммы "входного" НДС по товарам, выбывшим в пределах норм таких потерь, не восстанавливаются (ч. 1, абз. 3 ч. 2 подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК).
Примечание.
Вопрос налогообложения технологических отходов и потерь в пределах норм, утвержденных законодательством, имеет неоднозначное толкование. Подробнее см. интервью "Online-конференция "Практика применения законодательства по налогообложению прибыли организаций". Вариант отражения рассматриваемых отходов, при котором приходуется вся стоимость товара с учетом отходов, а потом производится их списание со счета 41 "Товары", см. в консультации.
|
|
|
Потери комиссионных товаров
Комиссионер несет ответственность за утрату, недостачу или повреждение товаров, принятых на комиссию (п. 1 ст. 888 ГК). Он обязан проводить инвентаризацию таких товаров не менее 1 раза в год (п. 5, абз. 2 п. 7, абз. 2 ч. 1 п. 8 Инструкции N 180).
Результаты инвентаризации товаров, принятых на комиссию, комиссионер оформляет отдельными инвентаризационными описями и сличительными ведомостями (п. 24 и 71 Инструкции N 180).
Сумма недостачи товаров, принятых на комиссию, списывается с учета комиссионера.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Примечание |
| Отражена недостача товаров, принятых на комиссию | 004 | П. 82 Инструкции N 50 |
Комиссионер извещает комитента о выявленной недостаче и возмещает ему сумму причиненных убытков согласно выставленной претензии (ст. 364, ст. 14 ГК). От ответственности комиссионер может быть освобожден только в случае, если надлежащее исполнение обязательства оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы (п. 3 ст. 372 ГК). Сумма убытков состоит из реального ущерба и неполученных доходов. Условиями договора комиссии может устанавливаться порядок определения убытков.
|
|
|
Пример. Условие договора комиссионера об определении размера убытков в случае утраты комиссионером товаров.
В случае утраты товаров по вине комиссионера для определения размера убытков, подлежащих возмещению комитенту, принимается установленная договором цена реализации товаров, уменьшенная на размер комиссионного вознаграждения.
Сумма возмещения убытков, подлежащая уплате комитенту, относится в бухгалтерском учете на прочие расходы по текущей деятельности на дату признания претензии комиссионером (абз. 16 п. 13 Инструкции N 102, ч. 19 п. 70 Инструкции N 50).
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Примечание |
| Отражена сумма ущерба, подлежащая возмещению комитенту | 90-10 <1> | 62 (комитент) | Ч. 19 п. 70 Инструкции N 50 |
| Перечислена комитенту сумма ущерба | 62 (комитент) | 51 | Ч. 2 п. 40 Инструкции N 50 |
--------------------------------
<1> Если виновные лица не установлены, то для целей исчисления налога на прибыль указанная сумма возмещения относится в состав внереализационных расходов и уменьшает налогооблагаемую прибыль (подп. 3.13 п. 3 ст. 129 НК). Такие расходы отражаются на дату составления документов, подтверждающих, что виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании с них.
|
|
|
При наличии виновного лица - работника комиссионера сумма ущерба относится на это лицо.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Примечание |
| Признана сумма ущерба виновным лицом | 73-2 | 90-7 <1> | Ч. 6 и 7 п. 57 Инструкции N 50 |
| Поступило возмещение ущерба от виновного лица - работника организации | 50,51,70 | 73-2 | Ч. 3 п. 39, ч. 2 п. 40, ч. 7 п. 55, ч. 9 п. 57 Инструкции N 50 |
--------------------------------
<1> В налоговом учете сумма возмещения убытков виновным лицом включается в состав внереализационных доходов комиссионера и увеличивает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на дату ее поступления (подп. 3.7 п. 3 ст. 128 НК). Сумма ущерба организации в размере полученного возмещения от виновного лица учитывается при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов (подп. 3.26-17 п. 3 ст. 129 НК).
Использование товаров
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 367; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!